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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題（帶答案）
不定項(xiàng)選擇題(本題共15小題，每小題2分，共30分。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
47.甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品2013年計(jì)劃成本和12月份實(shí)際發(fā)生的材料消耗量及材料單位成本如下表所示：本月生產(chǎn)B產(chǎn)品400件，使用材料2500千克，材料單價(jià)為0.55元/千克;直接材料的單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本為3元，每件產(chǎn)品耗用6千克直接材料，每千克的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為0.5元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據(jù)上述資料，關(guān)于A產(chǎn)品，材料消耗量變動(dòng)對(duì)成本的影響是()元。
A.75 B.65 C.55 D.50
(2)根據(jù)上述資料，關(guān)于A產(chǎn)品，材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)成本的影響是()元。
A.-75 B.-105 C.105 D.75
(3)根據(jù)上述資料，關(guān)于B產(chǎn)品，計(jì)算的直接材料數(shù)量差異是()元。
A.50 B.-50 C.55 D.-55
(4)根據(jù)上述資料，關(guān)于B產(chǎn)品，計(jì)算的直接材料價(jià)格差異是()元。
A.-125 B.125 C.120 D.-120
(5)根據(jù)上述資料，關(guān)于B產(chǎn)品，直接材料成本差異是()元。
A.175 B.125 C.50 D.75
48.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。2013年9月，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：
(1)購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160000元，增值稅稅額為27200元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
(2)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，上月已預(yù)收到貨款200000元，購(gòu)貨方在本期補(bǔ)足了余款。(假定不考慮商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn))
(3)建造一條生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為1700元。生產(chǎn)線為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)產(chǎn)。
(4)由于管理不善導(dǎo)致一批原材料霉?fàn)�變質(zhì)，賬面價(jià)值4000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為680元。
(5)用銀行存款60000元繳納本月應(yīng)交未交的增值稅。
(6)以分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)，實(shí)際應(yīng)支付的價(jià)款為30000元，購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為25000元，假定不考慮未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)根據(jù)資料(1)和(2)，下列表述不正確的是()。
A.資料(1)購(gòu)入原材料相關(guān)的增值稅應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”
B.資料(1)由于貨款尚未支付，因此應(yīng)通過(guò)“在途物資”核算
C.資料(2)本期應(yīng)確認(rèn)收入200000元
D.資料(2)未收到賬款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”核算
(2)根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是()。
A.領(lǐng)用原材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目
B.領(lǐng)用原材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入“在建工程”科目
C.原材料相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程
D.原材料轉(zhuǎn)入生產(chǎn)線成本的金額為11700元
(3)根據(jù)資料(4)，下列表述正確的是()。
A.應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算
B.由于管理不善造成的損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
C.由于自然災(zāi)害造成的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.此時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出
(4)根據(jù)資料(1)~(4)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是()。
A.
借：原材料160000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27200
貸：應(yīng)付賬款187200
B.
借：預(yù)收賬款234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000
借：銀行存款34000
貸：預(yù)收賬款34000
C.
借：在建工程10000
貸：原材料10000
D.
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4000
貸：原材料4000
(5)根據(jù)資料(5)、(6)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()
A.繳納增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(已交稅金)60000
貸：銀行存款60000
B.繳納增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(未交增值稅)60000
貸：銀行存款60000
C.購(gòu)入固定資產(chǎn):
借：固定資產(chǎn)25000未確認(rèn)融資費(fèi)用5000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款30000
D.購(gòu)入固定資產(chǎn):
借：固定資產(chǎn)30000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款30000
49.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價(jià)格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2014年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：
(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬(wàn)元，加工費(fèi)為40萬(wàn)元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬(wàn)元。材料已加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。
(2)甲公司為高級(jí)管理人員提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為生產(chǎn)工人租賃三套住房，免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2014年共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，相關(guān)住房在2014年的租金共計(jì)11萬(wàn)元。
(3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當(dāng)日發(fā)出，每件成本為1萬(wàn)元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售。
甲公司按照不含稅售價(jià)的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。截至2014年底，丙公司已對(duì)外銷售100件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。
(4)2014年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。
(5)甲公司2014年共取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，發(fā)生稅收滯納金40萬(wàn)元。甲公司2014年全年利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.274 B.290 C.240 D.256
(2)對(duì)于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說(shuō)法中正確的有()。
A.提供給管理人員的汽車的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2014年損益的影響金額為17萬(wàn)元
D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
(3)對(duì)于事項(xiàng)(3)，下列說(shuō)法中不正確的有()
A.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014年應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元
B.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
C.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬(wàn)元
D.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入
(4)對(duì)于業(yè)務(wù)(4)，下列說(shuō)法中正確的有()
A.甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，并計(jì)入管理費(fèi)用
B.2014年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為280萬(wàn)元
C.甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回
D.甲公司對(duì)庫(kù)存A產(chǎn)品不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
(5)甲公司2014年的凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元
A.307.5 B.892.5 C.897.5 D.902.5
【參考答案及解析】
47.(1)【正確答案】A
【答案解析】材料消耗量變動(dòng)的影響=(105-100)×15=75(元)。
(2)【正確答案】B
【答案解析】材料價(jià)格變動(dòng)的影響=105×(14-15)=-105(元)。
(3)【正確答案】A
【答案解析】直接材料數(shù)量差異=(2500-400×6)×0.5=50(元)。
(4)【正確答案】B
【答案解析】直接材料價(jià)格差異=2500×(0.55-0.5)=125(元)。
(5)【正確答案】A
【答案解析】直接材料價(jià)值差異與數(shù)量差異之和等于直接材料成本的總差異。
直接材料成本差異=價(jià)格差異+數(shù)量差異=125+50=175(元)或直接材料成本差異=實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本=2500×0.55-400×6×0.5=1375-1200=175(元)
48.(1)【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)B，材料已入庫(kù)，應(yīng)通過(guò)“原材料”科目核算;選項(xiàng)D，由于采用了預(yù)收賬款科目，因此使用預(yù)收賬款的借方來(lái)表示應(yīng)收款項(xiàng)。
(2)【正確答案】B
【答案解析】利用原材料建造生產(chǎn)線，按照原材料賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
(3)【正確答案】ABCD
【答案解析】業(yè)務(wù)(4)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680
(4)【正確答案】D
【答案解析】管理不善導(dǎo)致的原材料毀損，增值稅不允許抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4680
貸：原材料4000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680
(5)【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，以銀行存款繳納本月增值稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算;選項(xiàng)D，分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)應(yīng)以付款現(xiàn)值為基礎(chǔ)入賬。
49.(1)【正確答案】C
【答案解析】甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價(jià)值=200+40=240(萬(wàn)元)，因?yàn)槭栈睾笫怯糜诶^續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所以消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入收回物資的成本。
(2)【正確答案】AB
【答案解析】甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2014年損益的影響金額為6萬(wàn)元。
(3)【正確答案】AB
【答案解析】對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司的分錄為：
發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品150
貸：庫(kù)存商品150
收到代銷清單：
借：應(yīng)收賬款140.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100
貸：委托代銷商品100
借：銷售費(fèi)用6(120×5%)
貸：應(yīng)收賬款6
(4)【正確答案】
B【答案解析】相關(guān)分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失20(300-280)
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，一般是可以轉(zhuǎn)回的。
(5)【正確答案】C
【答案解析】甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國(guó)債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬(wàn)元)甲公司2014年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬(wàn)元)甲公司2014年的凈利潤(rùn)=1200-302.5=897.5(萬(wàn)元)
借：所得稅費(fèi)用307.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅307.5
借：遞延所得稅資產(chǎn)5(20×25%)
貸：所得稅費(fèi)用5
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