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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
導(dǎo)讀：進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的初級(jí)階段，打好基礎(chǔ)，為基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段做充分的準(zhǔn)備。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)基本規(guī)定
(二)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋
(三)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
(四)職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
(一)基本規(guī)定
1. 征稅范圍
(1)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
(2)個(gè)人通過招標(biāo)、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
(3)個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(4)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2. 稅率：20%
3. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%
(二)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋
1. 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
2. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。
【案例】李某轉(zhuǎn)讓一處臨街商鋪(原值為200萬元)，取得不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入450萬元，支付可以稅前扣除的各項(xiàng)合理稅費(fèi)合計(jì)5萬元(均取得合法票據(jù))。
【解析】李某出售該商鋪應(yīng)納個(gè)人所得稅=(450-200-5)×20%=49(萬元)。
(三)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
1. 上市公司股票
(1)對(duì)境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不(免)征收個(gè)人所得稅。
(2)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
2. 非上市公司股權(quán)
個(gè)人將投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、境內(nèi)上市公司)的股權(quán)或股份，轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3. 轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
4. 納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅的方法
(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。
(2)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。
(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(四)職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)
1. 取得量化資產(chǎn)
對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。
2. 分紅
對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
3. 轉(zhuǎn)讓
職工個(gè)人將其以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。
【例題·判斷題】集體所有制企業(yè)職工個(gè)人在企業(yè)改制過程中，以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅。( )
【答案】×
【解析】集體所有制企業(yè)職工個(gè)人在企業(yè)改制過程中，以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。
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