會(huì)計(jì)小技巧：內(nèi)部商品交易應(yīng)如何進(jìn)行合并處理

　　導(dǎo)讀：抵銷分錄的原理為:本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)之差即為本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售成本。就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!

　　內(nèi)部商品交易的合并處理:

　　一、不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷

　　抵銷分錄的原理為:本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)之差即為本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售成本.抵銷分錄中的"未分配利潤(rùn)——年初"和"存貨"兩項(xiàng)之差即為本期發(fā)生的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn).

　　將上述抵銷分錄分為:

　　1、將年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

　　借:未分配利潤(rùn)——年初(年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn))

　　貸:營(yíng)業(yè)成本

　　2、將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷

　　借:營(yíng)業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入)

　　貸:營(yíng)業(yè)成本

　　3、將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

　　借:營(yíng)業(yè)成本

　　貸:存貨(期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn))

　　【提示】存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)可以應(yīng)用毛利率計(jì)算確定.

　　毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入

　　存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=未實(shí)現(xiàn)銷售收入-未實(shí)現(xiàn)銷售成本

　　存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=購貨方內(nèi)部存貨結(jié)存價(jià)值×銷售方毛利率

　　二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理

　　首先抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初數(shù),抵銷分錄為:

　　借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸:未分配利潤(rùn)——年初

　　然后抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,抵銷分錄為:

　　借:營(yíng)業(yè)成本

　　貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　最后抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額,但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為限.

　　借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸:資產(chǎn)減值損失

　　或做相反分錄.

　　三、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理

　　(一)確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度期末結(jié)存存貨的價(jià)值,即集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果.

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本.

　　(二)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　1、調(diào)整期初數(shù)

　　借:遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸:未分配利潤(rùn)——年初

　　注:合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額.

　　2、調(diào)整期初期末差額

　　借:遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸:所得稅費(fèi)用

　　或作相反分錄.

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