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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》第四章試題及答案
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第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度
一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定,下列不屬于營(yíng)改增范圍的是( )。
A、某建筑公司
B、某廣告公司
C、某公路運(yùn)輸公司
D、某文化創(chuàng)意服務(wù)公司
【正確答案】 A
【答案解析】
建筑業(yè)目前還沒(méi)有實(shí)行營(yíng)改增。
【該題針對(duì)“營(yíng)改增納稅人的認(rèn)定及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、北京市某公司專(zhuān)門(mén)從事商業(yè)咨詢服務(wù),2012年9月1日實(shí)行營(yíng)改增,被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。9月15日,向某一般納稅人企業(yè)提供咨詢服務(wù),取得含增值稅銷(xiāo)售額5萬(wàn)元,9月25日,向小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù),取得含增值稅收入3萬(wàn)元。已知增值稅征收率為3%,則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、0.45
B、0.30
C、0.23
D、0.15
【正確答案】 C
【答案解析】
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅,應(yīng)納增值稅=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“營(yíng)改增應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、2013年8月,某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程,工程價(jià)款100萬(wàn)元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元,臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元、支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元,購(gòu)買(mǎi)建 筑材料等支出40萬(wàn)元。另外,還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬(wàn)元,獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元,則該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為( )萬(wàn)元。
A、3
B、3.15
C、100
D、105
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元,支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元以及購(gòu)買(mǎi)建筑材料等支出40萬(wàn)元,不得扣減,向發(fā)包單位收取的搶工費(fèi)2萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元是在100萬(wàn)元之外另行收取的,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額之中。該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額=100+2+3=105(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列選項(xiàng)中,屬于混合銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、某建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B、某汽車(chē)制造公司在銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為該客戶提供修理服務(wù)
C、某玻璃鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售門(mén)窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)
D、某娛樂(lè)城為客戶提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售煙酒
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A:屬于兼營(yíng)行為,不屬于混合銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)B:銷(xiāo)售汽車(chē)、修理汽車(chē)均繳納增值稅,不屬于混合銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)C:屬于混合銷(xiāo)售行為,根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納增值稅;選項(xiàng)D:屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為,根據(jù)娛樂(lè)城的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、中國(guó)公民小李的下列勞務(wù)中,應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、為其任職的單位提供的勞務(wù)
B、在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院作義工
C、自行組織的舞蹈培訓(xùn)班收入
D、參加農(nóng)村義務(wù)表演
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A,單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù),不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。選項(xiàng)B、D,提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。有償是指通過(guò)提供、轉(zhuǎn)讓或銷(xiāo)售行為取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中,征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、購(gòu)入金融商品行為
B、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
C、金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入
D、人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A、B、C均不征收營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、某銀行于2014年1月初將200萬(wàn)元貸款給甲化工企業(yè),合同約定甲企業(yè)于2014年6月底支付上半年的利息,由于甲企業(yè)資金在6月資金周轉(zhuǎn)困難,延遲于7月底支付利息,7月底銀行對(duì)甲企業(yè)收取貸款利息6萬(wàn)元的同時(shí)還額外收取了2萬(wàn)元的加息和罰息,則銀行該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )。
A、(6+2)×5%÷2=0.2萬(wàn)元
B、(6+2)×5%=0.4萬(wàn)元
C、6×5%=0.3萬(wàn)元
D、0
【正確答案】 B
【答案解析】
該銀行應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=(6+2)×5%=0.4(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、某餐飲公司2013年6月取得餐飲收入154萬(wàn)元,包間服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元,茶水收入25萬(wàn)元;直接成本支出120萬(wàn)元。已知服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A、154×5%=7.7萬(wàn)元
B、(154+20)×5%=8.7萬(wàn)元
C、(154+20+25)×5%=9.95萬(wàn)元
D、(154+20+25-120)×5%=3.95萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定,飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入。因此應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(154+20+25)×5%=9.95萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、根據(jù)增值稅的規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列項(xiàng)目中,不應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額的是( )。
A、收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B、收取的違約金
C、收取的包裝物租金
D、收取的手續(xù)費(fèi)
【正確答案】 A
【答案解析】
根據(jù)增值稅的規(guī)定,銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“增值稅銷(xiāo)售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、下列按照“文化體育業(yè)”稅目征稅的是( )。
A、以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的服務(wù)
B、廣告的播映
C、戲劇表演活動(dòng)的收入
D、卡拉OK歌舞廳收入
【正確答案】 C
【答案解析】
以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的服務(wù),屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;廣告的播映屬于營(yíng)改增的征稅范圍,征收增值稅;卡拉OK歌舞廳收入屬“娛樂(lè)業(yè)”稅目。
【該題針對(duì)“文化體育業(yè)稅目,營(yíng)業(yè)稅的稅目之文化體育業(yè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、下列項(xiàng)目中,屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是( )。
A、演員用的油彩
B、演員用的卸裝油
C、演員化妝用的上妝油
D、演員化妝用的眉筆
【正確答案】 D
【答案解析】
《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》中規(guī)定,美容、修飾類(lèi)化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩,不屬于化妝品稅目的征收范圍。眉筆屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目,消費(fèi)稅稅目與稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、下列不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的是( )。
A、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
B、文化創(chuàng)意服務(wù)
C、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
D、物流輔助服務(wù)
【正確答案】 C
【答案解析】
屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù),信息技術(shù)服務(wù),文化創(chuàng)意服務(wù),物流輔助服務(wù),有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),鑒證咨詢服務(wù)。
【該題針對(duì)“營(yíng)改增,營(yíng)改增的稅目、稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列確定營(yíng)業(yè)額的方法中,不正確的是( )。
A、建筑工程實(shí)行分包的,以工程的全部承包額減去付給分包人的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營(yíng)業(yè)額
B、保險(xiǎn)業(yè)辦理初保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)
C、納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),以全部收入為營(yíng)業(yè)額
D、從事娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)的,以向顧客收取的費(fèi)用總額為營(yíng)業(yè)額(其中包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用)
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),以全部收入減去抵債時(shí)該土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定之娛樂(lè)業(yè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法正確的是( )。
A、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)屬于一般納稅人
B、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,可申請(qǐng)不作為小規(guī)模納稅人
C、已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的企業(yè)一律不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
D、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的事業(yè)單位,不得作為小規(guī)模納稅人
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A,不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)不屬于一般納稅人,可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)D年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的事業(yè)單位,可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
【該題針對(duì)“一般納稅人與小規(guī)模納稅人,增值稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、某企業(yè)(屬于一般納稅人)于2015年1月將一輛自己使用過(guò)6年的小轎車(chē)(未抵扣增值稅),以10萬(wàn)元的價(jià)格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是( )。
A、按2%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅
B、按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅
C、按4%簡(jiǎn)易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅
D、不交增值稅
【正確答案】 B
【答案解析】
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅稅率和征收率,增值稅稅率與征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷(xiāo)售抗生素藥品117萬(wàn)元(含稅),銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元,抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況,則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A、14.73
B、12.47
C、10.20
D、17.86
【正確答案】 B
【答案解析】
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分,按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額,不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬(wàn)元),應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“增值稅稅收優(yōu)惠,增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,2013年10月從國(guó)外進(jìn)口一批普通商品,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、31.97
B、34
C、37.4
D、43.8
【正確答案】 C
【答案解析】
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=200×10%=20(萬(wàn)元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=(200+20)×17%=37.4(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算,增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A、銷(xiāo)售電力
B、銷(xiāo)售熱力
C、銷(xiāo)售天然氣
D、銷(xiāo)售房地產(chǎn)
【正確答案】 D
【答案解析】
增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物,是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn);銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不是增值稅的征稅范圍,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍,增值稅征稅范圍之一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的有( )。
A、將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B、動(dòng)力設(shè)備的安裝
C、銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物
D、將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送個(gè)人
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)B為營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,選項(xiàng)ACD屬于視同銷(xiāo)售行為,應(yīng)繳納增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍,增值稅征稅范圍之視同銷(xiāo)售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有( )。
A、娛樂(lè)城在提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售酒水飲料
B、涂料生產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售涂料的同時(shí)又提供裝飾勞務(wù)
C、建材商店在銷(xiāo)售木質(zhì)地板的同時(shí)并提供安裝服務(wù)
D、汽車(chē)4S店銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又提供維修服務(wù)
【正確答案】 BC
【答案解析】
選項(xiàng)B、C屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為,選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)D屬于提供增值稅不同應(yīng)稅項(xiàng)目。
【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍,增值稅征稅范圍之混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用,下列說(shuō)法正確的有( )。
A、一般納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額時(shí),需填報(bào)《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》
B、一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票
C、增值稅小規(guī)模納稅人需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)
D、專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元及以下的,由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
【正確答案】 ABC
【答案解析】
最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批,最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元的,由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品的;
(2)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);
(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的;
(4)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的(需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi))。
【該題針對(duì)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用規(guī)定,增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的納稅期限,正確的闡述有( )。
A、營(yíng)業(yè)稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日、一個(gè)月或者一個(gè)季度
B、納稅人以一個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
C、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)月
D、銀行的納稅期限為一個(gè)季度,自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項(xiàng)A錯(cuò)誤,營(yíng)業(yè)稅的納稅期限中沒(méi)有1日,3日的規(guī)定;選項(xiàng)C錯(cuò)誤,銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的納稅期限”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。
A、生產(chǎn)銷(xiāo)售小汽車(chē)的企業(yè)
B、進(jìn)口汽車(chē)輪胎的企業(yè)
C、委托加工木制一次性筷子的個(gè)體工商戶
D、零售化妝品的商場(chǎng)
【正確答案】 ABC
【答案解析】
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人。選項(xiàng)D不屬于消費(fèi)稅納稅人。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅人,消費(fèi)稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、下列各項(xiàng)中,免征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的收入
B、社區(qū)診所提供的醫(yī)療服務(wù)
C、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入
D、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項(xiàng)A不屬于營(yíng)業(yè)稅的減免稅項(xiàng)目,應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)征稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅稅收減免,營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的下列表述中,正確的有( )。
A、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、納稅人出租土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、納稅人提供旅游服務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、納稅人提供金融服務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項(xiàng)C中,納稅人提供旅游服務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn),營(yíng)業(yè)稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的表述中正確的有( )。
A、某人受托種植植物取得的收入,按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
B、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
C、裝飾工程按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
D、提供導(dǎo)游服務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】 AD
【答案解析】
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅,屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征稅范圍。裝飾工程按照“建筑業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的稅目之郵電通信業(yè),營(yíng)業(yè)稅稅目的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額表述中,正確的有( )。
A、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅
B、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
C、組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)
D、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅
【正確答案】 ABD
【答案解析】
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、下列業(yè)務(wù)視同零售業(yè),在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有( )。
A、為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾。
B、經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
C、未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn),經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷(xiāo)售給經(jīng)營(yíng)單位。
D、為個(gè)人修理和清洗金銀首飾
【正確答案】 ABC
【答案解析】
下列業(yè)務(wù)視同零售業(yè),在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅:(1)為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù),不包括修理和清洗。(2)經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。(3)未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn),經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷(xiāo)售給經(jīng)營(yíng)單位。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、納稅人外購(gòu)下列已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,已納消費(fèi)稅可以扣除的有( )。
A、外購(gòu)已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙
B、外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)
C、外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石
D、以外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子
【正確答案】 CD
【答案解析】
外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍包括:
(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;
(3)外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;
(4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎;
(6)外購(gòu)已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē)(如用外購(gòu)兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē));
(7)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(8)外購(gòu)己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(9)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(10)外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;
(11)外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。
【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,征收消費(fèi)稅的有( )
A、煙絲
B、成套化妝品
C、汽油
D、衛(wèi)生筷子
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
衛(wèi)生筷子即為木制一次性筷子。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”科目繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、美術(shù)館出租展覽場(chǎng)地
B、房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)
C、俱樂(lè)部出租體育比賽場(chǎng)地
D、交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
出租文化場(chǎng)所和體育比賽場(chǎng)所的,屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”。交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為,屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)的也屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”。
【該題針對(duì)“服務(wù)業(yè)稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、下列各項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A、汽車(chē)修理業(yè)務(wù)
B、提供通信服務(wù)
C、提供房屋修繕?lè)⻊?wù)
D、不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)
【正確答案】 CD
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定,加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍,因此選項(xiàng)A不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。選項(xiàng)B屬于電信業(yè),已進(jìn)行營(yíng)改增。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、下列屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
B、避孕藥品
C、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備
D、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對(duì)“增值稅減免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、下列各項(xiàng)中,不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用燃料所支付的增值稅款
B、不合格產(chǎn)品耗用材料所支付的增值稅款
C、因管理不善被盜材料所支付的增值稅款
D、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)耗用裝修材料所支付的增值稅款
【正確答案】 CD
【答案解析】
因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)變質(zhì)的損失的增值稅款以及用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅款不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有( )。
A、將貨物交付他人代銷(xiāo),為收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天
B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出貨物的當(dāng)天
C、采用分期付款結(jié)算方式的,為收到首期貨款的當(dāng)天
D、銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天
【正確答案】 ABD
【答案解析】
采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款的日期的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目適用13%的低稅率的有( )。
A、暖氣
B、鮮魚(yú)
C、農(nóng)膜
D、方便面
【正確答案】 ABC
【答案解析】
方便面屬于深加工的產(chǎn)品,適用17%的稅率。
【該題針對(duì)“增值稅稅率和征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的有( )。
A、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為移送使用的當(dāng)天
C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人提貨的當(dāng)天
D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:
(1)納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的,按不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式確定,分別為:
、俨扇≠d銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
、诓扇☆A(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
、鄄扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
④采取其他結(jié)算方式的,為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為移送使用的當(dāng)天。
(3)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。
(4)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。下列各項(xiàng)中。屬于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有( )。
A、卷煙
B、煙絲
C、糧食白酒
D、薯類(lèi)白酒
【正確答案】 ACD
【答案解析】
應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法的是卷煙、白酒(糧食白酒、薯類(lèi)白酒)。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、對(duì)包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。( )
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定,納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅,依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。( )
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定,納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅,依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)改增減免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,不論其將價(jià)款與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明的,折扣額均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。( )
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的 ,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、對(duì)金銀首飾以舊換新,按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。( )
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
以舊換新銷(xiāo)售是指納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí),折價(jià)收回同類(lèi)舊貨物,并以折價(jià)款部分沖減新貨物價(jià)款的一種銷(xiāo)售方式。根據(jù)稅法規(guī)定,采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。但是對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅銷(xiāo)售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。( )
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、某商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售貨物,向供貨方收取的上架費(fèi),應(yīng)該并入銷(xiāo)售額一并征收增值稅。( )
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
自2004年7月1日起,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量,銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如,進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于平銷(xiāo)返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅特殊業(yè)務(wù)征稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,一并征收營(yíng)業(yè)稅。( )
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額, 其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí),經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。( )
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅地點(diǎn),消費(fèi)稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、包裝物押金均屬于價(jià)外費(fèi)用,在銷(xiāo)售貨物時(shí)隨同貨款一并計(jì)算增值稅稅款。( )
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
包裝物押金是否計(jì)入銷(xiāo)售額征收增值稅,需要視情況而定。
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、某單位2010年4月取得用于抵債的房屋一幢,作價(jià)20萬(wàn)元,2013年8月份將其出售,取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元,則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元。( )
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
納稅人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =(30-20)×5%=0.5(萬(wàn)元) 。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為,要分別按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。( )
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為,比照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的稅目之轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),營(yíng)業(yè)稅稅目的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。( )
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【該題針對(duì)“增值稅納稅地點(diǎn),增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、以1個(gè)季度為增值稅納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。( )
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
【該題針對(duì)“增值稅基本原理,增值稅納稅期限”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、不定項(xiàng)選擇題
1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2014年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元,當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明支付貨款金額1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬(wàn)元,煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù);
(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元;
(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱),全部對(duì)外銷(xiāo)售,取得含稅銷(xiāo)售額4563萬(wàn)元。支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用,取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元;
(4)直接銷(xiāo)售部分外購(gòu)已稅煙絲,開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元。
(提示:煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元,比例稅率為56%。)
要求:根據(jù)上述資料,分析回答第(1)~(4)小題。
<1> 、下列關(guān)于卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算中,正確的是( )。
A、204×400÷(80+1200-400)=92.73萬(wàn)元
B、204+60×6%=207.6萬(wàn)元
C、204+60×11%=210.6萬(wàn)元
D、80×17%+204+60×11%=224.2萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】
卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60×11%=210.6(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2> 、下列關(guān)于卷煙廠9月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算中,正確的是( )。
A、(4563+50)×17%=784.21萬(wàn)元
B、4563÷(1+17%)×17%+50×17%=671.5萬(wàn)元
C、(4563+50)÷(1-17%)×17%=944.83萬(wàn)元
D、(4563+50)÷(1+17%)×17%=670.26萬(wàn)元
【正確答案】 D
【答案解析】
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3> 、下列關(guān)于卷煙廠9月消費(fèi)稅的計(jì)算公式中,正確的是( )。
A、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2206.5萬(wàn)元
B、(4563+50)÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2230.43萬(wàn)元
C、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015-400×30%=2086.5萬(wàn)元
D、4563÷(1+17%)×56% =2184萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】
卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<4> 、下列有關(guān)本題的表述中,正確的是( )。
A、外購(gòu)已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,可以抵扣已納消費(fèi)稅
B、外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,不可以抵扣已納消費(fèi)稅
C、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅
D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售外購(gòu)已稅煙絲,需要按售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅
【正確答案】 AC
【答案解析】
外購(gòu)已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,可以抵扣已納消費(fèi)稅;卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售外購(gòu)已稅煙絲,不需要繳納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、甲度假酒店設(shè)有客房部、餐飲部、娛樂(lè)部等經(jīng)營(yíng)部門(mén),各經(jīng)營(yíng)部門(mén)業(yè)務(wù)實(shí)行分別核算。2013年1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)提供住宿服務(wù)取得營(yíng)業(yè)收入130萬(wàn)元,支出住宿成本90萬(wàn)元。
(2)提供餐飲服務(wù)取得營(yíng)業(yè)收入140萬(wàn)元,支出餐飲成本120萬(wàn)元。
(3)經(jīng)營(yíng)游藝場(chǎng)取得游藝收入25萬(wàn)元、射擊收入10萬(wàn)元、跑馬比賽收入2萬(wàn)元、玩游戲機(jī)收入8萬(wàn)元。支付游藝場(chǎng)租金6.5萬(wàn)元。
(4)舉辦時(shí)裝表演活動(dòng)取得營(yíng)業(yè)收入17萬(wàn)元,支付演員勞務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元。
已知:服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%,文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。
要求:根據(jù)上述材料,分析回答下列小題。
<1> 、甲度假酒店當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、提供住宿服務(wù)
B、經(jīng)營(yíng)游藝場(chǎng)
C、提供餐飲服務(wù)
D、舉辦時(shí)裝表演活動(dòng)
【正確答案】 AC
【答案解析】
選項(xiàng)B按娛樂(lè)業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D按文化體育業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2> 、甲度假酒店當(dāng)月住宿、餐飲服務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算公式中,正確的是( )。
A、(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6萬(wàn)元
B、(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2萬(wàn)元
C、(130+140)×5%=13.5萬(wàn)元
D、(130+140-90-120)×20%=12萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】
住宿、餐飲是按服務(wù)業(yè)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的,不得扣除任何項(xiàng)目。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3> 、甲度假酒店當(dāng)月游藝場(chǎng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A、(25+10)×5%=1.75萬(wàn)元
B、(25+10+2)×3%=1.11萬(wàn)元
C、(25+10+2+8)×20%=9萬(wàn)元
D、(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】
娛樂(lè)業(yè)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的,不得扣除任何項(xiàng)目。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<4> 、甲度假酒店當(dāng)月時(shí)裝表演應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A、17×20%=3.4萬(wàn)元
B、17×3%=0.51萬(wàn)元
C、17×5%=0.85萬(wàn)元
D、(17-3)×20%=2.8萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】
支付的勞務(wù)費(fèi)不得扣除。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=17×3%=0.51(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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