稅收稽查工作建議

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)稽查，不僅揭示了納稅人執(zhí)行稅收政策法規(guī)、履行納稅義務(wù)的情況，也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的一個(gè)檢驗(yàn)。它從一個(gè)側(cè)面反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管的工作質(zhì)量，征管工作開展的深度及存在的問題。重視稽查成果運(yùn)用，可以找準(zhǔn)征管弱點(diǎn)，強(qiáng)化征管措施，堵塞征管漏洞，更好的發(fā)揮內(nèi)控職能。

簡(jiǎn)單來講，稽查的成果分為直接的查補(bǔ)收入和打擊涉稅違法行為、對(duì)外的規(guī)范納稅秩序和對(duì)內(nèi)的促進(jìn)稅收征管三個(gè)方面。查補(bǔ)收入和打擊涉稅違法行為是最為直接的稽查成果，2008年度，海門稽查局查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款達(dá)2700萬(wàn)元，占市局整體收入的2.18%，為市局完成年度收入任務(wù)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。對(duì)查到偷逃國(guó)家稅款、虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)、發(fā)票違章等違法行為都按規(guī)定進(jìn)行了處罰，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的移送公安機(jī)關(guān)追究相關(guān)人員的法律責(zé)任，有效地打擊了涉稅違法行為。通過典型案件曝光、行業(yè)查后預(yù)警等手段，加強(qiáng)稅法宣傳，展示稽查成果，以達(dá)到震懾心存僥幸的違法人員，起到“查處一個(gè)、教育一批、整治一片”的良好效果，規(guī)范了納稅秩序，這是稅務(wù)稽查的對(duì)外成果。對(duì)內(nèi)而言，稽查局以《互動(dòng)工作聯(lián)系單》、《互動(dòng)信息反饋單》、《征管建議書》等形式，將稽查中發(fā)現(xiàn)的征管問題向市局相關(guān)科室和各分局進(jìn)行反饋，并提出工作建議，“以查促收”、“以查促管”，有助于征管部門改進(jìn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高征管水平和效率。這三個(gè)方面都是稅務(wù)稽查應(yīng)有的職能，不能將稽查片面理解為單純的檢查，從而忽視了稽查成果的轉(zhuǎn)化和利用。那么如何將稽查成果更好的服務(wù)于稅收工作，筆者認(rèn)為通過以下幾個(gè)方面努力來實(shí)現(xiàn)：

一、提倡稽查部門內(nèi)成果分享，以查促查

稽查部門內(nèi)部的分工較為明確，各司其職，減少了相互影響，使案件的檢查與定性處理更為準(zhǔn)確，但是也導(dǎo)致相互之間的交流和協(xié)作很少，尤其表現(xiàn)在各個(gè)檢查組之間。即使對(duì)同行業(yè)的檢查，檢查人員對(duì)其他各組發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題、檢查的方式和方法，都不甚了解，好的稽查方法和檢查經(jīng)驗(yàn)都得不到推廣。所以稽查成果的利用首先應(yīng)在稽查內(nèi)部，建立有效機(jī)制，增強(qiáng)協(xié)作意識(shí)，達(dá)到以查促查的目的。

(一)開展案件交流講評(píng)。每月固定一至兩天，開展一次稽查部門內(nèi)部的案件交流講評(píng)會(huì)，各檢查組選擇一戶或兩戶典型的案件，在會(huì)上進(jìn)行介紹查前方案、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、尋找突破、取得證據(jù)和檢查方法等，將一組的檢查經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)變成整個(gè)稽查部門的工作思路。

(二)召開行業(yè)檢查通報(bào)。在行業(yè)專項(xiàng)檢查過程中，根據(jù)工作進(jìn)度，不定期的召開一、兩次行業(yè)檢查通報(bào)會(huì)，各組對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和查到的問題進(jìn)行通報(bào)，對(duì)該企業(yè)的生產(chǎn)工藝、原料來源、銷售渠道、動(dòng)力耗費(fèi)等相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，防止出現(xiàn)檢查肓點(diǎn)。

3、堅(jiān)持優(yōu)秀案例評(píng)眩優(yōu)秀案例評(píng)選是稽查部門內(nèi)部成果分享的重要手段，一方面檢查人員通過撰寫案例分析，對(duì)檢查過的某個(gè)案件進(jìn)行了再一次梳理分析，為以后的檢查積累了經(jīng)驗(yàn)。另一方面，其他人員通過某一案例分析，可以看出這戶企業(yè)的問題是如何被發(fā)現(xiàn)，如何被證實(shí)，從中吸取他人的檢查經(jīng)驗(yàn)。

4、編寫稅務(wù)稽查指南�；�查部門的人員每年都有變動(dòng)，經(jīng)常會(huì)有一些“新手”加入到稽查工作隊(duì)伍，為了提高他們檢查能力，快速掌握稽查技巧，也為了提升整體的稽查水平�？梢岳�用檢查取得的成果，編寫稅務(wù)稽查指南，分行業(yè)、分稅種寫明檢查重點(diǎn)和發(fā)案規(guī)律，指導(dǎo)以后的檢查工作。

二、完善征管與稽查良性互動(dòng)，以查促管

1、加強(qiáng)溝通和協(xié)作。一直在提征管與稽查互動(dòng)，但真正效果如何也許不是很明顯。目前稽查局由于職能的特殊性，不同于征管分局，稽查局查補(bǔ)的稅款一般都要進(jìn)行處罰，而且剛性較強(qiáng)。有時(shí)征管分局對(duì)被查的企業(yè)很關(guān)注，一是因?yàn)榛�查查補(bǔ)收入不算征管分局的征收任務(wù);二是怕一案雙查要被追究責(zé)任。因此出于自身利益的保護(hù)難免要為企業(yè)說情。其實(shí)稽查與征管的目的是為了規(guī)范行業(yè)行為，所以說應(yīng)該多加溝通，通過查前了解、查中溝通、查后反饋共同管住稅源才是雙贏的，企業(yè)也不會(huì)增加額外的負(fù)擔(dān)，也是稅企雙方減少矛盾的一個(gè)有效途徑。

2、加強(qiáng)監(jiān)督和檢查。目前稽查局以征管建議書的形式匯總到征管科，將發(fā)現(xiàn)的典型問題和建議一一羅列。由征管科指導(dǎo)分局進(jìn)行整改。究竟整改的效果任何，有沒整改那也是不得而知。有些問題是一直提一直存在，有時(shí)稽查人員可能礙于情面也沒有直截了當(dāng)?shù)狞c(diǎn)到企業(yè)名稱，但分局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該引起重視。有些問題如建賬不全、帳務(wù)處理不規(guī)范等也不是說改就能改的，因此效果不是很明顯。建議職能科室能加強(qiáng)對(duì)分局的督促和檢查，對(duì)一些問題較多的分局要進(jìn)行嚴(yán)格考核，使大家都引起高度重視，達(dá)到查處一個(gè)行業(yè)規(guī)范一個(gè)行業(yè)的目的。

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