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初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點：境外所得應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于境外所得應(yīng)納稅額的計算的知識，歡迎閱讀。
境外所得應(yīng)納稅額的計算(★)
企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
1.抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額=境外稅前所得額×25%
舉例：
A企業(yè)2014年在國外取得稅前利潤100萬，該地區(qū)所得稅稅率20%，已經(jīng)繳納過所得稅，已知該企業(yè)適用的國內(nèi)所得稅稅率為25%，計算抵免限額、抵免額及應(yīng)納稅額。
B企業(yè)2014年在國外取得稅前利潤100萬，該地區(qū)所得稅稅率30%，已經(jīng)繳納過所得稅，已知該企業(yè)適用的`國內(nèi)所得稅稅率為25%，計算抵免限額、抵免額及應(yīng)納稅額。
2.境外稅前所得額的確定：
(1)題目直接給出稅前所得;
(2)題目給出分回的利潤和國外已納的稅款;
(3)題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率。
3.采用分國不分項計算：不同國家地區(qū)的抵免限額單獨計算不混同。
4.補(bǔ)稅原則：多不退少要補(bǔ)。
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