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銀行從業(yè)考試公共基礎輔導：現(xiàn)金流量分析
導語：現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經濟活動(包括經營活動、投資活動、籌資活動和非經常性項目)而產生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。
現(xiàn)金流量的計算
現(xiàn)金凈流量=經營活動的現(xiàn)金凈流量+投資活動的現(xiàn)金凈流量+融資活動的現(xiàn)金凈流量
(1)現(xiàn)金流量的具體內容考試論壇
�、俳洜I活動的現(xiàn)金流量。銷貨現(xiàn)金收入、利息與股息的現(xiàn)金收入、增值稅銷項稅款和出口退稅、其他業(yè)務現(xiàn)金收入能夠帶來現(xiàn)金流人;購貨現(xiàn)金支出、營業(yè)費用現(xiàn)金支出、支付利息、繳納所得稅和其他業(yè)務現(xiàn)金支出會帶來現(xiàn)金的流出。
�、谕顿Y活動的現(xiàn)金流量。出售證券(不包括現(xiàn)金等價物)、出售固定資產、收回對外投資本金能夠帶來現(xiàn)金流入;而購買有價證券、購置固定資產會帶來現(xiàn)金的流出。
③融資活動的現(xiàn)金流量。取得短期與長期貸款、發(fā)行股票或債券能夠帶來現(xiàn)金流人;而償還借款本金的現(xiàn)金、分配現(xiàn)金股利會帶來現(xiàn)金的流出。
(2)現(xiàn)金流量的計算方法
收益和費用在損益表中全額反映，其中，收益中未收到的現(xiàn)金和費用中未支付的現(xiàn)金表現(xiàn)在資產負債表中的有關科目(如應收賬款的增加和應付賬款的增加)。所以，計算現(xiàn)金流量時，以損益表為基礎，根據(jù)資產負債表期初期末的變動數(shù)，進行調整。具體步驟如下：
首先，計算資產負債表各科目期初數(shù)和期末數(shù)的變動情況。其次，確定項目變動數(shù)是現(xiàn)金流出還是現(xiàn)金流入，最后，計算現(xiàn)金流量。
表6-2 資產與負債變化對現(xiàn)金流量的影響
|
變動 項目 |
增加 |
減少 |
|
資產 |
現(xiàn)金流出 |
現(xiàn)金流人 |
|
負債 |
現(xiàn)金流入 |
現(xiàn)金流出 |
�、俳洜I活動的現(xiàn)金流量的計算。
其一，直接法。直接法又稱為“自上而下”法。
l 銷售所得現(xiàn)金。 銷售所得現(xiàn)金=銷售收入一△應收賬款
l 購貨所付現(xiàn)金。 購貨所付現(xiàn)金=銷售成本一△應付賬款+△存貨
l 管理費用現(xiàn)金支出。
管理費用現(xiàn)金支出=管理費用一折舊一攤銷一△應付費用+△預付費用
l 其他業(yè)務現(xiàn)金收入、對外投資利息和股息現(xiàn)金收入。
l 支付利息：應付未付利息=利息一△應付利息
l 繳納所得稅
l 營業(yè)現(xiàn)金收入=銷售所得現(xiàn)金一購貨所付現(xiàn)金+其他業(yè)務現(xiàn)金收入一管理費用現(xiàn)金支出
經營活動的現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金收入+投資收益現(xiàn)金收入+營業(yè)外現(xiàn)金收支凈額一財務費用現(xiàn)金支出一繳納所得稅
其二，間接法，即以損益表中最末一項凈收益為出發(fā)點，加上沒有現(xiàn)金流出的費用和引起現(xiàn)金流入的資產負債表項目的變動值，減去沒有現(xiàn)金流入的收入和引起現(xiàn)金流出的資產負債表項目的變動值。即：
經營活動的現(xiàn)金凈流量=凈收益+折舊+△應付賬款+△應付費用+△應付稅金一△應收賬款一△存貨一△預付費用
�、谕顿Y活動的現(xiàn)金流量的計算。這部分現(xiàn)金流量來源于有價證券、固定資產、無形資產、長期投資等賬戶的變化：增加引起現(xiàn)金流出，減少引起現(xiàn)金流人。即：
投資活動的現(xiàn)金流出(流人)=△固定資產+△投資+△無形資產(△>O，流出;△
�、廴谫Y活動的現(xiàn)金流量的計算。借款人融資活動的現(xiàn)金流量來源于一年內到期的長期負債、短期負債和股東權益的變化。即：
融資活動的現(xiàn)金流出(流人)=△長期負債+△短期負債+△股東權益(△>O，流出;△<0，流入)
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