2016年會計職稱《初級經(jīng)濟法》考試知識點
第七章 稅收征收管理法律制度
第五節(jié) 稅收法律責任
稅收法律責任概述
所謂稅收法律責任，是指稅收法律關(guān)系的主體因違反稅收法律規(guī)范所應(yīng)承擔的法律后果。稅收法律責任依其性質(zhì)和形式的不同，可分為經(jīng)濟責任、行政責任和刑事責任;依承擔法律責任主體的不同，可分為納稅人的責任、扣繳義務(wù)人的責任、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的責任。
征納雙方違反稅收法律制度的法律責任
1.違反稅務(wù)管理行為的法律責任
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：
�、傥窗凑找�(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;
�、谖窗凑找�(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
�、畚窗凑找�(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;
�、芪窗凑找�(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;
�、菸窗凑找�(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的;
�、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款;
2.逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅行為的法律責任
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
3.偷稅行為的法律責任
納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
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