注冊會計師考試財務成本管理第六章知識點薈萃推薦

　　一、最佳現(xiàn)金持有量確定的成本分析模式、存貨模式和隨機模式應考慮的相關成本及應用。

　　1.成本分析模式

　　最佳現(xiàn)金持有量是指能使機會成本和短缺成本之和最小的現(xiàn)金持有量。

　　（1）管理成本是決策的無關成本，不用考慮。

　�。�2）不存在現(xiàn)金和有價證券的轉換，即不存在交易成本。

　　2.存貨模式

　　考慮交易成本和機會成本，而不考慮短缺成本和管理成本

　　最佳現(xiàn)金持有量是指能使交易成本和機會成本之和最小的現(xiàn)金持有量。

　　?T:現(xiàn)金需求量??F：每次交易成本??K：機會成本率

　　機會成本＝平均的現(xiàn)金持有量×有價證券的收益率

　　機會成本＝C/2×K，由于機會成本＝交易成本，得到機會成本×2＝相關的最低總成本

　　存貨模式優(yōu)點是一種簡單、直觀、定量化的確定最佳現(xiàn)金持有量的方法；它的缺點是假設現(xiàn)金需求是均衡的，即每次轉換數(shù)量相同，不存在淡旺季現(xiàn)金需求量變動的影響，與實際情況不吻合。

　　3.隨機模式

　�。�1）制定一個現(xiàn)金控制區(qū)域，當現(xiàn)金余額達到該區(qū)域上限時，即將現(xiàn)金轉換成有價證券，當現(xiàn)金余額達到該區(qū)域下限時，售出有價證券，如果現(xiàn)金余額處于兩個極限之間，則不需要進行有價證券轉換。相反不在這個區(qū)間，就必須轉換。

　�。�2）上限H、下限L和最優(yōu)現(xiàn)金返回線R三者之間的關系：H＝3R－2L

　�。�3）在隨機模式中，最優(yōu)現(xiàn)金持有量的確定，不考慮管理費用，也不存在現(xiàn)金的短缺成本。考慮機會成本與交易成本。

　　（4）影響最優(yōu)現(xiàn)金返回線R的因素：下限L、每次有價證券的轉換成本、每日現(xiàn)金余額波動的標準差，這三個因素與R是同方向變動。每日有價證券收益率（每日的機會成本率）與R是反方向變動。

　�。�5）隨機模式主要是基于企業(yè)對未來的現(xiàn)金需求總量，以及未來的現(xiàn)金流入和流出不能準確預測的前提條件下所用到的一種模式。由于這個模式確定的現(xiàn)金控制是一個范圍、是一個區(qū)間，比前面兩種模式確定出來的最優(yōu)現(xiàn)金持有量是一個點，相對來說更加保守、更加穩(wěn)健。

　　二、存貨經(jīng)濟批量的基本模型和保險儲備量模型的相關計算和決策。

　　1.存貨的經(jīng)濟批量控制的基本模型

　　掌握四個計算公式

　　Q：經(jīng)濟訂貨批量???TC(Q):總成本??K:每次訂貨成本?D:全年需要量

　　KC:儲存成本?I:經(jīng)濟指占用資金??N:最佳訂貨次數(shù)?U:材料單位成本

　　2.保險儲備量模型

　　與保險儲備量相關的成本：儲存成本和缺貨成本，這兩項成本所構成的相關的總成本，最低時保險儲備量是最優(yōu)。

　　TC（B）＝KU×S×N＋B×Kc

　　KU:單位缺貨成本??S:一次訂貨批量??N:全年訂貨次數(shù)

　　B:保險儲存量?Kc:儲存成本

　　決策中分兩種情形：

　　①交貨期內，需求量是不確定的，供給量是確定的，需求大于供給，存在缺貨。

　�、谘舆t交貨即需求是確定的，但延遲交貨引起缺貨。

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