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2015年初級會計師考試《會計實務》模擬試題（八）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案] B
[解析] 印花稅是不計入“營業(yè)稅金及附加”的;其他選項都在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算。
2
[答案] C
[解析] 營業(yè)外支出包括稅款滯納金等各項罰款支出。
3
[答案] C
[解析] 2008年該企業(yè)的凈利潤=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)
4
[答案] D
[解析] 計提的固定資產(chǎn)減值準備應計入“資產(chǎn)減值損失”;購買交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費用計入“投資收益”;管理不善造成的存貨盤虧凈損失應計入“管理費用”;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)造成的凈損失應計入“營業(yè)外支出”。
5
[答案] D
[解析] 應給予客戶的現(xiàn)金折扣=(230-20)×100×2%=420(元)
6
[答案] B
[解析] 如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。
7
[答案] C
[解析] 應計入“營業(yè)外支出”的金額=250-90=160(萬元)，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災害造成的非常損失都應計入“營業(yè)外支出”。
8
[答案] A
[解析] 企業(yè)發(fā)生的違約金應計入“營業(yè)外支出”。
9
[答案] B
[解析] 按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，所以，在計算應納稅所得額時應予以調(diào)整。
10
[答案] C
[解析] A公司本年度因此項業(yè)務應確認的銷售收入=300×50%=150(萬元)
11
[答案] B
[解析] 企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應計入“銷售費用”。
12
[答案] C
[解析] (1000-20)×25%=245(萬元)
13
[答案] A
[解析] 直接減免的稅款政府未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補助。
14
[答案] A
[解析] 該企業(yè) 2007年凈利潤應=(4000-3510+20-10-10+20-10)×(1-25%)=375(萬元)
15
[答案] D
[解析] 出租固定資產(chǎn)的收益計入“其他業(yè)務收入”，不計入“營業(yè)外收入”。
二、多項選擇題
1
[答案] ABCD
[解析] 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認。
(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;
(3)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
(4)收入的金額能夠可靠地計量;
(5)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
2
[答案] ABD
[解析] 交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，不計提資產(chǎn)減值準備。
3
[答案] BC
[解析] “生產(chǎn)成本”屬于尚未完工的產(chǎn)品成本;“庫存商品”反映的是已驗收入庫，但尚未發(fā)出商品的成本。
4
[答案] AC
[解析] 盤盈的存貨取得的凈收益應計入“管理費用”科目核算;轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益應在“投資收益”科目中反映。
5
[答案] ACD
[解析] 收入不包括代收的增值稅。
6
[答案] BCD
[解析] 企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、出售飛機票時代收的保險費等。這些代收款應作為暫收款計入相關(guān)的負債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。銷售商品代墊的運雜費應作為企業(yè)的應收賬款反映。銷售原材料收取的貨款部分應確認為收入，在其他業(yè)務收入科目反映。
7
[答案] CD
[解析] 利息支出應計入“財務費用”;業(yè)務招待費應計入“管理費用”。
8
[答案] AD
[解析] 固定資產(chǎn)盤盈屬于會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請中介機構(gòu)費應計入“管理費用”。
9
[答案] ABC
[解析] 銷售商品、提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒又薪�(jīng)濟利益的總流入，都屬于企業(yè)的收入。
A.C為銷售商品活動，B為提供勞務活動，所以均屬于收入。D為非日�；顒又邪l(fā)生的，應該計入到營業(yè)外收入科目，不屬于收入的范疇。
10
[答案] ABD
[解析] “訂貨銷售收到的部分訂貨款”和“預收客戶賬款”應計入“預收賬款”賬戶;收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品銷售，收到代銷清單時應確認收入;發(fā)出委托代銷商品是在“委托代銷商品”賬戶核算，不確認收入。
11
[答案] ABD
[解析] “制造費用”屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，而不直接影響本期損益。
12
[答案] ABD
13
[答案] ABCD
[解析] 企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項ACD影響利潤總額，選項B影響凈利潤。
14
[答案] BC
[解析] 如勞務的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務交易的結(jié)果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入，選項A敘述不完整;收取手續(xù)費方式下委托代銷商品銷售收入的確認都是在收到代銷清單時確認收入的，所以選項B是正確的;資產(chǎn)使用費收入應當按合同規(guī)定確認收入，選項 C正確;預收款銷售下，收到最后一筆款項，發(fā)出商品時確認收入，因此，選項 D不正確。
15
[答案] ABD
[解析] 長期待攤費用屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
三、判斷題
1
[答案] 錯
[解析] 如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。
2
[答案] 錯
[解析] 處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于企業(yè)日�；顒铀〉玫�，不符合收入的定義，但是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的凈收益應該在其他業(yè)務收入核算，符合收入的定義。
3
[答案] 對
4
[答案] 錯
[解析] 現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入“財務費用”。
5
[答案] 對
[解析] 收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，或者兩者兼而有之。
6
[答案] 錯
[解析] 在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關(guān)的費用應按以下公式計算：
本年確認的收入=勞務總收入×本年末止勞務的完成程度-以前年度已確認的收入
本年確認的費用=勞務總成本×本年末止勞務的完成程度-以前年度已確認的費用
7
[答案] 對
8
[答案] 對
[解析] 本期發(fā)生的制造費用可能包含在存貨項目中，當銷售該存貨時會影響到主營業(yè)務成本科目，即影響了本期損益。
9
[答案] 錯
[解析] 營業(yè)外收入不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，影響的是企業(yè)的利潤總額。
10
[答案] 對
11
[答案] 錯
[解析] 企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)銷售人員的工資應計入“銷售費用”。
12
[答案] 錯
[解析] 政府資本性投入不屬于政府補助。
13
[答案] 錯
[解析] 對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。
14
[答案] 錯
[解析] 如果不存在納稅調(diào)整事項，企業(yè)的所得稅費用等于利潤總額乘以所得稅稅率。
15
[答案] 對
四、計算題
1
[答案] 甲公司發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 20000
貸：庫存商品 20000
收到代銷清單：
借：應收賬款—乙企業(yè) 35100
貸：主營業(yè)務收入 30000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)5100
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務成本 20000
貸：委托代銷商品 20000
核算代銷手續(xù)費
借：銷售費用—代銷手續(xù)費 3000
貸：應收賬款—乙企業(yè) 3000
結(jié)清款項：
借：銀行存款 32100
貸：應收賬款—乙企業(yè) 32100
2
[答案] (1)借：應收賬款 1170000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 170000
借：主營業(yè)務成本 500000
貸：庫存商品 500000
(2)借：應收票據(jù) 819000
貸：其他業(yè)務收入 700000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 119000
借：其他業(yè)務成本 500000
貸：原材料 500000
(3)借：主營業(yè)務收入 400000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)68000
貸：應收賬款 468000
借：庫存商品 200000
貸：主營業(yè)務成本 200000
(4)借：銀行存款 600000
貸：預收賬款 600000
(5)借：主營業(yè)務收入 100000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17000
貸：應收賬款 117000
(6)借：營業(yè)稅金及附加 11968
貸：應交稅費—應交城市維護建設(shè)稅 8377.6
—應交教育費附加 3590.4
3
[答案] 應交所得稅
=(稅前會計利潤+超標的工資費用-少計提的折舊費用+超標的業(yè)務招待費-國債利息收入)×25%
=(300+20-1+2-2)×25%
=79.75(萬元)
4
[答案] (1)甲公司銷售商品時：
借：應收賬款 2106000
貸：主營業(yè)務收入 1800000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 306000
(2)① 乙公司在3月9日付款，享受42120元的現(xiàn)金折扣：(即2106000×2%)
借：銀行存款 2063880
財務費用 42120
貸：應收賬款 2106000
�、� 乙公司在3月18日付款，享受21060元的現(xiàn)金折扣：(即2106000×1%)
借：銀行存款 2084940
財務費用 21060
貸：應收賬款 2106000
�、� 乙公司在3月26日付款，不能享受現(xiàn)金折扣，應全額付款：
借：銀行存款 2106000
貸：應收賬款 2106000
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