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會計技巧:實用的會計月末結(jié)轉(zhuǎn)流程
導(dǎo)讀:結(jié)轉(zhuǎn),或期末結(jié)轉(zhuǎn),指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶,前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般而言,結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧,想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”,是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù),通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法,這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。
結(jié)轉(zhuǎn)的目的有四個
一是為了結(jié)出本會計科目的余額;
二是為了計算本報告期的成本;
三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;
四是為了保持會計工作的連續(xù)性,一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。
月末的結(jié)轉(zhuǎn)憑證大多可以由財務(wù)軟件自己生成,但有的還是要各位看官親力親為啊(如結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅、提取盈余公積等)。雖說是可以自動生成,但也需要把前期分錄做好,清楚系統(tǒng)的計算結(jié)果是否正確,才能做到結(jié)轉(zhuǎn)準確,這就很有必要熟知月末結(jié)轉(zhuǎn)的整個流程了。
財務(wù)月末需結(jié)轉(zhuǎn)的模塊
1、各類收入
2、成本支出
3、期間費用
4、各項稅金
5、本年利潤(僅年末)
下面為各位看官把流程細節(jié)娓娓道來
月末結(jié)轉(zhuǎn)流程:
1成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)(純銷售型企業(yè)忽略前三步)
(1)結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,
借:生產(chǎn)成本(主要材料)
借:制造費用(輔助材料)
貸:原材料
(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用(后文有此部分的細節(jié)補充)
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費用
(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本(后文有此部分的細節(jié)補充)
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
(4)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
(1)月份終了,將當月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
(2)月份終了,將當月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(3)月份終了,將當月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅(《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)新增此科目
(4)當月交納以前期間未交的增值稅額
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出—進項稅額
3計提費用及稅金
計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷分錄:
借:管理費用/銷售費用/主營業(yè)務(wù)成本等
貸:累計折舊/累計攤銷
計提長期待攤費用
借:管理費用/銷售費用等
貸:長期待攤費用
計提稅金及附加
借:稅金及附加(原名營業(yè)稅金及附加,財會[2016]22號文件作出了調(diào)整)
貸:應(yīng)交稅費—消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等(其中土地使用稅、車船稅和印花稅調(diào)整稅金及附加科目核算,原為管理費用)
4結(jié)轉(zhuǎn)當期損益(此分錄一般可自動生成)
結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)
借:主營業(yè)務(wù)收入
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)損益(費用)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
貸:營業(yè)外支出
貸:管理費用
貸:銷售費用
貸:財務(wù)費用等等
5利潤分配(僅年末)
一、如果本年利潤為貸方余額,則說明本年盈利了,應(yīng)對其進行分配,作如下分錄:
1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
2、(1)如果年初利潤分配在借方,說明以前年度虧損,用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補,彌補后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補。
(2)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的,作如下分錄:
按利潤總額的10%計提法定盈余公積金
借:利潤分配——未分配利潤
貸:盈余公積
根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金
借:利潤分配——未分配利潤
貸:盈余公積
然后是向股東分配利潤
借:利潤分配——未分配利潤
貸:應(yīng)付股利
或者可以合并以下作如下分錄:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取盈余公積
利潤分配——應(yīng)付股利
二、如果本年利潤賬戶為借方余額,表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損,則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶,留待以后年度彌補。
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
年末本年利潤科目應(yīng)無余額
關(guān)于月末結(jié)轉(zhuǎn)的補充
會計月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用入成本分錄為:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費用
含義為將間接費用轉(zhuǎn)入直接費用,在這里制造費用的數(shù)字從何而來,先來分析制造費用是如何產(chǎn)生的,制造費用是車間非生產(chǎn)領(lǐng)料,車間管理人員工資,車間的折舊,車間需共同承擔(dān)的水電費等車間共同承擔(dān)的費用,
借:制造費用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
借:制造費用——折舊費
貸:累計折舊
借:制造費用——機物料
貸:原材料
借:制造費用——水電費
貸:銀行存款
借:制造費用——辦公費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
借:制造費用——其他
貸:預(yù)付賬款
以上的這些制造費用數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的制造費用賬頁,也可來自于制造費用的“T”型賬戶。
會計月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本入庫存商品,分錄為:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
含義為計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,成本只要分為三大類,直接材料、直接人工以及制造費用,可查找分錄:
借:生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接材料
貸:原材料
借:生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接人工
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
以及上一步結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用分錄:
借:生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/制造費用
貸:制造費用
以上的這些生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的生產(chǎn)成本賬頁,也可來自于生產(chǎn)成本的“T”型賬戶。在這里要注意,在填寫生產(chǎn)成本的賬頁時,直接材料、直接人工以及制造費用的分類不可填寫錯誤。會計月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本,分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
含義為計算銷售產(chǎn)品的成本,產(chǎn)品出庫的一般計價方法有四種:個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)法(后進先出法在07年會計改革中已經(jīng)取消),最常用的是月末一次加權(quán)平均法,此法比較簡單。
月末加權(quán)平均成本=(期初存貨結(jié)存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結(jié)存數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量)
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