初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試試題及答案
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1.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。(2014年)
A.向投資者支付的股息
B.稅收滯納金
C.違反合同的違約金
D.違法經(jīng)營的行政罰款
【答案】C
【解析】(1)選項A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得在稅前扣除;(2)選項BD：屬于企業(yè)承擔的行政罰款，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)選項C：屬于企業(yè)承擔的民事責任，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
【1-1.單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.資源稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】A
【解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項稅金及附加。
【1-2.單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按規(guī)定繳納的保險費
B.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出
D.稅收滯納金
【答案】D
【解析】稅收滯納金不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是( )。(2015年)
A.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
B.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機構(gòu)、場所的乙公司
C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的丙公司
D.依照中國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的丁公司
【答案】C
【解析】選項C：既未在中國境內(nèi)成立，實際管理機構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，屬于非居民企業(yè)。
【2-1.判斷題】外籍人員約翰2015年2月24日受邀來中國工作，2016年2月15日結(jié)束在中國的工作，約翰在2015年納稅年度內(nèi)屬于我國居民納稅人。( )
【答案】×
【解析】(1)住所地未在中國;(2)2015年度 2月24日才到達中國，明顯未在一個納稅年度內(nèi)居住滿365天;(3)兩個標準均不符合，屬于我國非居民納稅人。
【2-2.判斷題】外籍人員約翰2015年2月24日受邀來中國工作，2017年2月15日結(jié)束在中國的工作，2016年國慶期間回國探親20天。約翰在2016年納稅年度內(nèi)屬于我國居民納稅人。( )
【答案】√
【解析】2016年一次離境不足30天，不扣減在華居住天數(shù)。
【2-3.判斷題】中國居民張某，在境外工作，只就來源于中國境外的所得征收個人所得稅。( )
【答案】×
【解析】雖然在境外工作，但張某(住所地在中國)仍屬于我國個人所得稅居民納稅人，應當就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得向中國政府履行全面納稅義務。
3.單選題
2014年5月張某轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入150000元，專利開發(fā)支出10000元。已知特許權(quán)使用費所得個人所得稅稅率為20%;每次收入超過4000元的，減除20%的費用。張某當月該筆收入應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2015年)
A.(150000-10000)×(1-20%)×20%=22400(元)
B.(150000-10000)×20%=28000(元)
C.[150000×(1-20%)-10000]×20%=22000(元)
D.150000×(1-20%)×20%=24000(元)
【答案】D
【解析】特許權(quán)使用費所得，每次收入在4000元以上的，應納稅額=每次“收入額”×(1-20%)×20%=150000×(1-20%)×20%=24000(元)。
【3-1.單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算個人所得稅應納稅所得額時不得扣除費用的是( )。
A.偶然所得
B.財產(chǎn)租賃所得
C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.勞務報酬所得
【答案】A
【解析】(個人所得稅扣除標準—其他費用扣除規(guī)定)
【3-2.單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，采取定額和定率相結(jié)合的扣除辦法計算個人所得稅應納稅所得額的是( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.工資、薪金所得
C.利息、股息、紅利所得
D.勞務報酬所得
【答案】D
【3-3.單選題】下列各項所得中，可以加成征收個人所得稅的是( )。
A.特許權(quán)使用費所得
B.勞務報酬所得
C.紅利收入
D.財產(chǎn)租賃所得
【答案】B
4.判斷題
退休人員再任職取得的收入，免征個人所得稅。( )(2015年)
【答案】×
【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
【4-1.單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收個人所得稅的是( )。(2016年)
A.托兒補助費
B.獨生子女補貼
C.離退休人員從原任職單位取得的補貼
D.差旅費津貼
【答案】C
【解析】選項ABD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅。
【4-2.多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于工資、薪金所得的有( )。(2013年)
A.勞動分紅
B.加班補貼
C.季度獎金
D.年終加薪
【答案】ABCD
【解析】工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
【1.判斷題】企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費部分，根據(jù)規(guī)定標準繳付的，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。( )
【答案】√
【2.判斷題】個人達到國家規(guī)定的退休年齡之后按月領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。( )
【答案】√
中國公民張某為境內(nèi)甲公司高級管理人員，2016年11月有關(guān)收支情況如下：
(1)取得基本工資8000元，職務津貼6000元，全年一次性獎金18000元;
(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費200元;
(3)取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元;該股票于當月轉(zhuǎn)讓取得所得20000元。該股票持有期限為10個月;
(4)取得國債利息6000元、保險賠款7000元。
已知：工資、薪金所得，每月減除費用3500元;對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅，每次收入4000元以上的，減除20%的費用。
1.張某當月基本工資及職務津貼應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)
B.(8000-3500-105)×10%+(6000-3500-105)×10%=679(元)
C.(8000-3500)×10%-105+(6000-3500)×10%-105=490(元)
D.(8000-3500)×10%-105+6000×20%-555=990(元)
【答案】A
【解析】“工資、薪金所得”稅目，包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、津貼等各項所得;在本題中，張某取得的職務津貼應與當月基本工資合并，作為一個月的“工資、薪金所得”納稅，張某當月基本工資及職務津貼應繳納的個人所得稅=(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)。
2.張某全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的計算列式中，正確的是( )。
A.18000×25%-1005=3495(元)
B.18000×3%=540(元)
C.(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
D.18000×25%=4500(元)
【答案】B
【解析】全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資、薪金所得計稅，以全年一次性獎金除以12個月得到的商數(shù)為基礎(chǔ)，確定適用的稅率及速算扣除數(shù)。18000÷12=1500(元)，適用稅率3%，以18000元直接乘以3%計稅。
3.張某當月出租住房租金收入應繳納個人所得稅稅額的計算列式中，正確的是( )。
A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384元
B.5000×10%=500元
C.(5000-200)×10%=480元
D.5000×(1-20%)×10%=400元
【答案】A
【解析】(1)房屋租賃過程中繳納的相關(guān)稅費200元，可以在個人所得稅前扣除，選項BD錯誤;(2)每次(月)收入在4000元以上的，定率減除20%的費用扣除標準，選項C錯誤。
4.張某的下列收入中，免征或暫不征收個人所得稅的是( )。
A.取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元
B.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A上市公司非限售股所得20000元
C.取得國債利息6000元
D.保險賠款7000元
【答案】BCD
【解析】(1)選項A：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利,持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;(2)選項B：對境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不(免)征收個人所得稅;(3)選項C：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅;(4)選項D：保險賠款免征個人所得稅。
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