2015年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題(本題共24小題，每小題1.5分，共36分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是()。
A.發(fā)出材料的實(shí)際成本 B.支付給受托方的加工費(fèi)
C.支付給受托方的增值稅 D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅
2.某企業(yè)2014年6月以20200元將3月購入的股票予以出售，出售時(shí)發(fā)生交易費(fèi)用50元，該投資購入時(shí)的入賬價(jià)值為20000元，購入時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用是20元，作為交易性金融資產(chǎn)核算，5月份收到被投資方分配的現(xiàn)金股利500元。則出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為()元。
A.150 B.200 C.130 D.630
3.甲公司從證券市場(chǎng)購入乙公司股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股15元，支付價(jià)款中含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.2元，另支付相關(guān)稅費(fèi)950元，該交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為()元。
A.148000 B.150000 C.149950 D.150950
4.某企業(yè)根據(jù)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)，決定對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50000元。12月21日收回之前已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的貨款為8000元。2009年12月31日，“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額為300000元，“其他應(yīng)收款”明細(xì)科目借方余額為100000元。該企業(yè)2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()元。
A.20000 B.-58000 C.-38000 D.38000
5.甲公司于2013年12月1日從證券市場(chǎng)上購入A公司發(fā)行在外的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購入時(shí)每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元;2013年12月31日，該部分股票的公允價(jià)值為1060萬元。則2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬元。
A.60 B.-60 C.40 D.-40
6.用800萬元投資股票并準(zhǔn)備長期持有，其中含有已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，占被投資單位30%股權(quán)，具有重大影響，該投資初始成本為()萬元。
A.765 B.760 C.720 D.805
7.某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為()萬元。
A.1000 B.1005 C.1170 D.1175
8.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于現(xiàn)金短缺，如果經(jīng)查明應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)�，�?jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入()。
A.管理費(fèi)用 B.營業(yè)外支出 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.其他應(yīng)收款
9.某股份有限公司于2010年7月1日，以65萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該無形資產(chǎn)于2007年7月1日購入并投入使用，其入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)有效年限為5年，無凈殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。出售該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失為()萬元。
A.20 B.25 C.60 D.135
10.甲股份公司采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。2013年12月31日，企業(yè)用于出租的辦公樓的賬面余額為800萬元，累計(jì)折舊金額為420萬元，期末通過減值測(cè)試發(fā)現(xiàn)該辦公樓發(fā)生減值50萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限15年，采用平均年限法計(jì)提折舊，無殘值，則甲公司在2014年對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是()萬元。
A.25.33 B.22 C.29.17 D.33.33
11.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，開具普通發(fā)票上注明的價(jià)款為103萬元，則該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的增值稅為()萬元。
A.19.21 B.16.42 C.3 D.17
12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是()。
A.應(yīng)付租入包裝物租金 B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金
C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)
D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
13.XM公司年初未分配利潤借方余額50萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，按凈利潤10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤80萬元。年末未分配利潤為()萬元。
A.140 B.47.5 C.120 D.30
14.甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2013年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于2013年11月5日銷售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)
A.105300 B.89100 C.90000 D.104400
15.A企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，銷售產(chǎn)品每件200元，若客戶購買100件以上(含100件)可得到每件20元的商業(yè)折扣。其客戶2013年8月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品150件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于2013年8月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為()元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)
A.0 B.270 C.321 D.315.9
16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是()。
A.銀行存款利息收入 B.存貨盤盈
C.債務(wù)重組利得 D.確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款
17.某企業(yè)2013年9月30日“發(fā)出商品”借方余額120000元，“原材料”借方余額40000元，“材料成本差異”貸方余額1000元，“委托代銷商品”借方余額80000元，“工程物資”借方余額60000元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()元。
A.239000 B.235000 C.299000 D.240000
18.下列關(guān)于聯(lián)產(chǎn)品的說法錯(cuò)誤的是()。
A.在相對(duì)銷售價(jià)格分配法下，聯(lián)合成本是按分離點(diǎn)上每種產(chǎn)品的銷售價(jià)格比例分配的B.如果聯(lián)產(chǎn)品在分離點(diǎn)上即可供銷售，則聯(lián)合成本可采用銷售價(jià)格進(jìn)行分配C.如果聯(lián)產(chǎn)品尚需要進(jìn)一步加工后才可供銷售，則需要對(duì)分離點(diǎn)上的銷售價(jià)格進(jìn)行估計(jì)D.實(shí)物數(shù)量法通常適用于所生產(chǎn)的產(chǎn)品的價(jià)格很穩(wěn)定或可以直接確定的情況
19.某企業(yè)2014年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為3200萬元，按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為3100萬元，本年累計(jì)實(shí)際總成本為3050萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低率為()。
A.4.6875% B.3.2258% C.3.125% D.1.6129%
20.下列適用于分步法核算成本的是()。
A.造船廠 B.重型機(jī)械廠 C.新產(chǎn)品試制 D.紡織企業(yè)
21.下列屬于采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法缺點(diǎn)的是()。
A.能夠提供各個(gè)生產(chǎn)步驟的半成品成本資料
B.為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實(shí)物管理及資金管理提供資料
C.能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的資產(chǎn)耗費(fèi)水平
D.逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進(jìn)行成本還原
22.某事業(yè)單位當(dāng)年取得收到上級(jí)補(bǔ)助收入(專項(xiàng)資金收入)55萬元(最后留歸本單位使用)，向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)50萬元，取得事業(yè)收入(非專項(xiàng)資金收入)100萬元，債券利息收入10萬元，發(fā)生事業(yè)支出(其他資金支出)80萬元，開展經(jīng)營活動(dòng)取得收入50萬元，發(fā)生經(jīng)營支出40萬元。事業(yè)基金科目的貸方余額為50萬元，經(jīng)營結(jié)余科目的借方余額為20萬元。該事業(yè)單位年末的事業(yè)基金余額為()萬元。
A.85 B.75 C.35 D.45
23.2013年1月1日，某事業(yè)單位購買3個(gè)月到期的國債，購買金額為20000元，票面利率為4%，一次還本付息。購買時(shí)涉及的會(huì)計(jì)科目為()。
A.短期投資 B.長期股權(quán)投資 C.長期投資 D.交易性金融資產(chǎn)
24.事業(yè)單位收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的科目是()。
A.事業(yè)收入 B.財(cái)政補(bǔ)助收入 C.應(yīng)繳財(cái)政專戶款
D.上級(jí)補(bǔ)助收入
二、多項(xiàng)選擇題(本題共12小題，每小題2分，共24分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
25.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的有()。
A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利
B.持有期間，持有至到期投資的攤余成本和實(shí)際利率確定的利息
C.處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)金額
D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
26.企業(yè)自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括有()。
A.土地開發(fā)費(fèi) B.建筑成本
C.安裝成本 D.應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用
27.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有()。
A.應(yīng)收出租包裝物的租金 B.應(yīng)收的各種罰款
C.收取的各種押金 D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)
28.下列關(guān)于長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A.對(duì)合營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
B.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回
C.權(quán)益法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益
D.權(quán)益法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益
29.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于一般納稅企業(yè)而言要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。
A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)
B.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)
C.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
D.以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資
30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。
A.應(yīng)付的租入包裝物租金 B.應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
C.應(yīng)付的客戶存入保證金 D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為期間費(fèi)用的有()。
A.咨詢費(fèi) B.展覽費(fèi) C.車間管理人員工資 D.董事會(huì)費(fèi)
32.下列各項(xiàng)中，能夠增加企業(yè)當(dāng)期營業(yè)外收入的有()。
A.轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款 B.處置固定資產(chǎn)的凈收益
C.接受投資者投入的固定資產(chǎn) D.盤盈的固定資產(chǎn)
33.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
A.外購無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金
C.購買三個(gè)月內(nèi)到期的國庫券支付的現(xiàn)金
D.收到分派的現(xiàn)金股利
34.下列關(guān)于輔助生產(chǎn)成本的分配表述正確的有()。
A.交互分配法根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和交互分配率，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配
B.計(jì)劃分配法下輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計(jì)劃單位成本計(jì)算、分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用
C.直接分配法下直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品
D.直接分配法下直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給包含輔助生產(chǎn)車間在內(nèi)的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品
35.下列關(guān)于順序分配法的表述正確的有()。
A.也稱梯形分配法 B.按照受益多少的順序分配費(fèi)用
C.受益多的先分配，受益少的后分配
D.適用于輔助生產(chǎn)車間之間相互受益程度有明顯順序的企業(yè)
36.下列屬于事業(yè)單位收入的有()。
A.財(cái)政補(bǔ)助收入 B.事業(yè)收入 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.上級(jí)補(bǔ)助收入
三、判斷題(本題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確得1分，答題錯(cuò)誤扣0.5分，不答的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)
37.購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。()
38.無法查明原因的現(xiàn)金溢余記入“營業(yè)外收入”;無法查明原因的現(xiàn)金短缺記入“營業(yè)外支出”。()
39.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，滿足特定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。()
40.企業(yè)購買資產(chǎn)延期支付的，如果延期支付的價(jià)款超過正常信用條件，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)該以實(shí)際支付的價(jià)款確認(rèn)。()
41.支付的在建工程人員薪酬屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目。()
42.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款是現(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。()
43.在約當(dāng)產(chǎn)量比例法中，在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用不需要計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。()
44.附屬單位上繳收入需要區(qū)分專項(xiàng)資金收入和非專項(xiàng)資金收入，期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將“附屬單位上繳收入”本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余中，而本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。()
45.事業(yè)單位無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。()
46.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余最終也要結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。()
四、不定項(xiàng)選擇題(本題共15小題，每小題2分，共30分。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
47.甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品2013年計(jì)劃成本和12月份實(shí)際發(fā)生的材料消耗量及材料單位成本如下表所示：本月生產(chǎn)B產(chǎn)品400件，使用材料2500千克，材料單價(jià)為0.55元/千克;直接材料的單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本為3元，每件產(chǎn)品耗用6千克直接材料，每千克的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為0.5元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據(jù)上述資料，關(guān)于A產(chǎn)品，材料消耗量變動(dòng)對(duì)成本的影響是()元。
A.75 B.65 C.55 D.50
(2)根據(jù)上述資料，關(guān)于A產(chǎn)品，材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)成本的影響是()元。
A.-75 B.-105 C.105 D.75
(3)根據(jù)上述資料，關(guān)于B產(chǎn)品，計(jì)算的直接材料數(shù)量差異是()元。
A.50 B.-50 C.55 D.-55
(4)根據(jù)上述資料，關(guān)于B產(chǎn)品，計(jì)算的直接材料價(jià)格差異是()元。
A.-125 B.125 C.120 D.-120
(5)根據(jù)上述資料，關(guān)于B產(chǎn)品，直接材料成本差異是()元。
A.175 B.125 C.50 D.75
48.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。2013年9月，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：
(1)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160000元，增值稅稅額為27200元。該批原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。
(2)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，上月已預(yù)收到貨款200000元，購貨方在本期補(bǔ)足了余款。(假定不考慮商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn))
(3)建造一條生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為1700元。生產(chǎn)線為生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)產(chǎn)。
(4)由于管理不善導(dǎo)致一批原材料霉?fàn)�變質(zhì)，賬面價(jià)值4000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為680元。
(5)用銀行存款60000元繳納本月應(yīng)交未交的增值稅。
(6)以分期付款方式購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)，實(shí)際應(yīng)支付的價(jià)款為30000元，購買價(jià)款的現(xiàn)值為25000元，假定不考慮未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)根據(jù)資料(1)和(2)，下列表述不正確的是()。
A.資料(1)購入原材料相關(guān)的增值稅應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”
B.資料(1)由于貨款尚未支付，因此應(yīng)通過“在途物資”核算
C.資料(2)本期應(yīng)確認(rèn)收入200000元
D.資料(2)未收到賬款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”核算
(2)根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是()。
A.領(lǐng)用原材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目
B.領(lǐng)用原材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入“在建工程”科目
C.原材料相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程
D.原材料轉(zhuǎn)入生產(chǎn)線成本的金額為11700元
(3)根據(jù)資料(4)，下列表述正確的是()。
A.應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算
B.由于管理不善造成的損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
C.由于自然災(zāi)害造成的損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出D.此時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出
(4)根據(jù)資料(1)~(4)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是()。
A.
借：原材料160000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27200
貸：應(yīng)付賬款187200
B.
借：預(yù)收賬款234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000
借：銀行存款34000
貸：預(yù)收賬款34000
C.
借：在建工程10000
貸：原材料10000
D.
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4000
貸：原材料4000
(5)根據(jù)資料(5)、(6)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()
A.繳納增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(已交稅金)60000
貸：銀行存款60000
B.繳納增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(未交增值稅)60000
貸：銀行存款60000
C.購入固定資產(chǎn):
借：固定資產(chǎn)25000未確認(rèn)融資費(fèi)用5000
貸：長期應(yīng)付款30000
D.購入固定資產(chǎn):
借：固定資產(chǎn)30000
貸：長期應(yīng)付款30000
49.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價(jià)格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2014年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：
(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元，加工費(fèi)為40萬元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。
(2)甲公司為高級(jí)管理人員提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為生產(chǎn)工人租賃三套住房，免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2014年共計(jì)提折舊6萬元，相關(guān)住房在2014年的租金共計(jì)11萬元。
(3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當(dāng)日發(fā)出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價(jià)格對(duì)外銷售。
甲公司按照不含稅售價(jià)的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。截至2014年底，丙公司已對(duì)外銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。
(4)2014年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。
(5)甲公司2014年共取得國債利息收入30萬元，發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2014年全年利潤總額為1200萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的入賬價(jià)值為()萬元。
A.274 B.290 C.240 D.256
(2)對(duì)于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有()。
A.提供給管理人員的汽車的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2014年損益的影響金額為17萬元
D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出
(3)對(duì)于事項(xiàng)(3)，下列說法中不正確的有()
A.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014年應(yīng)確認(rèn)收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元
B.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
C.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬元
D.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入
(4)對(duì)于業(yè)務(wù)(4)，下列說法中正確的有()
A.甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，并計(jì)入管理費(fèi)用
B.2014年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為280萬元
C.甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回
D.甲公司對(duì)庫存A產(chǎn)品不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
(5)甲公司2014年的凈利潤為()萬元
A.307.5 B.892.5 C.897.5 D.902.5
【參考答案】
一、單項(xiàng)選擇題(本題共24小題，每小題1.5分，共36分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.【正確答案】C
【答案解析】本題考核委托加工材料成本的計(jì)算。支付給受托方的增值稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工材料成本中。
2.【正確答案】A
【答案解析】出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，此時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為20000元，投資方的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款20150貸：交易性金融資產(chǎn)20000投資收益150
3.【正確答案】A
【答案解析】10000×(15-0.2)=148000(元)。支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入到投資收益中。
4.【正確答案】C
【答案解析】壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該有的余額=(300000+100000)×5%=20000(元)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前，壞賬準(zhǔn)備已有余額=50000+8000=58000(元)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=20000-58000=-38000(元)
5.【正確答案】A
【答案解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。公允價(jià)值變動(dòng)損益=1060-1000=60(萬元)。
6.【正確答案】A
【答案解析】投資初始成本=800-40+5=765(萬元)。
7.【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=1000+170+5=1175(萬元)。
8.【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;如果應(yīng)由保險(xiǎn)公司或相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
9.【正確答案】A
【答案解析】本題考核無形資產(chǎn)的出售。2010年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200/5×3=80(萬元)，轉(zhuǎn)讓凈損失=80-(65-5)=20(萬元)。
10.【正確答案】B
【答案解析】本題考核成本模式計(jì)量下投資性房地產(chǎn)折舊的計(jì)算。2014年計(jì)提的折舊額=(800-420-50)/15=22(萬元)。
11.【正確答案】C
【答案解析】小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票上的價(jià)款是含稅價(jià)款，計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的增值稅=103/(1+3%)×3%=3(萬元)。
12.【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B計(jì)入長期應(yīng)付款中，選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付賬款或短期借款中，選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付職工薪酬中。
13.【正確答案】B
【答案解析】年末未分配利潤=(200-50)×(1-15%)-80=47.5(萬元)。
14.【正確答案】C
【答案解析】考核銷售商品收入的確認(rèn)。商業(yè)折扣是銷售時(shí)已經(jīng)發(fā)生的，確認(rèn)收入時(shí)按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，而現(xiàn)金折扣是為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響銷售收入的確認(rèn)。
15.【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(200-20)×150×1%=270(元)。
16.【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
選項(xiàng)D，確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
17.【正確答案】A
【答案解析】本題考核存貨項(xiàng)目的計(jì)算。存貨項(xiàng)目的金額=120000+40000+80000-1000=239000(元)。工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不應(yīng)該計(jì)入“存貨”項(xiàng)目。
18.【正確答案】D
【答案解析】本題考核聯(lián)合成本的分配方法。實(shí)物數(shù)量法通常適用于所生產(chǎn)的產(chǎn)品的價(jià)格很不穩(wěn)定或無法直接確定的情況。
19.【正確答案】A
【答案解析】本題考核可比產(chǎn)品成本降低率的計(jì)算。可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額÷可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本×100%=(3200-3050)÷3200×100%=4.6875%
20.【正確答案】D
【答案解析】產(chǎn)品成本計(jì)算的分步法是按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，它適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)企業(yè)，如紡織、冶金、機(jī)械制造企業(yè)。
選項(xiàng)D適用于分步法。產(chǎn)品成本計(jì)算的分批法，是按照產(chǎn)品批別計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，它主要適用于單件、小批類型的生產(chǎn)，如造船、重型機(jī)械制造等;也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等。
由此可知，選項(xiàng)A、B、C適用于分批法。
21.【正確答案】D
【答案解析】逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法的主要缺點(diǎn)是需要進(jìn)行成本還原，成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量大。
22.【正確答案】A
【答案解析】事業(yè)單位各項(xiàng)收入中的專項(xiàng)資金收入通過“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，留歸本單位的“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”期末轉(zhuǎn)入到“事業(yè)基金”中。事業(yè)單位事業(yè)支出、其他支出中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出，通過“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
事業(yè)單位各項(xiàng)收入中的非專項(xiàng)資金收入，通過“事業(yè)結(jié)余”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，事業(yè)單位中的事業(yè)支出、其他支出中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，通過“事業(yè)結(jié)余”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
借：上級(jí)補(bǔ)助收入55
貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)55
借：事業(yè)結(jié)余130
貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出50
事業(yè)支出———其他資金支出80
借：其他收入10
事業(yè)收入100
貸：事業(yè)結(jié)余110
借：經(jīng)營收入50
貸：經(jīng)營結(jié)余50
借：經(jīng)營結(jié)余40
貸：經(jīng)營支出40
所以事業(yè)基金科目的年末余額=50+55-130+110=85(萬元)當(dāng)年經(jīng)營結(jié)余科目的余額=50-40=10(萬元)，年初余額是借方的20萬元，所以年末經(jīng)營結(jié)余科目的年末余額是借方的10萬元，為經(jīng)營虧損，不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
23.【正確答案】A
【答案解析】購買國債時(shí)：
借：短期投資20000
貸：銀行存款20000
24.【正確答案】A
【答案解析】收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目。
二、多項(xiàng)選擇題(本題共12小題，每小題2分，共24分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
25.【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額，作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
26.【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括土地開發(fā)費(fèi)、建筑成本、安裝成本、應(yīng)予以資產(chǎn)化的借款費(fèi)用、支付的其他費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。
27.【正確答案】ABD
【答案解析】其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù).應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收.暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。主要包括：預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金;應(yīng)收保險(xiǎn)公司或其他單位和個(gè)人的各種賠款;應(yīng)收的各種罰款;應(yīng)收出租包裝物的租金;存出的保證金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);應(yīng)收.暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)等。實(shí)行定額備用金制企業(yè)日常報(bào)銷時(shí)不通過“其他應(yīng)收款”核算;收取的押金在“其他應(yīng)付款”中核算。
28.【正確答案】ABD
【答案解析】權(quán)益法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資方按應(yīng)享有的份額沖減長期股權(quán)投資。
29.【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)A、B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。
30.【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
31.【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)D記入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B記入銷售費(fèi)用;選項(xiàng)C記入制造費(fèi)用，不屬于期間費(fèi)用。
32.【正確答案】AB
【答案解析】考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。接受投資者投入的固定資產(chǎn)通過實(shí)收資本或股本和資本公積核算，不增加營業(yè)外收入;盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不增加當(dāng)期的營業(yè)外收入。
33.【正確答案】ABD
【答案解析】三個(gè)月內(nèi)到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券屬于現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不屬于現(xiàn)金流量。
34.【正確答案】ABC
【答案解析】直接分配法下，輔助生產(chǎn)費(fèi)用不在輔助生產(chǎn)車間直接交互分配，直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益單位。
35.【正確答案】ABD
【答案解析】考核順序分配法。順序分配法的特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。
36.【正確答案】ABD
【答案解析】事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。
三、判斷題(本題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確得1分，答題錯(cuò)誤扣0.5分，不答的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)
37.【正確答案】對(duì)
38.【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】本題考核現(xiàn)金溢余、短缺的處理。如果現(xiàn)金的短缺無法查明原因，則應(yīng)將該損失記入“管理費(fèi)用”科目。
39.【正確答案】對(duì)
40.【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】考核長期應(yīng)付款具有融資性質(zhì)的延期支付購買資產(chǎn)的核算。企業(yè)購買資產(chǎn)延期支付的，如果延期支付的價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
41.【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)支付在建工程人員薪酬，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。
42.【正確答案】對(duì)
【答案解析】因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款，是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”中反映。
43.【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】如果原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入的，在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用不需要計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。如果原材料隨著生產(chǎn)過程陸續(xù)投入，則應(yīng)按照各工序投入的材料費(fèi)用在全部材料費(fèi)用中所占的比例計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。
44.【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】附屬單位上繳收入需要區(qū)分專項(xiàng)資金收入和非專項(xiàng)資金收入，期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將“附屬單位上繳收入”本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中，而本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余。
45.【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】事業(yè)單位無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“其他收入”科目。
46.【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
四、不定項(xiàng)選擇題(本題共15小題，每小題2分，共30分。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
47.(1)【正確答案】A
【答案解析】材料消耗量變動(dòng)的影響=(105-100)×15=75(元)。
(2)【正確答案】B
【答案解析】材料價(jià)格變動(dòng)的影響=105×(14-15)=-105(元)。
(3)【正確答案】A
【答案解析】直接材料數(shù)量差異=(2500-400×6)×0.5=50(元)。
(4)【正確答案】B
【答案解析】直接材料價(jià)格差異=2500×(0.55-0.5)=125(元)。
(5)【正確答案】A
【答案解析】直接材料價(jià)值差異與數(shù)量差異之和等于直接材料成本的總差異。
直接材料成本差異=價(jià)格差異+數(shù)量差異=125+50=175(元)或直接材料成本差異=實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本=2500×0.55-400×6×0.5=1375-1200=175(元)
48.(1)【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)B，材料已入庫，應(yīng)通過“原材料”科目核算;選項(xiàng)D，由于采用了預(yù)收賬款科目，因此使用預(yù)收賬款的借方來表示應(yīng)收款項(xiàng)。
(2)【正確答案】B
【答案解析】利用原材料建造生產(chǎn)線，按照原材料賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
(3)【正確答案】ABCD
【答案解析】業(yè)務(wù)(4)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680
(4)【正確答案】D
【答案解析】管理不善導(dǎo)致的原材料毀損，增值稅不允許抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4680
貸：原材料4000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680
(5)【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，以銀行存款繳納本月增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算;選項(xiàng)D，分期付款購買固定資產(chǎn)應(yīng)以付款現(xiàn)值為基礎(chǔ)入賬。
49.(1)【正確答案】C
【答案解析】甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價(jià)值=200+40=240(萬元)，因?yàn)槭栈睾笫怯糜诶^續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所以消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入收回物資的成本。
(2)【正確答案】AB
【答案解析】甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2014年損益的影響金額為6萬元。
(3)【正確答案】AB
【答案解析】對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司的分錄為：
發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品150
貸：庫存商品150
收到代銷清單：
借：應(yīng)收賬款140.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4
借：主營業(yè)務(wù)成本100
貸：委托代銷商品100
借：銷售費(fèi)用6(120×5%)
貸：應(yīng)收賬款6
(4)【正確答案】
B【答案解析】相關(guān)分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失20(300-280)
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，一般是可以轉(zhuǎn)回的。
(5)【正確答案】C
【答案解析】甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元)甲公司2014年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬元)甲公司2014年的凈利潤=1200-302.5=897.5(萬元)
借：所得稅費(fèi)用307.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅307.5
借：遞延所得稅資產(chǎn)5(20×25%)
貸：所得稅費(fèi)用5
【《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案】相關(guān)文章：
2017會(huì)計(jì)初級(jí)的職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題帶答案09-24
2017會(huì)計(jì)初級(jí)的職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題附答案11-08
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案202503-25
2017初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)備考模擬試題及答案10-24
2016年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案09-24
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案05-30
2017會(huì)計(jì)初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題帶答案10-09
2017會(huì)計(jì)初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題附答案09-16
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬沖刺試題及答案09-19