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企業(yè)納稅實(shí)結(jié)
企業(yè)納稅申報(bào)作業(yè)
姓 名： 謝 秀
學(xué) 號： 3100807050
班 級： 會計(jì)1002
指導(dǎo)老師： 房 彩 榮
增值稅一般納稅人申報(bào)過程
一、業(yè)務(wù)概述
增值稅一般納稅人納稅申報(bào)是指增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。
二、辦理流程
（一）確定申報(bào)時(shí)間
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起七日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。申報(bào)納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報(bào)納稅期限的最后一日，在申報(bào)納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
（二）發(fā)票認(rèn)證
增值稅一般納稅人本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票必須先進(jìn)行認(rèn)證，納稅人可以持增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票的抵扣聯(lián)在辦稅服務(wù)廳發(fā)票認(rèn)證窗口認(rèn)證，或進(jìn)行遠(yuǎn)程認(rèn)證。具體要求如下：
1.防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
2.納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證。
3.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉穆核比對無誤后，方可予以抵扣。
（三）領(lǐng)取申報(bào)表
納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口領(lǐng)取《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人）》2份并填寫。（見附件一）
（四）辦理申報(bào)
納稅人持填寫好的《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》和以下資料到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口進(jìn)行申報(bào)。
1.《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表一）、（表二）
2.稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤）
3.防偽稅控開具發(fā)票匯總表明細(xì)表
4.加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》（適用于未實(shí)行稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人)
5．《成品油購銷存情況明細(xì)表》和加油IC卡．（見附件二）
6.《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》
7.《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》
8.重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表（重點(diǎn)稅源企業(yè)）（一式一份）
9.納稅人如果取得海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報(bào)軟盤。
10.退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)提供)。
11.稽核結(jié)果比對通知書（輔導(dǎo)期一般納稅人報(bào)送)
12.按要求報(bào)送的相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表
為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)等多元化申報(bào)方式，具體事宜可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或撥打納稅服務(wù)熱線12366。
（五）繳納稅款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當(dāng)場辦結(jié)，并在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人。當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。
附件一
附件二
附件三
一般企業(yè)所得稅
查賬征收企業(yè)所得稅納稅人季（月）度如何申報(bào)
一、業(yè)務(wù)概述
對實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，在季度或月份終了后1 5日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》。
二、辦理流程
（一）確定申報(bào)時(shí)間
納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15天內(nèi)．向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表。申報(bào)納稅限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報(bào)納稅期限的最后一日，在申報(bào)納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
（二）領(lǐng)取申報(bào)表
納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口領(lǐng)取《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季度納稅申報(bào)表（A類)》2份。（見附件一）
（三）辦理申報(bào)
納稅人持填寫好的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表(A類）》和相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口進(jìn)行申報(bào)。
為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)等多元化申報(bào)方式，具體事宜可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或撥打納稅服務(wù)熱線12366。
（四）繳納稅款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當(dāng)場辦結(jié)，并在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》上簽章，返還一份給納稅人。當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。 查賬征收企業(yè)所得稅納稅人年度如何申報(bào)
一、業(yè)務(wù)概述
查賬征收企業(yè)所得稅年度申報(bào)適用于能如實(shí)提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證和計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，納稅人按年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》，在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。
二、辦理流程
（一）確定申報(bào)時(shí)間
納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
（二）領(lǐng)取申報(bào)表
納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口領(lǐng)取《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》2份。（見附件二）
（三）辦理申報(bào)
納稅人持填寫好的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》和以下資料到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口進(jìn)行申報(bào)。
1、附表一(1）《收入明細(xì)表》適用于執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
2、附表一(2)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
3、附表一(3)《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營利組織會計(jì)制度》，并實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)。
4、附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》適用于執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
5、附表二(2)《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》或《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
6、附表二（3 )《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營利組織會計(jì)制度》，并實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)。
7、附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》。
8、附表四《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》。
9、附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。
10、附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》。
11、附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》。
12、附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》。
13、附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》。
14、附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》。
15、附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》。
16、按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
（四）繳納稅款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，納稅人提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當(dāng)場辦結(jié)，并在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》上簽章，返還一份給納稅人。當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。
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