初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考點(diǎn)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　(二)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第六章利潤(rùn) >> 第二節(jié)所得稅費(fèi)用

　　【知識(shí)點(diǎn)】：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，其中，當(dāng)期所得稅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　―、應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額〕的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前5年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。

　　企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即：

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

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