2016初級會計職稱《會計實務》鞏固訓練與答案
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一 、單項選擇題
1. 下列關于提供勞務的說法中，正確的是( )。
A.對于一次就能完成的勞務，或在同一會計期間內開始并完成的勞務，應在勞務開始時確認收入
B.對于一次就能完成的勞務，或在同一會計期間內開始并完成的勞務，確認收入的金額通常為從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款
C.對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內開始并完成的勞務，企業(yè)應在提供勞務發(fā)生相關支出時確認勞務成本，并確認收入
D.企業(yè)對外提供勞務發(fā)生的支出直接計入主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本
2. 下列各項中，影響企業(yè)利潤總額但是不影響營業(yè)利潤的是( )。
A.主營業(yè)務收入
B.投資收益
C.所得稅費用
D.營業(yè)外收入
3. 某企業(yè)2015年度應納稅所得額為500萬元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產為20萬元，遞延所得稅負債為12萬元，年末遞延所得稅資產為16萬元，遞延所得稅負債為18萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2015年所得稅費用為( )萬元。
A.125
B.127
C.135
D.122.5
4. 下列各項中，不屬于廢品損失的是( )。
A.生產過程中發(fā)生的不可修復廢品的生產成本
B.入庫后發(fā)生的不可修復廢品的生產成本
C.可以降價出售的不合格品
D.可修復廢品的修復費用
5. 下列關于在產品清查的說法中，不正確的是( )。
A.在產品發(fā)生盤盈盤虧時均通過“待處理財產損溢”科目核算
B.盤盈的在產品，經批準后計入基本生產成本
C.在產品盤虧時，可能涉及“基本生產成本”“原材料”等科目
D.在產品盤盈盤虧處理的核算，應在制造費用結賬前進行
6. 某企業(yè)生產A、B兩種產品，二者為聯(lián)產品。2015年5月份共發(fā)生成本450萬元，A、B兩種產品在分離點上的銷售價格總額為500萬元，其中A產品的銷售價格為300萬元，B產品的銷售價格為200萬元。采用相對銷售價格分配法分配聯(lián)合成本，則A、B兩種產品的成本分別為( )萬元。
A.300、200
B.270、180
C.200、300
D.180、270
7. 下列關于逐步結轉分步法的表述中，不正確的是( )。
A.能夠提供各個生產步驟的半成品成本資料
B.能為各生產步驟的在產品實物管理及資金管理提供資料
C.能夠全面地反映各生產步驟的生產耗費水平，更好地滿足各生產步驟成本管理的要求
D.各生產步驟如果采用逐步分項結轉方法，需要進行成本還原，增加了核算的工作量
8. 下列各項中，能夠反映企業(yè)經濟效益比較好的是( )。
A.產值成本率高
B.營業(yè)收入成本率高
C.成本利潤率高
D.成本利潤率低
9. 下列各項中，期末不需要轉入“非財政補助結余分配”科目的是( )。
A.經營結余借方余額
B.經營結余貸方余額
C.事業(yè)結余借方余額
D.事業(yè)結余貸方余額
二、多項選擇題
1 下列有關減值損失的確認，正確的有( )。
A.有客觀證據表明應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收賬款的賬面價值減值至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
B.當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，表明存貨可能發(fā)生損失，應計提存貨跌價準備
C.當長期股權投資的可收回金額低于賬面價值的，應當將該長期股權投資的賬面價值減記至可收回金額
D.當無形資產的可收回金額低于賬面價值的，應當將該無形資產的賬面價值減記至可收回金額
2. 持有至到期投資的攤余成本，是指持有至到期投資的初始確認金額經有關因素調整后的結果，這些調整因素包括( )。
A.扣除已償還的本金
B.加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額
C.扣除已發(fā)生的減值損失
D.加上或減去持有至到期投資的面值乘以票面利率得到的應收利息
3. 下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有( )。
A.經批準后，無法查明原因的現(xiàn)金溢余
B.權益法下，投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額小于長期股權投資的初始投資成本的差額
C.企業(yè)確認的捐贈利得
D.投資性房地產處置時實際收到的金額
4. 下列各項中，不會引起現(xiàn)金流量凈額變動的是( )。
A.將現(xiàn)金存入銀行
B.用銀行存款購買1個月到期的債券
C.用存貨抵償債務
D.用銀行存款清償?shù)狡趥鶆?/p>
5. 下列關于在產品的清查，說法正確的有( )。
A.在產品發(fā)生盤盈的，借記”基本生產成本”科目
B.在產品發(fā)生盤虧和毀損的，借記“待處理財產損溢”科目
C.在產品發(fā)生盤虧和毀損的，由于車間管理不善造成的損失，轉入“制造費用”科目
D.在產品盤虧處理的核算，應在制造費用結賬前進行
6. 下列各項中，應計入其他綜合收益的有( )。
A.資產負債日，可供出售金融公允價值高于其賬面余額的差額
B.資產負債日，可供出售金融公允價值正常波動低于其賬面余額的差額
C.權益法下，投資企業(yè)在持有長期股權投資期間，享有或應分擔被投資單位實現(xiàn)的其他綜合收益的份額
D.自用房地產或作為存貨的房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產在轉換日公允價值大于賬面價值的差額
三、判斷題
1. 如果無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，記入“管理費用”科目。( )
2. 企業(yè)購入資產超過正常信用條件延期付款實質上具有融資性質時，應按購買價款，借記“固定資產”、“在建工程”等科目。( )
3. 輔助生產車間實際發(fā)生的費用與按計劃單位成本分配轉出的費用之間的差額采用簡化計算方法全部計入管理費用。( )
4. 順序分配法，其特點是按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產車間負擔后分配的輔助生產車間的費用。( )
5. 產值成本率和營業(yè)收入成本率高的企業(yè)經濟效益差。( )
四、不定項選擇題
根據資料(3)，下列表述正確的是( )。
A.應將在建工程轉入固定資產，并計提折舊
B.應將在建工程轉入固定資產，但因未辦理竣工決算，無需計提折舊
C.無需結轉在建工程，待辦理竣工決算后再轉入固定資產
D.根據公司管理的需要選擇性進行相關處理
4.根據資料(4)，下列會計表述正確的是( )。
A.應將固定資產的賬面價值2300萬元轉入在建工程中
B.將改建支出3000萬元計入在建工程中
C.替換設備300萬元應沖減工程成本
D.改造后設備當年計提的折舊為166.67萬元
5.根據資料(5)，該項業(yè)務對當期損益的影響金額為( )萬元。
A.0.85
B.5
C.1
D.0
3. A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年12月1日“應付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元(工資122萬元、工會經費2.5萬元、職工教育經費12萬元、設定提存計劃121.5萬元)。該公司2015年12月份發(fā)生的有關職工薪酬業(yè)務如下：
(1)12月5日，以銀行轉賬方式支付上月工資120萬元(已扣除代扣代繳個人所得稅2萬元)、工會經費2.5萬元及會計繼續(xù)教育培訓費1.5萬元。
(2)12月10日，A公司購入2輛小汽車，購買價款合計為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，支付的相關稅費為12萬元，以上款項通過銀行轉賬方式支付。A公司購入的2輛小汽車供總裁及財務總監(jiān)免費使用。
(3)12月15日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊的醫(yī)藥費1.2元。
(4)12月22日，外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，以上款項通過銀行承兌匯票背書轉讓方式支付。該批商品用于發(fā)放給生產車間工人作為元旦福利。
(5)12月30日，以自產產品30件作為企業(yè)行政管理人員的元旦福利，該產品成本為1萬元/件，市場售價為1.5萬元/件。(不考慮個人所得稅)
(6)12月31日，根據設定提存計劃，當年行政管理部門人員應計提的金額為22萬元。
要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據資料(1)，下列會計處理正確的是( )。
A.借：應付職工薪酬——工資 122
貸：銀行存款 120
應交稅費——應交個人所得稅 2
B.借：應付職工薪酬——工會經費 2.5
貸：銀行存款 2.5
C.借：應付職工薪酬——職工教育經費 1.5
貸：銀行存款 1.5
D.借：管理費用 1.5
貸：應付職工薪酬——職工教育經費 1.5
2.根據資料(1)—(6)，下列各項中屬于“職工薪酬”的是( )。
A.代職工家屬墊付醫(yī)藥費
B.外購商品用于職工福利
C.自產產品用于職工福利
D.設定提存計劃金
3.根據資料(4)和(5)，下列會計處理正確的是( )。
A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11.7
貸：應收票據 11.7
B.借：生產成本 11.7
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11.7
C.借：管理費用 30
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 30
D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 30
貸：庫存商品 30
4.A公司12月31日“應付職工薪酬”科目的貸方余額為( )萬元。
A.218.35
B.153.5
C.155.2
D.154
5.下列各項中，關于“職工薪酬”的表述正確的是( )。
A.企業(yè)支付的工資、職工福利費及社會保險費屬于短期薪酬
B.企業(yè)計提的設定受益計劃屬于離職后福利
C.企業(yè)以外購商品作為職工福利的，應當以外購商品的公允價值作為應付職工薪酬的確認金額
D.企業(yè)將自有資產無償提供給企業(yè)職工使用屬于非貨幣性職工福利
試題答題及解析
一、單項選擇題
1. 【答案】B
【解析】對于一次就能完成的勞務，或在同一會計期間內開始并完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入，確認收入的金額通常為從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款，選項A錯誤，選項B正確;對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內開始并完成的勞務，企業(yè)應在提供勞務發(fā)生相關支出時確認勞務成本，勞務完成時再確認收入，并結轉相關勞務成本，選項C錯誤;企業(yè)對外提供勞務發(fā)生的支出一般通過“勞務成本”科目予以歸集，待確認為費用時，從“勞務成本”科目轉入“主營業(yè)務成本”或“其他業(yè)務成本”科目，選項D錯誤。
2. 【答案】D
【解析】營業(yè)利潤=(主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入)-(主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本)-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(或-損失)+投資收益(或-損失)，選項AB不正確;所得稅費用影響凈利潤，不影響利潤總額，選項C不正確;營業(yè)外收入影響企業(yè)利潤總額但不影響營業(yè)利潤，選項D正確。
3. 【答案】C
【解析】當期應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125(萬元);遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-期初余額)=(18-12)-(16-20)=10(萬元);所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=125+10=135(萬元)。
4. 【答案】C
【解析】廢品損失是指在生產過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失�？梢越祪r出售的不合格品不包括在廢品損失內。
5. 【答案】B
【解析】盤盈的在產品，經批準后計入制造費用。
6. 【答案】B
【解析】A產品成本=450÷(300+200)×300=270(萬元);B產品成本=450÷(300+200)×200=180(萬元)。
7. 【答案】D
【解析】各生產步驟如果采用逐步分項結轉方法，不需要進行成本還原，逐步綜合結轉方法需要進行成本還原，會增加核算的工作量，選項D不正確。
8. 【答案】C
【解析】 產值成本率和營業(yè)收入成本率高的企業(yè)經濟效益差，這兩種比率越低的企業(yè)經濟效益越好;成本利潤率則與之相反，成本利潤率高的企業(yè)經濟效益好，低則表示企業(yè)的經濟效益差。
9. 【答案】A
【解析】經營結余借方余額，即為經營虧損，不予結轉。
二、多選題
1. 【答案】A, B, C, D【解析】選項ABCD的說法都正確。
2. 【答案】A, B, C【解析】持有至到期投資的攤余成本，是指持有至到期投資的初始確認金額經下列調整后的結果：(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;(3)扣除已發(fā)生的減值損失。
3. 【答案】A, C【解析】權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，計入營業(yè)外收入，選項B錯誤。投資性房地產處置，實際收到的金額，計入其他業(yè)務收入，選項D錯誤。
4. 【答案】A, B, C【解析】選項A和B,屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內部發(fā)生的變動，不影響現(xiàn)金流量;選項C，不涉及現(xiàn)金收付業(yè)務;選項D，會影響現(xiàn)金流量的變動。
5. 【答案】A, B, C, D【解析】選項ABCD的說法都正確。
6. 【答案】A, B, C, D【解析】選項ABCD的說法都正確。
三、判斷題
1. 【答案】1【解析】【知識點】無形資產
2. 【答案】2【解析】企業(yè)購入資產超過正常信用條件延期付款實質上具有融資性質時，應按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產”、“在建工程”等科目。
3. 【答案】1【解析】【知識點】輔助生產費用的歸集和分配
4. 【答案】2【解析】順序分配法，其特點是按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產車間不負擔后分配的輔助生產車間的費用。
5. 【答案】1【解析】【知識點】產品總成本分析
四、不定項選擇題
(1). 【答案】A, B, C【解析】職工教育經費一般在月末根據當月工資薪金總額的一定比例(2.5%)計提，在實際支付職工教育經費直接沖減“應付職工薪酬——職工教育經費”即可。
(2). 【答案】B, C, D【解析】代墊醫(yī)藥費應計入其他應收款。
(3). 【答案】A, B【解析】將自產產品發(fā)放給行政管理人員的會計處理為：
借：管理費用 52.65
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 52.65
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 52.65
貸：主營業(yè)務收入 45
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 7.65
借：主營業(yè)務成本 30
貸：庫存商品 30
(4). 【答案】D【解析】 12月31日“應付職工薪酬”科目的貸方余額=258-122-2.5-1.5(1)+11.7-11.7(4)+52.65-52.65(5)+22(6)=154(萬元)
(5). 【答案】B, C, D【解析】基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險屬于離職后福利。
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