個人所得稅學結

　　通過這次個人所得稅的內訓學習，了解了我們個人所得薪金的形式和組成，知道了我們所得薪金的組成中哪些需要繳稅，哪些不需要繳稅，繳稅具體繳多少。同時也認識了企業(yè)發(fā)放薪資的多樣化與節(jié)省我們員工繳納個人所得稅的聯(lián)系。以下是具體的學習內容總結：

　　一、 員工的薪金所得組成：

　　員工的薪金是由工資收入、獎金、補貼以及其他組成。

　　二、 薪酬與個人所得稅的制約：

　　薪酬水平低，員工個人所得稅少，但企業(yè)繳納所得稅多；薪酬水平高，員工個人所得稅多，但企業(yè)繳納所得稅少。

　　薪酬構成多樣化，可以使我們獲得不繳稅、少繳稅的利益。比如，按月均衡發(fā)放工資，給我們繳納充足的社保，增加不繳稅的津貼、補貼和福利待遇等。工資按月均衡發(fā)放，能使我們少交或者不交個人所得稅。

　　工資收入福利化或轉為企業(yè)經營費用，將我們個人的部分應稅收入轉化為企業(yè)的經營費用，且可以在繳納所得稅前扣除，以各種補貼的方式保證我們的實際工資水平和生活水平，從而避免了很多補貼應繳納的個人所得稅。

　　三、個人所得稅的計算方法和少繳措施：

　　工資納稅金額計算：（每月收入額－3500元或者4800元）×適用稅率 －速算扣除數。 年終獎納稅金額計算：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　1. 如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：      應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數

　　2. 如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數

　　年終獎獎金個人所得稅減少方法：低收入者，企業(yè)可事先估計職工一年的全部收入，按月均攤發(fā)放，超過全年免征額的部分年底以年終獎或績效工資的名義發(fā)放。中高收入者，企業(yè)在設計薪酬結構時，估計其全年的總收入，大致一半放到工資里按月均衡發(fā)放、另一半放到年終獎里發(fā)放，其全年的收入就被分解為工資和年終獎兩大部分單獨納稅，而且每部分收入都可以除以12個月，按照月工資或月獎金水平確定適用稅率，這樣分配一定能降低中高收入者的適用稅率。

　　綜上所述，我們很清楚的知道員工的個人所得中哪些是該繳納個人所得稅的,哪些是我們可以避開繳納個人所得稅。由于我國的稅收政策的不完善，導致我們上繳的稅收不能有效地服務于人民，所以我們應該盡量合理的避開繳納過多的個人所得稅，盡量減少資金的流失。

　　個人所得稅學結 [篇2]

　　學習個人所得稅法體會

　　--加強高收入者控管  強化分配調節(jié)作用

　　今年6月30日，第十一屆全國人大棠委會第二十一次會議審議通過了《關于修改〈個人所得稅法〉的決定》，同日，xxx簽署第48號令予以公布。7月19日，溫簽署第600號國務院令發(fā)布了修改后的《個人所得稅法實施條例》，修改后的個人所得稅法及其實施條例自2011年9月1日起施行。作為一名稅務干部，第一時間進行了認真學習，現(xiàn)與大家分享自己的學習體會：

　　一、個人所得稅法修改的背景和意義。

　　自二十世紀30年代以來，個人所得稅已經逐步成為政府調節(jié)社會財富分配矛盾的重要手段。但是我國個人所得稅的調節(jié)功能并未很好的發(fā)揮，甚至發(fā)揮了“逆調節(jié)”功能，有“劫貧幫富”之嫌。我國的工資薪金稅收繳納大多實行代扣代繳，客觀上難以偷稅漏稅，且修改前扣除額規(guī)定得過低使得中低收入階層承擔了大部分的個人所得稅。高收入階層由于收入來源較為多樣化，大部分收入可以規(guī)避納稅。如明星的“走穴”收入，名人的“客串”收入，大多為現(xiàn)金交易，企業(yè)主們的個人收入，往往以隱蔽的方式在企業(yè)稅前列支，等等。這些納稅人由于收入隱蔽，流動性較大，稅務機關難以通過正常渠道和有效途徑對其予以監(jiān)控，使得他們享受高收入卻承擔低稅賦。這種情形的出現(xiàn)嚴重損害了稅負公平。強化個人所得稅調節(jié)功能、體現(xiàn)稅負公平的呼聲越來越高，希望通過改革個人所得稅制，減輕工薪階層等低收入群體稅負，并通過強化高收入階層個人所得稅征管達到縮小社會財富分配差距的目的。按照中央關于進一步加強稅收對收入分配調節(jié)作用的要求，切實減輕中低收入者的稅收負擔，適當加大對高收入者的稅收調節(jié)，縮小收入分配差距，有必要對個人所得稅法作出相應修改。

　　二、個人所得稅法修改的主要內容和精神

　　此次修改個人所得稅法堅持高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅的原則，修改的著重點，主要是降低中低收入者的稅收負擔，適當加大對高收入者的調節(jié)力度，是歷次修改內容最多的一次。具體來講，主要有以下四項內容：

　�。ㄒ唬┨岣吖べY薪金所得減除費用標準。這次改革將工薪所得減除費用標準由現(xiàn)行每月2000元提高至3500元。承包承租經營者、個體工商戶、獨資和合伙企業(yè)的投資者的必要減除費用標準也由2000元/月提高到3500元/月。

　�。ǘ�）調整工薪所得稅率結構。此次修改的一大亮點是對現(xiàn)行工薪所得稅率表進行了調整和優(yōu)化，減輕中低收入者稅負，適當提高高收入者稅負。將最低一檔稅率由5%降為3%，適當擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，進一步減輕中低工薪所得納稅人的稅收負擔。同時，還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應納稅所得額并入45%稅率，加大了對高收入者的調節(jié)力度。

　�。ㄈ�）調整了個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得的稅率級距。

　　為平衡稅負，此次修改也相應調整了生產經營所得稅率表，對五檔級距都相應作了上調，生產經營所得納稅人稅負均有不同程度下降，有力地支持了個體工商戶、承包承租經營者、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的發(fā)展。

　　（四）延長申報繳納稅款期限。

　　按照優(yōu)化納稅服務的要求，此次修改將個人所得稅的申報繳納稅款時間由原先的次月7日內延長至15日內，與其他主要稅種的申報繳納時間一致起來，便于納稅人、扣繳義務人到稅務機關集中辦稅，以減輕扣繳義務人和納稅人的事務性負擔。

　　三、我縣貫徹和落實《個人所得稅法》的思考

　　如何認真貫徹落實新《個人所得稅法》，體現(xiàn)本次修改的精神，我結合本縣實際，談談自己幾點不成熟的看法：

　�。ㄒ唬�對個體工商戶進行分類管理。個體工商戶是個人所得稅的主要納稅主體，對個體工商戶應堅持“抓大、控中、放小”的原則，重點抓好大戶的管理。

　　1、對未達到起征點的個體工商戶免予征稅�？偩肿罱�調高了增值稅、營業(yè)稅起征，月營業(yè)收入額20000元以下的免征增值稅、營業(yè)稅，按照15%的利潤率計算，營業(yè)收入20000元利潤為3000元，扣除個人的必要減除費3500元后也不需繳納個人所得稅。對未達起征點的個體工商戶免予征稅，既可以體現(xiàn)中央減輕低收入群體稅負的精神，又可以大大減少稅務人員的工作量，集中精力管好納稅大戶、重點稅源。

　　2、對規(guī)模較大的個體工商戶大力推行查帳征收方式。

　　過去由于個體工商戶帳務不健全、稅務機關征管工作任務重等原因，對個體工商戶很少實行查帳征收，大量采取定期定額征收管理模式。但是，現(xiàn)行核定征收辦法存在許多缺陷。一是破壞了目前的“以票控稅”模式，納稅人一經確定為核定征收，成本費用支出可以不必索取合法有效的憑證入帳，如招待費等支出就不必向餐飲娛樂業(yè)等企業(yè)索取發(fā)票。顯然，這又為餐飲娛樂業(yè)等行業(yè)瞞報營業(yè)額提供了方便，進一步增加了收入的隱蔽性，增加了查帳征收的難度，形成惡性循環(huán)；二是，核定征收主觀隨意性較大，不利于公平稅負和廉政建設；三是不利于納稅人自覺納稅意識的培養(yǎng)。

　　因此，有必要大力推行所得稅查帳征收，對達到一定規(guī)模的個體工商戶推行查帳征收。為減少工作量，可考慮在納稅人自行申報的基礎上，設定所得稅預警指標，利用tf2015征管信息系統(tǒng)進行自動選案，選出案件先進行納稅評估，評估后有重大問題或評估效果不佳的，移送稽查進行重點檢查。預警指標可根據收入情況和工作量進行上下適當浮動。對于不按規(guī)定建帳的，可先按《征管法》第60條規(guī)定予以行政處罰，再按總局核定征收管理辦法從高核定其應稅所得率，促使其建立健全會計核算。

　　3、改革定額核定方式，提高核定營業(yè)額。

　　對于規(guī)模中等的個體工商戶，可采用核定征收方式。目前對該類納稅人一般采取定期定額征收辦法，即核定一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額和所得稅征收率，據此確定應納稅額。普遍存在所得稅名義稅負率偏高，而核定營業(yè)額遠低于實際營業(yè)額的現(xiàn)象。據調查，有些行業(yè)核定營業(yè)額只有實際營業(yè)額的一至二成。根據新稅法的精神，可考慮改革現(xiàn)行核定征收率的定額征收方式，對繳納營業(yè)稅的納稅人改為核定營業(yè)收入，建立簡易帳，成本費用按實扣除的辦法，計算征收所得稅。對于該類納稅人，計算機自動選案系統(tǒng)中設置的預警指標可適當降低，并結合隨機選案確定檢查對象，由基層稅務分局實施檢查，重點是有無按規(guī)定取得發(fā)票，有真實業(yè)務發(fā)生未按規(guī)定取得發(fā)票的按《發(fā)票管理辦法》進行處罰，不認定偷稅，不補繳稅款，檢查中對成本費用真實性有懷疑的，移送稽查局按偷稅查處。采用該辦法，一方面可以提高核定營業(yè)額，增加營業(yè)稅，同時由于成本費用可以按實扣除，且可享受法定每月3500元的必要減除費用，所得稅稅負很低甚至不用繳納，在優(yōu)化結構的同時企業(yè)負擔沒有大幅增加；另一方面又可以促使其按規(guī)定取得發(fā)票，減少不按規(guī)定開具發(fā)票隱匿營業(yè)收入的現(xiàn)象。

　�。ǘ�）加強高收入者個人所稅控管。

　　一是進一步加強高收入者日常稅源監(jiān)控。認真開展個人所得稅稅源摸底工作，結合本地區(qū)經濟總體水平、產業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，重點監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，加強與銀行、房管、土地、工商等部門的聯(lián)系和溝通，加強涉稅信息的獲取和應用，逐步掌握高收入者經濟活動和稅源分布特點和收入獲取規(guī)律等情況，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機制，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。二是重點加強高收入者財產性所得項目征管。建立完善存量房產信息庫，不斷完善拍賣所得、股權轉讓所得、房屋轉讓所得等高收入者財產性所得個人所得稅征管措施。三是加強私營企業(yè)投資者個人所得稅征管。加強法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等高收入者集中的鑒證類中介機構嚴格實行查帳征收個人所得稅。

　�。ㄈ�）發(fā)揮稅務稽查力量，打擊個稅違法行為。

　　繼續(xù)開展高收入者個人所得稅的專項檢查，依法嚴厲打擊偷逃個人所得稅行為，堵塞稅收漏洞，減少收入流失。稅務稽查是稅收管理的最后一道防線，在新型稅收征管模式中具有重要地位。要充實懂法律、會計和財務核算軟件的專業(yè)人員，加強稅務稽查力量。定期組織稅務稽查人員業(yè)務培訓，學政治、學業(yè)務、學法律、學管理，提高稅務稽查干部隊伍的整體素質。

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