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建筑行業(yè)的會計分錄做法總結(jié)
總結(jié)就是把一個時段的學(xué)習(xí)、工作或其完成情況進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總結(jié)，它是增長才干的一種好辦法，是時候?qū)懸环菘偨Y(jié)了。那么總結(jié)應(yīng)該包括什么內(nèi)容呢？下面是小編收集整理的建筑行業(yè)的會計分錄做法總結(jié)，僅供參考，歡迎大家閱讀。
建筑行業(yè)的會計分錄第一部分
一、收入核算
1、收到預(yù)付工程款時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅
2、工程完工結(jié)算時
借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：主營業(yè)務(wù)成本
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用等等
借或貸：本年利潤
二、成本的核算
1.發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
2.發(fā)生的材料費用
借：管理費用/原材料
3.支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)
4.發(fā)生的機(jī)械費用
借：工程施工--機(jī)械使用費
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(指的租賃)
貸：銀行存款(或累計折舊等)
5.發(fā)生的其他直接費
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款(或現(xiàn)金等)
6.月末確認(rèn)收入和成本
借：主營業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本)
工程施工——合同毛利 (倒擠)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入)
7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時
借：工程結(jié)算(按賬面累計余額)
貸：工程施工
三、稅金核算
1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅(預(yù)繳增值稅)(按 2%預(yù)繳)
應(yīng)交稅費-未交增值稅(一般計稅)
2.下月繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅(一般計稅)
3.某項目同時繳納印花稅
先計提：
借：稅金及附加(也可以做到明細(xì)某某稅)
貸：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費——教育附加稅
然后再做支付分錄：
借：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護(hù)稅
四、預(yù)繳增值稅會計分錄案例：
某市區(qū)的`甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2016年8月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程，工程結(jié)算價款為11100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為11100萬元，增值稅稅額為1100萬元。
(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程，工程結(jié)算價款為1030萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為1030萬元。
(3)承接乙公司億豪建筑工程項目，工程結(jié)算價款為2060萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為2060萬元，億豪建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前。
(4)購進(jìn)工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額170萬元;取得增值稅普通發(fā)票200萬元;甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元(購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項稅額)。
(5)甲公司自購的機(jī)械設(shè)備施工中發(fā)生油費等支付585萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。
(6)甲公司將暢達(dá)建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結(jié)算價款為222萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為22萬元。
(7)甲公司購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元。
(8)甲公司承包鴻達(dá)公司建筑工程項目，全部材料、設(shè)備、動力由鴻達(dá)公司自行采購。工程結(jié)算價款為3090萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為3090萬元。
(9)甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎222萬元，發(fā)生運輸費100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為11萬元。
要求：
1、做出業(yè)務(wù)(1)-業(yè)務(wù)(8)的會計分錄。
2、計算甲公司2016年8月份應(yīng)納的增值稅。
案例解析：
1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄，就要計算出每筆業(yè)務(wù)的銷項稅額、進(jìn)項稅額或進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額等。業(yè)務(wù)(1)：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第十五條第(2)款規(guī)定，提供建筑服務(wù)，稅率為11%;《實施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);《實施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=11100÷(1+11%)×11%=1100萬元。
會計分錄為：
借：應(yīng)收帳款--翔源公司 11100
貸：工程結(jié)算 10000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1100
業(yè)務(wù)(2)是清包工方式，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。根據(jù)《實施辦法》第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;《實施辦法》第三十五條規(guī)定，簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);增值稅征收率為3%。業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=1030÷(1+3%)×3%=30萬元。
借：應(yīng)收帳款--凱迪公司 1030
貸：工程結(jié)算 1000
應(yīng)交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 30
業(yè)務(wù)(3)：《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老項目，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。銷項稅額=2060÷(1+3%)×3%=60萬元。
借：應(yīng)收帳款—乙公司 2060
貸：工程結(jié)算 2000
應(yīng)交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 60
業(yè)務(wù)(4)：根據(jù)《實施辦法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項稅額=170萬元，取得增值稅普通發(fā)票200萬元不得抵扣稅額。《實施辦法》第三十條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，發(fā)生用于集體福利的購進(jìn)貨物的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。也就是做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料 1000
原材料 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170
貸：銀行存款1370
借：在建工程—職工宿舍 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 17
業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)項稅額=85萬元。會計分錄為：
借：機(jī)械作業(yè) 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 85
貸：銀行存款 585
業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項稅額=22萬元。會計分錄為：
借：工程施工—暢達(dá)工程 200
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 22
貸：銀行存款 222
業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項稅額=17萬元。會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 100
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17
貸：銀行存款 117
業(yè)務(wù)(8)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)(8)是甲供工程，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。銷項稅額=3090÷(1+3%)×3%=90萬元
借：應(yīng)收帳款—鴻達(dá)公司 3090
貸：工程結(jié)算 3000
應(yīng)交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 90
業(yè)務(wù)(9)：工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎的銷項稅額=222÷(1+11%)×11%=22萬元;交通運輸服務(wù)，稅率為11%，運費的進(jìn)項稅額=100×11%=11萬元。
2、計算應(yīng)納增值稅
(1)一般計稅方法
銷項稅額=1100+22=1122萬元
進(jìn)項稅額=170+85+22+17+11=305萬元
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=17萬元
應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=1122-305+17=834萬元
(2)簡易計稅方法
應(yīng)納增值稅=30+60+90=180萬元
(3)甲建筑公司2016年8月應(yīng)納增值稅=834+180=1014萬元。
建筑行業(yè)的會計分錄第二部分
1.購入、領(lǐng)用工程物資如何記賬?
(1)企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，
借：工程物資——專用材料
——專用設(shè)備
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
(2)工程領(lǐng)用工程物資時，
借：在建工程
貸：工程物資——專用材料等
工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄，
借：工程物資——專用材料等
貸：在建工程
2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理?
(1)企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，按實際支付的價款，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸：銀行存款
(2)以撥付給承包企業(yè)的'材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本
借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸：工程物資
(3)將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本，
借：在建工程——在安裝設(shè)備
貸：工程物資
(4)與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補(bǔ)付的工程款，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
3.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理?
(1)企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)按實際成本，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸：工程物資
(2)基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額)
(注：采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?
(3)基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本(或售價)加上應(yīng)交的相關(guān)稅費，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)，
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
庫存商品(庫存商品的實際成本或進(jìn)價，或計劃成本或售價)
(注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價。)
(4)基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸：應(yīng)付工資
(5)企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
4.基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等如何記賬?
借：在建工程——其他支出
貸：銀行存款
5.收入的賬務(wù)處理
(1)收到預(yù)付工程款時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅
(2)工程完工結(jié)算時
借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算收入
(3)結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：主營業(yè)務(wù)成本
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用等等
借或貸：本年利潤
6.成本的賬務(wù)處理
(1)發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
(2)發(fā)生的材料費用
借：管理費用/原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
(3)支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)
(4)發(fā)生的機(jī)械費用
借：工程施工--機(jī)械使用費
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(指的租賃)
貸：銀行存款(或累計折舊等)
(5)發(fā)生的其他直接費
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款(或現(xiàn)金等)
(6)月末確認(rèn)收入和成本
借：主營業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本)
工程施工——合同毛利 (倒擠)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入)
(7)工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時
借：工程結(jié)算(按賬面累計余額)
貸：工程施工
7.稅費賬務(wù)處理(鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況)
(1)月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅(一般納稅人一般計稅)
借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅(按2%預(yù)繳)
應(yīng)交稅費-未交增值稅
(2)下月繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
(3)某項目同時繳納印花稅
先計提：
借：稅金及附加(也可以做到明細(xì)某某稅)
貸：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費——教育附加稅
然后再做支付分錄：
借：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費——教育附加稅
貸：銀行存款
建筑施工企業(yè)會計科目設(shè)置及核算
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工
相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目
(1)人工費(項目/部門核算)
(2)材料費(項目/部門核算)
(3)機(jī)械使用費(項目/部門核算)
(4)其他直接費(項目/部門核算)
(5)分包成本(項目/部門核算)
(6)間接費用
間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目
管理人員工資(項目/部門核算)
職工福利費(項目/部門核算)
固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算)
低值易耗品攤銷(項目/部門核算)
辦公費(項目/部門核算)
差旅費(項目/部門核算)
財產(chǎn)保險費(項目/部門核算)
工程保修費(項目/部門核算)
排污費(項目/部門核算)
勞動保護(hù)費(項目/部門核算)
檢驗試驗費(項目/部門核算)
外單位管理費(項目/部門核算)
材料整理及零星運費(項目/部門核算)
材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)
取暖費(項目/部門核算)
其他費用(項目/部門核算)
2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具體的.設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
(二)機(jī)械作業(yè)
該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
工資及附加(部門/設(shè)備核算)
燃料及動力(部門/設(shè)備核算)
折舊費(部門/設(shè)備核算)
配件及修理費(部門/設(shè)備核算)
間接費用(部門/設(shè)備核算)
(三)應(yīng)收賬款
1、應(yīng)收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款
2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款
3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
(四)應(yīng)付賬款
1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款
3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
(五)工程結(jié)算 (往來單位/項目核算)
核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可)
1、 目標(biāo)成本
目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目
(1)人工費(項目/部門核算)
(2)材料費(項目/部門核算)
(3)機(jī)械使用費(項目/部門核算)
(4)其他直接費(項目/部門核算)
(5)間接費用(項目/部門核算)
2、稅金(項目/部門核算)
3、勞動保護(hù)費(項目/部門核算)
4、公司管理費(項目/部門核算)
5、公司利潤(項目/部門核算)
其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
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