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初級會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)不定項(xiàng)選擇題
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(一)安悅公司為一家上市公司，有關(guān)的資料如下：
(1)2015年4月17日，以銀行存款購入新盛上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(2)2015年7月20日，新盛公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，安悅公司應(yīng)確認(rèn)40萬元。
(3)2015年7月25日，安悅公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。
(4)2015年12月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.7元。
(5)2016年4月20日，新盛公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，安悅公司應(yīng)確認(rèn)40萬元。
(6)2016年4月27日，安悅公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。
(7)2016年5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(3)題。
1、下列說法，正確的是( )。
A、購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其成本
B、交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是800萬元
C、購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
D、交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是802萬元
【正確答案】BC
【答案解析】購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用在投資收益科目的借方反映，所以本題中交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是800萬元。
【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的持有”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、關(guān)于安悅公司2015年的處理，下列說法正確的是( )。
A、2015年7月20日，對于新盛公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，安悅公司確認(rèn)為投資收益
B、2015年年末，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失30萬元
C、2015年年末，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值是770萬元
D、2015年，該投資對損益的影響金額是10萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】2015年7月20日：
借：應(yīng)收股利40
貸：投資收益40
2015年7月25日：
借：銀行存款40
貸：應(yīng)收股利40
2015年12月31日：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30
2015年，該項(xiàng)投資對損益的影響金額=-2+40-30=8(萬元)。
【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的持有”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、關(guān)于2016年的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的是( )。
A、2016年應(yīng)該確認(rèn)的投資收益是55萬元
B、2016年影響當(dāng)期損益的金額是95萬元
C、處置時(shí)應(yīng)該確認(rèn)的投資收益是25萬元
D、處置時(shí)應(yīng)該確認(rèn)的損益金額是55萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】2016年4月20日：
借：應(yīng)收股利40
貸：投資收益40
2016年4月27日：
借：銀行存款40
貸：應(yīng)收股利40
2016年5月10日：
借：銀行存款825
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800
投資收益55
同時(shí)：
借：投資收益30
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30
【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的持有”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(二)林云企業(yè)2015年3月1日購買銘泰公司發(fā)行的股票200萬股，成交價(jià)為每股12.5元，另支付交易費(fèi)用60萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(1)2015年6月30日，該股票每股市價(jià)為12元，公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。
(2)2015年12月31日，銘泰公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，銘泰公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌，2015年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)6元。
(3)2016年6月30日銘泰公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，收盤價(jià)格為每股市價(jià)10元。
(4)2016年7月20日將該股票以每股市價(jià)11元出售。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，回答下列(1)～(5)題。
1、下列說法中，正確的是( )。
A、林云企業(yè)購買的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是2500萬元
B、林云企業(yè)購買的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是2560萬元
C、2015年6月30日該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備
D、2015年6月30日該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整其賬面價(jià)值
【正確答案】BD
【答案解析】2015年3月1日的會(huì)計(jì)分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(200×12.5+60)2560
貸：銀行存款2560
因?yàn)?015年6月30日的股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的，所以不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。同時(shí)注意購入可供出售金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值。
【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)出售的一般核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、下列關(guān)于林云企業(yè)2015年的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A、6月30日，應(yīng)確認(rèn)減值損失160萬元
B、6月30日，應(yīng)確認(rèn)沖減其他綜合收益160萬元
C、12月31日，應(yīng)確認(rèn)沖減其他綜合收益1200萬元
D、12月31日，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1360萬元
【正確答案】BD
【答案解析】2015年6月30日，該股票每股市價(jià)為12元，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
借：其他綜合收益(2560-200×12)160
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)160
2015年12月31日：
確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值損失=2560-200×6=1360(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失1360
貸：其他綜合收益160
可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備1200
【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)出售的一般核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、2016年6月30日的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A、借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備800
貸：其他綜合收益800
B、借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備800
貸：資產(chǎn)減值損失800
C、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800
貸：其他綜合收益800
D、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800
【正確答案】A
【答案解析】2016年6月30日：
確認(rèn)轉(zhuǎn)回的可供出售金融資產(chǎn)減值損失=200×(10-6)=800(萬元)
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備800
貸：其他綜合收益800
【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)出售的一般核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、2016年7月20日，關(guān)于處置該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的表述正確的是( )。
A、處置時(shí)，將持有期間的減值準(zhǔn)備以及公允價(jià)值變動(dòng)一并轉(zhuǎn)出
B、處置時(shí)，將持有期間的其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)為實(shí)際的收益，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
C、處置時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為200萬元
D、處置時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000萬元
【正確答案】AD
【答案解析】2016年7月20日：
借：銀行存款(200×11)2200
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)160
——減值準(zhǔn)備400
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2560
投資收益200
借：其他綜合收益800
貸：投資收益800
【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)出售的一般核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、林云企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益金額是( )萬元。
A、-520
B、-360
C、280
D、440
【正確答案】B
【答案解析】林云企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益金額是-1360+200+800=-360(萬元)。其中-1360為2015年12月31日確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)減值損失;200為處置時(shí)第一個(gè)會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的投資收益;800為處置時(shí)第二個(gè)會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的投資收益(持有期間確認(rèn)的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益的金額)。
【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)出售的一般核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(三)青華公司為增值稅一般納稅人，2014年度至2016年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2014年1月10日，青華公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2014年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。
(2)2014年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件。2014年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。
(3)2015年1月1日，青華公司將該非專利技術(shù)出租給銘泰企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。
(4)2016年12月31日，租賃期限屆滿。經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可收回金額為52萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列(1)~(5)小題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
1、根據(jù)資料(1)和(2),青華公司自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )萬元。
A、100
B、120
C、146
D、220
【正確答案】B
【答案解析】無形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化，開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計(jì)入無形資產(chǎn)成本金額=35+85=120(萬元)。
【該題針對“無形資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中，關(guān)于青華公司該非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A、應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷
B、應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷
C、該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D、攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式
【正確答案】BCD
【答案解析】無形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。
【該題針對“無形資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中，青華公司2015年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A、借：其他業(yè)務(wù)成本2
貸：累計(jì)攤銷2
B、借：管理費(fèi)用2
貸：累計(jì)攤銷2
C、借：銀行存款1.5
貸：其他業(yè)務(wù)收入1.5
D、借：銀行存款1.5
貸：營業(yè)外收入1.5
【正確答案】AC
【答案解析】累計(jì)攤銷=120÷5÷12=2(萬元)，企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“無形資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、根據(jù)資料(4),青華公司非專利技術(shù)的減值金額是( )萬元。
A、0
B、18
C、20
D、35.6
【正確答案】B
【答案解析】截止至2016年12月31日，累計(jì)攤銷金額=120÷5÷12×25=50(萬元)，賬面余額=120-50=70(萬元)，減值金額=70-52=18(萬元)。
【該題針對“無形資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、根據(jù)資料(1)至(4),青華公司2016年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是( )萬元。
A、52
B、70
C、72
D、88
【正確答案】A
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)該科目余額減去累計(jì)攤銷以及減值準(zhǔn)備的金額填列，因此青華公司2016年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=120-50-18=52(萬元)。
【該題針對“無形資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(四)名優(yōu)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年度至2016年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，價(jià)格中均不含稅：
(1)2014年6月1日，自行建造一條生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生工人工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費(fèi)40萬元，以上支出全部符合資本化條件。
(2)2014年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。
(3)2014年12月5日，公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。其中被更換部件的賬面價(jià)值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價(jià)值為10萬元。2014年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)仍可使用10年，凈殘值為12萬元。
(4)2015年1月1日，將該生產(chǎn)線對外經(jīng)營出租，租期為1年，每月租金為6萬元。
(5)2016年12月31日，名優(yōu)公司將一臺(tái)設(shè)備出售，該設(shè)備已計(jì)提折舊90萬元，其賬面余額為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費(fèi)用5萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1)~(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1、根據(jù)資料(1)，下列賬務(wù)處理正確的是( )。
A、領(lǐng)用工程物資，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
B、領(lǐng)用原材料，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
C、支付的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用
D、計(jì)入在建工程的金額合計(jì)為620萬元
【正確答案】D
【答案解析】由于生產(chǎn)線是動(dòng)產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣。支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入在建工程而不是管理費(fèi)用中。所以選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。
2014年6月1日：
借：在建工程300
貸：工程物資300
借：在建工程200
貸：原材料200
借：在建工程80
貸：應(yīng)付職工薪酬80
借：在建工程40
貸：銀行存款40
【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、根據(jù)資料(2)，下列表述正確的是( )。
A、計(jì)提折舊的開始月份為6月
B、計(jì)提折舊的開始月份為7月
C、每月計(jì)提折舊金額為5萬元
D、若到使用年限終了，總計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊600萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】2014年6月30日：
借：固定資產(chǎn)620
貸：在建工程(300+200+80+40)620
每月計(jì)提折舊=(620-20)÷10÷12=5(萬元);
計(jì)提折舊總額=620-20=600(萬元)。
【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、根據(jù)資料(3)，關(guān)于對生產(chǎn)線的更新改造，下列表述錯(cuò)誤的是( )。
A、更新改造之前，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為590萬元
B、更新改造之前，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為595萬元
C、更新改造之后，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為696萬元
D、更新改造之后，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為701萬元
【正確答案】BD
【答案解析】2014年12月已計(jì)提折舊額=5×6=30(萬元);
賬面價(jià)值=620-30=590(萬元)。
分錄為：
借：在建工程590
累計(jì)折舊30
貸：固定資產(chǎn)620
借：在建工程120
貸：原材料100
應(yīng)付職工薪酬—工資20
借：在建工程10
貸：工程物資10
借：營業(yè)外支出24
貸：在建工程24
更新改造之后的賬面價(jià)值=590+120+10-24=696(萬元)。
【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、關(guān)于生產(chǎn)線的對外出租，下列說法正確的是( )。
A、出租固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入6萬元
B、出租固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入6萬元
C、出租的固定資產(chǎn)不必計(jì)提折舊
D、每月計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為5.7萬元
【正確答案】BD
【答案解析】2015年1月1日，每月計(jì)算租金收入的分錄為：
借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
借：其他業(yè)務(wù)成本[(696-12)÷10÷12] 5.7
貸：累計(jì)折舊 5.7
【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、根據(jù)資料(5)，處置設(shè)備影響的凈損益為( )萬元。
A、115
B、120
C、25
D、30
【正確答案】A
【答案解析】2016年12月31日處置設(shè)備的分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理290
累計(jì)折舊90
貸：固定資產(chǎn)380
借：銀行存款410
貸：固定資產(chǎn)清理410
借：固定資產(chǎn)清理5
貸：銀行存款5
借：固定資產(chǎn)清理115
貸：營業(yè)外收入115
【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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