2016年初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)解析

　　2016年會(huì)計(jì)職稱考試一般考哪些知識點(diǎn)呢?一般會(huì)怎樣考這些知識點(diǎn)呢?下面小編幫大家解決這些問題。

　　會(huì)計(jì)核算

　　會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的基本職能之一，是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié).會(huì)計(jì)核算，是以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或者預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計(jì)算、分析，定期編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會(huì)計(jì)資料.為作出經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。我國會(huì)計(jì)法規(guī)體系中對會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范的，在法律層次有《會(huì)計(jì)法》，法規(guī)層次主要有《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度主要有《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。本節(jié)主要結(jié)合《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章.對會(huì)計(jì)核算基本程序的法律規(guī)定作簡要介紹。

　　一、會(huì)計(jì)核算的一般要求

　　(一)依法建賬

　　建賬是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要前提。依法建賬是建賬的最基本要求。這里所說的“法”，既包括《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，也包括其他法律、行政法規(guī)。如《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其真實(shí)、完整;《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算;《公司法》規(guī)定.公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿;此外，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》也對各單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算作出了相應(yīng)規(guī)定。

　　上述這些規(guī)定，是各單位建賬應(yīng)當(dāng)遵循的法律依據(jù)。概括起來，主要包括以下幾點(diǎn)：

　　1.國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　2.設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

　　3.各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。

　　(二)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

　　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性要求。其具體要求是，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取得可靠的憑證，并據(jù)此登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，形成符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)資料。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。如果以不真實(shí)或虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不相符，造成會(huì)計(jì)資料失實(shí)、失真，從而影響會(huì)計(jì)資料的有效使用，擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，這是一種嚴(yán)重的違法行為。

　　(三)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整

　　會(huì)計(jì)資料，主要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，它是會(huì)計(jì)核算的人重要成果，是投資者作出投資決策、經(jīng)營者進(jìn)行經(jīng)營管理、國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。因此，《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》都規(guī)定，會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，主要是指會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。會(huì)計(jì)資料的完整性，主要是指構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素都必須齊全，以使會(huì)計(jì)資料如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，便于會(huì)計(jì)資料使用者全面、準(zhǔn)確地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命，因此，各單位必須保證所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。

　　與會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性相對的是會(huì)計(jì)資料的不真實(shí)、不完整.造成會(huì)計(jì)資料的不真實(shí)、不完整，其原因是多方面的，但偽造、變造會(huì)計(jì)資料是重要手段之一。偽造會(huì)計(jì)資料，包括偽造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提來編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，目的在于以假充真;變造會(huì)計(jì)資料，包括變造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，是用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容，以歪曲事實(shí)真相。偽造、變造會(huì)計(jì)資料，其結(jié)果是造成會(huì)計(jì)資料失實(shí)、失真，誤導(dǎo)會(huì)計(jì)資料的使用者，損害投資者、債權(quán)人、國家和社會(huì)公眾的利益。因此，《會(huì)計(jì)法》對偽造、變造會(huì)計(jì)資料和提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等弄虛作假行為，作出了禁止性規(guī)定。

　　(四)正確采用會(huì)計(jì)處理方法

　　會(huì)計(jì)處理方法，是指在會(huì)計(jì)核算中所采用的具體方法.如存貨計(jì)價(jià)方法、長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理方法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理方法、企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表方法、外幣折算會(huì)計(jì)處理方法等。

　　采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)影響會(huì)計(jì)資料的一致性和可比性，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)資料的使用。因此，《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更;確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理。

　　滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：一是法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更;二是會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

　　企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理。對當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

　　(五)正確使用會(huì)計(jì)記錄文字

　　會(huì)計(jì)記錄文字是在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，為記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和輔助說明會(huì)計(jì)數(shù)字所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵而適用的文字。會(huì)計(jì)記錄文字是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)資料不可或缺的重要媒介，是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，因此，會(huì)計(jì)記錄文字的使用必須規(guī)范。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)適用中文;在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　(六)使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定

　　使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即會(huì)計(jì)電算化. 是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的簡稱.是采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬、算賬、報(bào)賬，以及對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行電子化分析和利用的現(xiàn)代記賬手段。會(huì)計(jì)電算化與手工記賬，以及對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行電子化分析和利用的現(xiàn)代記賬手段。會(huì)計(jì)電算化與手工記賬既有相同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。相同點(diǎn)是對會(huì)計(jì)資料的基本要求都是一致的，都必須保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整;不同點(diǎn)是在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料由計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序自動(dòng)生成。

　　為保證計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整和安全，《會(huì)計(jì)法》對會(huì)計(jì)電算化作了兩個(gè)方面的規(guī)定：一是用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，其使用的會(huì)計(jì)軟件必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;二是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。

　　會(huì)計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化的重要手段和工具，會(huì)計(jì)軟件符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算要求和規(guī)范的操作程序，是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行的重要前提。盡管一個(gè)質(zhì)量可靠的會(huì)計(jì)軟件可以為生成真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料提供前提條件，但由于技術(shù)、設(shè)備、操作人員水平等方面的原因，生成的會(huì)計(jì)資料仍有可能不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。因此，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在格式、內(nèi)容以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性等方面，都必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。此外，有關(guān)這方面的具體規(guī)定還包括財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等。

　　二、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

　　會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，是指應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

　　款項(xiàng)的收付，主要包括貨幣資金的收入、轉(zhuǎn)存和付出、結(jié)存等。有價(jià)證券的收付，主要包括有價(jià)證券的購人、無償取得、債務(wù)重組取得;有價(jià)證券的有償轉(zhuǎn)讓、抵債、對外投資、捐贈(zèng);有價(jià)證券的利息和股利、溢價(jià)與折價(jià)的攤銷;有價(jià)證券的期末結(jié)存、減值等。

　　(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

　　財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，包括存貨、固定資產(chǎn)、投資、無形資產(chǎn)等的購入、自行建造、無償取得、債務(wù)重組取得、融資租人、接受捐贈(zèng)、出售、轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、捐贈(zèng)、減值等。

　　(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)!R和結(jié)算

　　債權(quán)的發(fā)生利結(jié)算，主要包括債權(quán)的收回及孳息、債務(wù)重組、債權(quán)減值等。

　　債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，主要包括債權(quán)人變更、債務(wù)的償還及孳息、債務(wù)重組及免償?shù)取?/p>

　　(四)資本、基金的增減

　　資本、基金的增減，主要包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、基金等的增減變動(dòng)。如實(shí)收資本(股本)的取得和企業(yè)增資、減資;資本公積的形成、轉(zhuǎn)增資本;基金的提取、轉(zhuǎn)入、使用和給付等。

　　(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

　　收入的計(jì)算，如銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和建造合同收入等主營業(yè)務(wù)收入;材料銷售收入，代購、代銷、代加工、代管、代修收入和出租收入等其他業(yè)務(wù)收入;投資收益，補(bǔ)貼收入，固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款收益等營業(yè)外收入;以前年度損益調(diào)整等的確認(rèn)與結(jié)轉(zhuǎn)。

　　支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算，如生產(chǎn)成本的匯集、分配與結(jié)轉(zhuǎn);銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等的匯集與結(jié)轉(zhuǎn);主營業(yè)務(wù)稅金及附加、建造合同成本、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的同定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、捐贈(zèng)支出等的確認(rèn)與結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

　　財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理，如將收入和相配比的成本、費(fèi)用和支出轉(zhuǎn)人本年利潤，計(jì)算利潤總額;將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤.計(jì)算凈利潤;年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：所得稅的計(jì)提、繳納、返還和余額結(jié)轉(zhuǎn)，遞延稅款的余額調(diào)整等。

　　(七)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)

　　三、會(huì)計(jì)年度

　　會(huì)計(jì)年度，是指以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間，是反映單位財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時(shí)間界限。通常一個(gè)單位的經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)，總是連續(xù)不斷進(jìn)行的，如果等到單位的經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)全部結(jié)束之后，才核算其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，則既不利于單位外部各利益關(guān)系方了解單位的經(jīng)營情況，也不能滿足單位自身經(jīng)營管理的需要。因此，會(huì)計(jì)上將連續(xù)不斷的經(jīng)營過程人為地劃分為若干相等的時(shí)段，分段進(jìn)行結(jié)算，分段編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，分段反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。這種分段進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間，在會(huì)計(jì)上稱為會(huì)計(jì)期間。劃分會(huì)計(jì)期間是會(huì)計(jì)的重要假設(shè)之一。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即自公歷1月1日起至12月31日止.為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。每一個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、季度和月度。

　　每個(gè)國家或地區(qū)都根據(jù)其經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和管理需要，明確會(huì)計(jì)年度的起止日期。有的國家或地區(qū)還允許有多個(gè)會(huì)計(jì)年度供單位選擇使用。單位一旦采用其中某個(gè)會(huì)計(jì)年度，就不能隨意變更。我國的會(huì)計(jì)年度之所以采用公歷制，主要是與我國的計(jì)劃、財(cái)政年度等保持一致，以便于國民經(jīng)濟(jì)的計(jì)劃管理和財(cái)政管理。

　　四、記賬本位幣

　　各單位日常的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)收支等活動(dòng)多數(shù)表現(xiàn)為實(shí)物運(yùn)動(dòng).如廠房、機(jī)器設(shè)備和其他財(cái)物的進(jìn)出核算等，由于這些實(shí)物的計(jì)量單位干差萬別，有重量、長度、容積、臺、件等，無法在量上進(jìn)行比較.不便于實(shí)物管理和會(huì)計(jì)計(jì)量、計(jì)算。為全面反映單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)劃撥等日常活動(dòng)情況，會(huì)計(jì)核算客觀上需要有一種統(tǒng)一的計(jì)量單位作為各種實(shí)物的計(jì)價(jià)度量。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，貨幣作為商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的尺度，具有價(jià)值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點(diǎn)。因此，會(huì)計(jì)核算選擇了貨幣作為計(jì)量單位，用貨幣形式來反映單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程。

　　記賬本位幣，是指日常登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)用以計(jì)量的貨幣，也就是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)所使用的貨幣。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。人民幣是我國的法定貨幣，在我國境內(nèi)具有廣泛的流通性。以人民幣作為記賬本位幣，具有廣泛的適應(yīng)性，便于會(huì)計(jì)信息口徑的一致。

　　隨著我國對外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大，外商投資企業(yè)在我國得到迅速發(fā)展，同時(shí)我國對外國的投資和對外貿(mào)易也日漸增多，這就涉及兩種或兩種以上貨幣的業(yè)務(wù)往來，而且在一些單位的日常經(jīng)營活動(dòng)中，人民幣以外的其他貨幣收支逐步占主導(dǎo)地位。為了便于這些單位對外開展業(yè)務(wù)，簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，方便我國境內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的閱讀和使用.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　五、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

　　(一)會(huì)計(jì)憑證

　　會(huì)計(jì)憑證，是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬的書面證明，是會(huì)計(jì)核算的重要會(huì)計(jì)資料。各單位在按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。

　　1.原始憑證填制的基本要求

　　原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的憑據(jù)，如發(fā)票。它是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，來源于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。原始憑證種類很多，既有來自單位外部的，也有單位自制的;既有國家統(tǒng)一印制的具有固定格式的票據(jù)，也有由發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)雙方認(rèn)可并自行填制的憑據(jù)等。

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：(1)原始憑證名稱;(2)填制原始憑證的日期;(3)填制原始憑證的單位名稱或者填制人員的姓名;(4)接受原始憑證的單位;(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱;(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)和金額;(7)經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)人員的簽名或蓋章。

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　2.記賬憑證填制的基本要求

　　記賬憑證，亦稱傳票，是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證，它具有分類歸納原始憑證和滿足登記會(huì)計(jì)賬簿需要的作用。

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：(1)填制記賬憑證的日期;(2)記賬憑證的名稱和編號;(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要;(4)應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向和金額;(5)記賬符號;(6)記賬憑證所附原始憑證的張數(shù);(7)記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或印章。

　　記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。除部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以及結(jié)賬、更正錯(cuò)誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù);一張?jiān)�始憑證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)共同負(fù)擔(dān)的單位。

　　(二)會(huì)計(jì)賬簿

　　1.會(huì)計(jì)賬簿的種類

　　會(huì)計(jì)賬簿，是指全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，把大最分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍.它是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿的種類主要有：

　　(1)總賬�？傎~也稱總分類賬，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本等總括核算的資料�？傎~一般有訂本賬和活頁賬兩種。

　　(2)明細(xì)賬。明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的.用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬通常使用活頁賬。

　　(3)日記賬。日記賬，是一種特殊的序時(shí)明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿.包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬通常使用訂本賬。

　　(4)其他輔助賬簿。其他輔助賬簿也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。

　　2.登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求

　　對于會(huì)計(jì)賬簿的登記，各單位應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，遵循以下要求：(1)必須依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。(2)登記會(huì)計(jì)賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行，包括會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號、跳行的.應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正等。(3)任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，賬外設(shè)賬，是嚴(yán)重的違法行為。

　　六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指單位對外提供的、反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是對單位會(huì)計(jì)核算工作的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)資料的重要環(huán)節(jié)。因此，必須嚴(yán)格財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序和質(zhì)量要求。

　　行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表，是反映行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說明書。按編制時(shí)間分為年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)。

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表.是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、基建投資表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說明書等。

　　按編制時(shí)間分為年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)。

　　下面主要介紹有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定和要求。

　　(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　1.會(huì)計(jì)報(bào)表：會(huì)計(jì)報(bào)表，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成內(nèi)容。企業(yè)對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。

　　2.附注。附注，是在對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表等報(bào)表中所列項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：

　　(1)企業(yè)的基本情況：

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ);

　　(3)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明;

　　(4)重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等;

　　(5)重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等;

　　(6)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明;

　　(7)其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的事項(xiàng)等。

　　季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。

　　(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求主要有以下內(nèi)容：

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，從其規(guī)定。

　　2.企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

　　5.企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：

　　(1)清查、核實(shí)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;

　　(2)清查、核實(shí)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;

　　(3)清查、核實(shí)各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

　　(4)清查、核實(shí)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;

　　(5)清查、核實(shí)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

　　(6)需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

　　企業(yè)在對資產(chǎn)和債務(wù)進(jìn)行清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其他處理辦法向公司的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　6.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前.除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外.還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：

　　(1)核對各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符;

　　(2)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬.結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額.并核對相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿之間的余額是否相符;-

　　(3)檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行;

　　(4)對于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理;

　　(5)檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因，需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目的情況。

　　7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。

　　8.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)，不得隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

　　9.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他要求。

　　(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對外提供

　　1.企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　3.企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊、加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱和統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月度，報(bào)送日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　5.國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。重點(diǎn)說明下列事項(xiàng)：

　　(1)反映與員工利益密切相關(guān)的信息，包括管理費(fèi)用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費(fèi)用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況;

　　(3)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況;

　　(4)國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況;

　　(5)重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等;

　　(6)需要說明的其他重要事項(xiàng)。

　　6.企業(yè)應(yīng)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，向有關(guān)各方提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對外提供。

　　另外，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，接觸企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。

　　七、賬務(wù)核對及財(cái)產(chǎn)清查

　　(一)賬務(wù)核對

　　賬務(wù)核對，又稱賬賬核對、賬表核對、賬證核對或?qū)�賬，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序�！稌�(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。

　　(二)財(cái)產(chǎn)清查

　　財(cái)產(chǎn)清查，是會(huì)計(jì)核算工作的一項(xiàng)重要程序，特別是在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對賬實(shí)不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。財(cái)產(chǎn)清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。通過清查，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理工作中存在的問題.以便查清原因.改善經(jīng)營管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全;可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，以便查明|實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，制定相應(yīng)措施，做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。

　　八、會(huì)計(jì)檔案管理

　　會(huì)計(jì)檔案，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要史料和證據(jù)。《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》都對會(huì)計(jì)檔案管理作出了原則性規(guī)定。財(cái)政部、國家檔案局于1998年8月發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，對會(huì)計(jì)檔案管理的有關(guān)內(nèi)容作出了具體規(guī)定。

　　(一)會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類

　　會(huì)計(jì)檔案.是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料;各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案一般分為：會(huì)計(jì)憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和銀行存款余額調(diào)節(jié)表等;會(huì)計(jì)賬簿類，包括總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等;財(cái)務(wù)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)文字分析材料等;其他類，包括會(huì)計(jì)移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊等。

　　(二)會(huì)計(jì)檔案的歸檔

　　各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管1年。保管期滿之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管;未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門和原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　對會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序.查找方便，不得隨意堆放.嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

　　保存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)積極利用。會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要.須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下.可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

　　(三)會(huì)計(jì)檔案的保管期限

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。

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