高�；▽徲�(jì)現(xiàn)狀分析及對策范文
高校基建審計(jì)現(xiàn)狀分析及對策
摘 要：文章從高�；▽徲�(jì)的必要性出發(fā)，結(jié)合高校實(shí)際工作，研究了高�；▽徲�(jì)目前存在的問題，并提出了若干解決問題方法的建議。
關(guān)鍵詞：基建審計(jì)；必要性；問題；對策
隨著高等院校關(guān)于“不經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)部門不得付款”規(guī)定的貫徹執(zhí)行，使得高校內(nèi)部審計(jì)工作的范圍越來越廣，工作量也越來越大，如何進(jìn)一步提高基建審計(jì)的質(zhì)量和效率，本文擬結(jié)合實(shí)際工作，就高�；üこ虒徲�(jì)工作中的問題及解決辦法進(jìn)行討論分析。
一、高�；üこ虒徲�(jì)中存在的問題（一級(jí)標(biāo)題四號(hào)黑體加粗，正文其余部分小四宋體）
當(dāng)前高校普遍存在審計(jì)力量不足現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)制度及審計(jì)方法可操作性不強(qiáng)，內(nèi)控制度不完善。審計(jì)人員相對缺乏，素質(zhì)參差不齊，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)。很多高校大規(guī)模增加建設(shè)投資量和維修經(jīng)費(fèi)，卻沒有相應(yīng)增加從事工程審計(jì)的人員，使審計(jì)人員相對缺少與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出。過分依賴社會(huì)中介的審計(jì)結(jié)果。對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，缺乏重點(diǎn)抽查。公司所屬單位對項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)展不平衡，部分工程審計(jì)工作進(jìn)展緩慢。由于以上原因，基建工程審計(jì)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下問題：
（一）“抓小放大”現(xiàn)象
有些高校由于人員配置少，只對修繕工程的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，基建工程結(jié)算委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。雖然，中介機(jī)構(gòu)具有技術(shù)力量較齊全等優(yōu)勢，但其對工程結(jié)算的審計(jì)一般是以送審的結(jié)算相關(guān)文件、資料為依據(jù)，很難對資料的真實(shí)性予以核實(shí)；而內(nèi)審部工程審計(jì)因熟悉工程環(huán)境，便于到現(xiàn)場了解核實(shí)，就可以對送審資料的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，更有利于維護(hù)學(xué)校利益。如某高校20XX年13個(gè)基建工程項(xiàng)目在中介機(jī)構(gòu)審減139萬元的基礎(chǔ)上，審計(jì)處又審減111萬元。
（二）只開展事后審計(jì)
目前，很多高校工程審計(jì)只對工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，對工程建設(shè)過程中的其他階段如招投標(biāo)、合同簽訂等學(xué)校都沒要求審計(jì)部門審計(jì)，因此，如果招標(biāo)文件、合同存在漏洞，那么造成的損失將很難挽回。
�。ㄈ┖贤瑓f(xié)議簽訂不規(guī)范，存有漏洞
這里面存在的問題主要有：一是在合同的形式上，部分合同沒有加蓋公章，多數(shù)合同加蓋的是內(nèi)部職能部門對外沒有法律效力的公章，這種不具有法人資格簽訂的合同屬于無效合同，不受國家法律的保護(hù)。二是合同內(nèi)容上，許多條款不符合當(dāng)事人地位平等原則。三是許多合同支付工程進(jìn)度款的條款規(guī)定的比例太高，有的甚至達(dá)到90%至95%，造成許多工程竣工驗(yàn)收后，施工單位不來結(jié)算工程款，從而形成許多掛賬工程。四是未在合同中協(xié)商確定工程材料的可調(diào)價(jià)差和計(jì)算差價(jià)的方法，建設(shè)單位在價(jià)格上缺乏有效監(jiān)督手段。
（四）簽證不規(guī)范、施工企業(yè)給工程結(jié)算中“注水”
設(shè)計(jì)圖紙不規(guī)范以及其他各種原因，會(huì)引起施工中不可避免的變更。變更要求及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場簽證，既要簽工程量的變化，又要簽工期的順延，同時(shí)還要有經(jīng)辦人簽名和主管部門蓋章才合法有效，而目前，主管基建工作的部門往往在組織施工過程中沒有按規(guī)范要求及時(shí)作好各種簽證，如變更簽證單既不是現(xiàn)場簽證，也沒有經(jīng)辦人簽字和蓋章，簽證的內(nèi)容和工程量含混不清，個(gè)別簽證單甚至由工頭隨意簽單價(jià)。另外，在基建工程預(yù)結(jié)算審計(jì)中，一些施工企業(yè)為獲取額外利潤，在編制預(yù)結(jié)算時(shí)，常常利用建設(shè)單位缺乏專業(yè)知識(shí)，給工程結(jié)算中“注水”，常常采用弄虛作假、多計(jì)工程量、高套定額、多計(jì)材料差價(jià)、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等手段來提高工程價(jià)款，牟取非法利益。
二、完善高�；▽徲�(jì)的對策
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)制度建設(shè)，完善高校審計(jì)的內(nèi)部控制和考核評價(jià)制度
規(guī)范化的規(guī)章制度是有效實(shí)施高�；▽徲�(jì)工作的基礎(chǔ)。規(guī)章制度不僅是對被審計(jì)單位與項(xiàng)目的硬性規(guī)定，也是對審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的規(guī)范性約束，更是內(nèi)部控制的起點(diǎn)。因此，除了從圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程發(fā)包、簽訂合同、組織施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)付款等方面都制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度外，也要建立和健全基建、修繕管理部門的管理制度、工程質(zhì)量控制制度、檢查評比制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，規(guī)范各級(jí)管理人員的行為，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，真正實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部基建審計(jì)工作制度化、規(guī)范化，通過制度來規(guī)范審計(jì)人員的工作，以促進(jìn)審計(jì)工作效率的提高。同樣也可通過制度來規(guī)范公司系統(tǒng)各職能部門的工作行為，要在具體的條款中明確各部門應(yīng)負(fù)的責(zé)任。只有有效的考核評價(jià)系統(tǒng)才能真正確保規(guī)章制度得以實(shí)施，起到激勵(lì)作用，因此，必須加強(qiáng)考核評價(jià)的工作�？梢砸罁�(jù)各相關(guān)部門在工程項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)實(shí)施的過程中是否遵守崗位職責(zé)，是否按照基建程序辦事，是否為提高工程項(xiàng)目投資效益服務(wù)來對責(zé)任部門和人員進(jìn)行考核，充分貫徹崗位責(zé)任制。
（二）成立工程審計(jì)委員會(huì)，從根本上把握審計(jì)方向
實(shí)踐證明，成立基建工程審計(jì)委員會(huì)，可以從根本上把握審計(jì)的方向，是強(qiáng)化工程審計(jì)工作的重要組織保證�；üこ虒徲�(jì)委員會(huì)除分管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)參加外，還應(yīng)有審計(jì)、監(jiān)察等職能部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)水平較高的專業(yè)技術(shù)人員參加。其主要職責(zé)
是對基建工程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位審計(jì)和監(jiān)察，并制定一些內(nèi)部規(guī)章制度，以便保證工程造價(jià)合理，審計(jì)工作有效地依據(jù)法規(guī)展開。審計(jì)委員會(huì)的主要專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)參與基建工程招投標(biāo)活動(dòng)，掌握工程合同簽署和合同運(yùn)行狀況，從中準(zhǔn)確地確定審計(jì)工作內(nèi)容和審計(jì)工作重點(diǎn)。招標(biāo)前，高校要組織基建、招標(biāo)、工程審計(jì)人員參加對投標(biāo)單位進(jìn)行資質(zhì)審查和經(jīng)濟(jì)實(shí)力審核，確定其是否具有投標(biāo)資格。工程審計(jì)專家參與招投標(biāo)，有利于從采購預(yù)算、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、合同文本制定等各方面為工程審計(jì)掌握最為原始、真實(shí)、完整的審計(jì)資料，保證采購資金的合理流向。為了降低工程造價(jià)，有的學(xué)校采取了基建工程甲方供料方式，這種施工管理方式，審計(jì)人員任務(wù)更重，更應(yīng)當(dāng)責(zé)無旁貸地參與各類基建物資招投標(biāo)活動(dòng)，以便準(zhǔn)確地把握各類物資合理價(jià)位。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)
高校審計(jì)隊(duì)伍必須充實(shí)一些基建專業(yè)的人才，以保證基建審計(jì)工作適應(yīng)新形勢的要求。首先，嚴(yán)格按照國家有關(guān)要求，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過切實(shí)可行的措施將品行端、業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的人員選拔到審計(jì)隊(duì)伍中來，特別是有注冊造價(jià)工程師資格的人員，為提高基建審計(jì)工作質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，將競爭機(jī)制引入審計(jì)工作中，審計(jì)人員實(shí)行持證競爭上崗。最后，實(shí)行現(xiàn)有審計(jì)人員流動(dòng)輪換，每年應(yīng)在對審計(jì)人員綜合評價(jià)的基礎(chǔ)上，使審計(jì)人員有一定比例的流動(dòng)，以確保高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不斷提高。與此同時(shí)，審計(jì)人員要注重知識(shí)的更新，關(guān)注國內(nèi)外審計(jì)知識(shí)的最新動(dòng)態(tài)，熟練掌握基建審計(jì)技能。高校也應(yīng)多提供機(jī)會(huì)讓審計(jì)人員參加崗位培訓(xùn)，定期組織開展基建、修繕工程審計(jì)專題研討活動(dòng)，加強(qiáng)高校之間審計(jì)活動(dòng)的交流與研討，保證基建審計(jì)工作與社會(huì)的發(fā)展變化同步前進(jìn)。在條件允許的情況下，更應(yīng)大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高工程審計(jì)的效率和質(zhì)量。
三、充分貫徹全過程控制的原則，實(shí)行全過程控制
�。ㄒ唬┣袑�(shí)做到源頭參與，把好工程項(xiàng)目源頭關(guān)
源頭審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)的重要基礎(chǔ)。如果對源頭審計(jì)的重視程度不夠，出現(xiàn)生米做成熟飯的情況，那么工作量和建設(shè)資金將難以控制。為此，高校應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：
1．嚴(yán)審預(yù)算，把好源頭審計(jì)控制
在工程預(yù)算審計(jì)中，首先審查項(xiàng)目的立項(xiàng)是否經(jīng)過可行性研究，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)；其次，組織專業(yè)人員認(rèn)真審核設(shè)計(jì)圖紙，確認(rèn)工程概預(yù)算等是否符合國家相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)概預(yù)算，是否存在高套定額、多計(jì)工作量問題；第三，審查設(shè)計(jì)方案是否最優(yōu)化，是否存在邊設(shè)計(jì)、施工、邊修改設(shè)計(jì)方案現(xiàn)象，防止因設(shè)計(jì)考慮不周或其他因素造成工程量調(diào)增過大，致使工程成本增加的問題。規(guī)范程序，確保源頭審計(jì)效果。在對工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)監(jiān)督過程中，應(yīng)堅(jiān)持嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度及管理辦法，規(guī)范運(yùn)作。對招投標(biāo)程序、投標(biāo)單位的資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績等內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行審查，了解掌握設(shè)計(jì)、招標(biāo)方案等基礎(chǔ)資料。審核招標(biāo)文件，對發(fā)標(biāo)單位合同主要條件的確認(rèn)以及報(bào)價(jià)的真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、合法性進(jìn)行認(rèn)真審查，并對評標(biāo)、定標(biāo)辦法提出建議和意見。參與招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等過程的監(jiān)督，經(jīng)確認(rèn)招標(biāo)程序符合法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定后方可對外實(shí)施，確保招投標(biāo)程序嚴(yán)密、公開、公平、公正。
2．杜絕“攀枝”掛靠，嚴(yán)格合同審計(jì)
目前，建筑市場常有低質(zhì)級(jí)的施工企業(yè)為了承攬到工程項(xiàng)目，“攀枝”掛靠在高質(zhì)級(jí)施工企業(yè)名下的情況。這樣，低級(jí)別施工企業(yè)能爭取到工程項(xiàng)目，而高級(jí)別企業(yè)又可以“坐享其利”，其后果是低級(jí)別施工企業(yè)提高了各項(xiàng)收費(fèi)，但其施工質(zhì)量卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，損害建設(shè)單位利益。針對這一問題，應(yīng)要求參與施工的企業(yè)在送審工程決算的同時(shí)，提供翔實(shí)可靠的資質(zhì)等級(jí)、施工范圍及業(yè)績等資料，嚴(yán)格審查，杜絕“攀枝”掛靠現(xiàn)象的發(fā)生。
（二）中間控制，把好工程施工跟蹤關(guān)
工程項(xiàng)目的施工過程是審計(jì)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，把好工程施工過程中的跟蹤審計(jì)關(guān)，對工程施工中主要材料、設(shè)備的采購過程進(jìn)行監(jiān)控，可有效地控制工程成本費(fèi)用支出和建設(shè)資金的流失。深入現(xiàn)場，跟蹤監(jiān)控�，F(xiàn)場監(jiān)督是工程審計(jì)的`主要內(nèi)容，也是審計(jì)工作“中間控制”的重要環(huán)節(jié)。工程項(xiàng)目是否按圖施工，使用材料是否與設(shè)計(jì)、合同要求相符，現(xiàn)場簽證是否準(zhǔn)確及時(shí)，施工機(jī)械能否滿足需要等等，通過現(xiàn)場監(jiān)督均可以得到證實(shí)。因此，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，把工作重點(diǎn)放在現(xiàn)場核實(shí)與市場調(diào)研上，監(jiān)督施工單位嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)和施工方案施工，杜絕私自超規(guī)模、超范圍施工現(xiàn)象發(fā)生，審查施工單位報(bào)送的各項(xiàng)資料與現(xiàn)場實(shí)際是否相符，要索取采購材料的檢驗(yàn)證明，認(rèn)真復(fù)核現(xiàn)場工作量的合規(guī)性、真實(shí)性及實(shí)物工程量，核實(shí)主要材料消耗數(shù)量，主要設(shè)備和原料的安裝、數(shù)量及其價(jià)格、取費(fèi)的基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行工程量計(jì)算規(guī)則。這樣，可以防止施工單位與有關(guān)單位串通一氣，損害建設(shè)單位利益，為工程決算審計(jì)質(zhì)量提供充分保證。核實(shí)變更和簽證資料。堅(jiān)持執(zhí)行工程變更必須由施工單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位三方認(rèn)可制度。審計(jì)人員對這些資料應(yīng)首先審查工程變更的審批手續(xù)是否完善，屬于施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)變更的，看其是否有設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)變更圖紙或文字依據(jù)；屬于定額和規(guī)定范圍允許變更的項(xiàng)目，看其是否有建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方共同簽字并加蓋公章。其次審查簽證的費(fèi)用內(nèi)容是否與相關(guān)定額規(guī)定及現(xiàn)行工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相違背，若違背應(yīng)作調(diào)減。最后還應(yīng)分析簽證責(zé)任。這樣可以有效防止虛假變更或簽證資料虛假不合法規(guī)等給建設(shè)單位帶來的不必要的損失。
�。ㄈ┙K結(jié)把關(guān)，搞好工程竣工決算審計(jì)
結(jié)算審計(jì)是工程審計(jì)的最后一關(guān)，也是體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最后關(guān)鍵一環(huán)，其審計(jì)質(zhì)量的高低關(guān)系到整個(gè)工程的審計(jì)效果。因此，應(yīng)在把好前兩關(guān)的基礎(chǔ)上，采取內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程決算審計(jì)相結(jié)合的方法，加大工程項(xiàng)目決算審計(jì)的力度。必須始終堅(jiān)持“工程項(xiàng)目竣工結(jié)算未經(jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不得結(jié)轉(zhuǎn)成本，不得辦理結(jié)算
付款”的規(guī)定，以此堵塞工程中的“跑、冒、滴、漏”。具體審計(jì)內(nèi)容包括：一是嚴(yán)格會(huì)審竣工圖紙，嚴(yán)把工程量審計(jì)。在實(shí)際工作中，組織審計(jì)專業(yè)人員認(rèn)真閱讀施工圖紙，嚴(yán)格復(fù)核決算內(nèi)容與實(shí)際完成的工程量是否相符，是否存在多報(bào)、虛報(bào)問題；設(shè)計(jì)變更、簽認(rèn)記錄是否齊全，隱蔽工程和拆除部分有無監(jiān)理記錄。二是嚴(yán)把定額套用關(guān)，注意區(qū)別各種定額的適用范圍與內(nèi)容，針對不同工程項(xiàng)目，選擇合適的定額版本。
總之，高�；üこ虒徲�(jì)是一項(xiàng)融經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、管理、市場多方面為一體的工作，具有很強(qiáng)的專業(yè)型，其審計(jì)的資金額大，中間環(huán)節(jié)多，程序復(fù)雜，因此，我們必須本著實(shí)事求是和謙虛誠懇的工作態(tài)度，嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷總結(jié)和積累各方面的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，來做好這項(xiàng)工作。