問題及建議
今年年初，昌吉州地稅局稽查局對轄區(qū)內(nèi)監(jiān)理咨詢服務(wù)公司進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)存在稅收管理方面的諸多問題及漏洞，如何進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)理咨詢服務(wù)行業(yè)稅收征管，分析如下：
一、存在的主要問題
(一)納稅人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。檢查中發(fā)現(xiàn)監(jiān)理咨詢公司在收到監(jiān)理設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)，掛預(yù)收賬款或往來不計(jì)收入不申報(bào)納稅，或結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，沒有進(jìn)賬單據(jù)，之后又隨意沖減主營業(yè)務(wù)收入造成少繳營業(yè)稅，他們多采取用往來科目倒帳。
(二)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行代扣代繳稅款義務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，公司是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，實(shí)際執(zhí)行中企業(yè)不但沒有履行代扣代繳義務(wù)，相反，與承包人互相串通，采用虛假的手段(如代開工程發(fā)票、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票)套取資金，不扣或少扣個(gè)人所得稅，還有部分企業(yè)通過與承包人簽訂勞動(dòng)合同、內(nèi)部承包協(xié)議、造工資表繳納三金等假象，給承包人提供合理避稅的便利，掩蓋轉(zhuǎn)移收入，造成偷漏個(gè)人所得稅。
(三)藏匿工程承包項(xiàng)目合同，不申報(bào)繳納印花稅，使稅務(wù)檢查人員在核實(shí)收入缺少有效證據(jù)。
(四)管理部門為了完成稅收任務(wù)相互爭奪稅源，代-開-發(fā)-票需要的各種證明材料未按規(guī)定程序?qū)彶榘殃P(guān)，造成多征少征的現(xiàn)象不斷，發(fā)票填開內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營范圍不符，稅票填開內(nèi)容不規(guī)范，所屬時(shí)間有誤等。
二、問題形成原因
(一)管理部門不能熟練掌握企業(yè)財(cái)務(wù)制度及核算辦法，進(jìn)入企業(yè)只能看已計(jì)提的稅金是否繳清，沒有足夠的時(shí)間和能力深挖細(xì)究，日常檢查走過常
(二)企業(yè)納稅意識淡漠，沒有認(rèn)真履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，企業(yè)與承包人相互勾結(jié)，用各種手段偷稅漏稅，騙取國家稅款。
(三)監(jiān)理咨詢行業(yè)是技術(shù)含量較高的產(chǎn)業(yè)，監(jiān)管的部門少，監(jiān)理和建安房產(chǎn)公路橋梁建設(shè)不能嚴(yán)格區(qū)分開來，項(xiàng)目經(jīng)理既監(jiān)理又建設(shè)，所以人為的加大設(shè)計(jì)成本，沒有行業(yè)利潤率來參考。
(四)承包人可以不用任何證明在稅務(wù)部門開具建安發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票從企業(yè)套取現(xiàn)金。
(五)一些不具備資質(zhì)的監(jiān)理機(jī)構(gòu)通常掛靠租賃或承包有資質(zhì)的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，對外又被掛靠或承包經(jīng)營的監(jiān)理公司進(jìn)行財(cái)務(wù)匯總核算及申報(bào)納稅，大部分的中介行業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，容易發(fā)生稅款流失。
三、加強(qiáng)監(jiān)理咨詢服務(wù)公司的管理建議
(一)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)理、代理等服務(wù)行業(yè)的日常征管。監(jiān)理行業(yè)也應(yīng)象建安行業(yè)一樣管理，要求企業(yè)建章建制，按月或按季度上報(bào)監(jiān)理合同和分包合同，結(jié)算后上報(bào)決算書，發(fā)票和決算書數(shù)據(jù)要一致，專管員應(yīng)深入企業(yè)掌握第一手資料，建立臺(tái)賬，跟蹤工程項(xiàng)目，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，尤其是區(qū)外工程，熟悉中介行業(yè)管理模式，財(cái)務(wù)核算辦法，掌握合同完工進(jìn)度，監(jiān)督收入是否及時(shí)入賬，必要時(shí)可向發(fā)包方了解項(xiàng)目完工和付款情況。
(二)加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳管理。監(jiān)理行業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，企業(yè)難于駕馭項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，個(gè)人收入較高，如不建立一套規(guī)范嚴(yán)密的代扣制度和采取相應(yīng)的措施是難于代扣到位的。目前整個(gè)行業(yè)普遍存在這種情況，應(yīng)及時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建議從業(yè)主方調(diào)查了解，不定期檢查企業(yè)工程項(xiàng)目及掛靠的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，聘用員工的數(shù)量變化及工資發(fā)放情況，督促輔導(dǎo)企業(yè)正確扣繳稅款。
(三)建議有關(guān)部門從源頭上對超范圍經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，制止虛開發(fā)票套取資金，要求代-開-發(fā)-票方提供付款單位證明，稅務(wù)登記證復(fù)印件，招投標(biāo)合同等資料。
(四)建議管理部門把強(qiáng)化監(jiān)理行業(yè)稅收征管作為提高征管質(zhì)量的突破口。通過采取分類管理、突出重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面整體推進(jìn)工作機(jī)制，堵塞稅收征管漏洞，提高行業(yè)稅收征管水平。
(五)針對監(jiān)理行業(yè)管理模式、核算方法，建議稅務(wù)主管部門出臺(tái)監(jiān)理行業(yè)稅收管理辦法，一方面規(guī)范日常管理及稅務(wù)稽查的程序、方法，另一方面強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的宣傳輔導(dǎo)，督促企業(yè)財(cái)務(wù)人員自覺遵守財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)，以期達(dá)到整頓和規(guī)范監(jiān)理行業(yè)稅收
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