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2016年初級會計考試考點:個人所得稅稅收優(yōu)惠
一、免稅項目
1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
4、福利費、撫恤金、救濟金。
5、保險賠款。
6、軍人的轉業(yè)費、復員費。
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
提示:離退休人員按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金 外,另從原任單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費,應按“工資、薪金所得”應稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。
8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
10、在中國境內無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人,其來源于中國境內的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅。
11、對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅:僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。
12、按照國家規(guī)定,單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費從納稅人的應納稅所得額中扣除。
13、按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準,被拆遷人取得的拆遷補償款,免征個人所得稅。
14、經國務院財政部門批準免稅的其他所得。
二、減稅項目
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;(殘疾個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定。)
2、因嚴重自然災害造成重大損失的;
3、其他經國務院財政部門批準減免的。
三、暫免征稅項目
1、外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
2、外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。
3、外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等,經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。
4、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
5、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得,可免征個人所得稅:
(1)根據(jù)世界銀行專項借款協(xié)議,由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;
(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;
(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;
(4)援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家;
(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;
(6)根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;
(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。
6、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
7、個人辦理代扣代繳手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
8、個人轉讓自用達5年以上,并且是惟一的家庭生活用房取得的所得,暫免征收個人所得稅。
9、對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,全額按20%征收個人所得稅。
10、達到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者),其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得,視同離休、退休工資免征個人所得稅。
11、對國有企業(yè)職工,因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產法(試行)》宣告破產,從破產企業(yè)取得的一次性安置費收入,免予征收個人所得稅。
12、職工與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內的部分,可免征個人所得稅。超過該標準的一次性補償收入,應按照國家有關規(guī)定征收個人所得稅。
13、城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例,實際繳付的失業(yè)保險費,均不計入職工個人當期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。
14、企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例,提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金,免予征收個人所得稅。
15、個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金,以及具備《失業(yè)保險條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金,免予征收個人所得稅。
16、個人取得的教育儲蓄存款利息所得和按照國家或省級人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得,免予征收個人所得稅。
17、自2008年10月9日(含)起,對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。
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