- 相關(guān)推薦
2015年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》綜合題真題及答案
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷(xiāo)售均不含增值稅，商品、材料銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：
資料1：2008年甲公司營(yíng)業(yè)收入為1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為12.3%，凈資產(chǎn)收益率為5.6%
資料2：2009年1月至11月甲公司損益類(lèi)科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：
單位：萬(wàn)元
|
科目名稱(chēng) |
借方發(fā)生額 |
貸方發(fā)生額 |
科目名稱(chēng) |
借方發(fā)生額 |
貸方發(fā)生額 |
|
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
1650 |
銷(xiāo)售費(fèi)用 |
42 |
||
|
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
1320 |
管理費(fèi)用 |
38 |
||
|
其他業(yè)務(wù)收入 |
160 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
19 |
||
|
其他業(yè)務(wù)成本 |
85 |
營(yíng)業(yè)外收入 |
90 |
||
|
營(yíng)業(yè)稅金附加 |
26 |
營(yíng)業(yè)外支出 |
78 |
資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)12月5日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品實(shí)際成本為45萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。
(2)12月10日，向丙公司銷(xiāo)售A材料一批。該批處理的銷(xiāo)售價(jià)格為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.85萬(wàn)元，銷(xiāo)售材料實(shí)際成本為4萬(wàn)元。A材料已發(fā)出，銷(xiāo)售款項(xiàng)存入銀行。
(3)12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬(wàn)元。
(4)12月31日，計(jì)提公司管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，攤銷(xiāo)公司管理部門(mén)用無(wú)形資產(chǎn)成本8萬(wàn)元。
(5)12月31日，確認(rèn)本月交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬(wàn)元。教費(fèi)附加1萬(wàn)元。
(6)12月31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬(wàn)元。
資料4：2009年甲公司平均凈資產(chǎn)為3000萬(wàn)元。
假定除上述資料外，不考率其他相關(guān)因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(3)中(1)和(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料2、資料3所編制的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司2009年度利潤(rùn)表[見(jiàn)答題紙(卡)]
(3)根據(jù)編制的甲公司2009年度利潤(rùn)表，資料1、資料4，計(jì)算甲公司2009年度下列財(cái)務(wù)指標(biāo)：①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率;②營(yíng)業(yè)毛利率;③凈資產(chǎn)收益率;④營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率。
(4)比較甲公司2008年度、2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率變化，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力。
(答案中的金額單位用萬(wàn)表示)
【參考答案】
(1)
1)借：應(yīng)收票據(jù) 70.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 10.2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45
貸：庫(kù)存商品 45
2)借：銀行存款 5.85
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.85
借：其他業(yè)務(wù)成本 4
貸：原材料——A材料 4
3)借：固定資產(chǎn)清理 8
貸：營(yíng)業(yè)外收入 8
4)借：管理費(fèi)用 13
貸：累計(jì)折舊 5
累計(jì)攤銷(xiāo) 8
5)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1
6)借：所得稅費(fèi)用 75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 75
(2)利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬(wàn)元
|
項(xiàng)目 |
本期金額 |
|
一、營(yíng)業(yè)收入 |
1875 |
|
減：營(yíng)業(yè)成本 |
1454 |
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
29 |
|
銷(xiāo)售費(fèi)用 |
42 |
|
管理費(fèi)用 |
51 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
|
|
投資收益 |
|
|
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
280 |
|
加：營(yíng)業(yè)外收入 |
98 |
|
營(yíng)業(yè)外支出 |
78 |
|
三、利潤(rùn)總額 |
300 |
|
減：所得稅費(fèi)用 |
75 |
|
四、凈利潤(rùn) |
225 |
(3)
1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入=280/1875=14.93%
2)營(yíng)業(yè)毛利率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)收入=(1875-1454)/1875=22.45%
3)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)=225/3000=7.5%
4)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=(本年?duì)I業(yè)收入-上年?duì)I業(yè)收入)/上年?duì)I業(yè)收入=(1875-1500)/1500=25%
(4)
2008年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為12.3%，2009年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為14.93%.相比之下2009年比2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率增加了2.63%，企業(yè)的營(yíng)業(yè)能力有所增加。2008年度凈資產(chǎn)收益率為6%，2009年度凈資產(chǎn)收益率為7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%，企業(yè)的獲利能力有所增加。綜上所述，2009年度企業(yè)的獲利能力較2008年有所增加。
【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“利潤(rùn)表的相關(guān)業(yè)務(wù)處理、利潤(rùn)表的編制和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算”的知識(shí)點(diǎn)。本題與模擬試題(四)綜合題非常相似。與普通班模擬試題(二)綜合題相同、《全真模擬試卷•初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第1套綜合題、《應(yīng)試指南•初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中模擬試題(二)綜合題第2題、《經(jīng)典題解•初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中跨章節(jié)綜合訓(xùn)練題第17題有相同的考核方式和出題思路。
【《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》綜合題真題及答案】相關(guān)文章：
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的真題與答案11-26
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題與答案09-23
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案11-28
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案解析12-05
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題含答案12-03
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題附答案12-20
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的真題附答案11-07