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2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師教材《經(jīng)濟(jì)法》答疑匯總
2015年度全國(guó)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《經(jīng)濟(jì)法》答疑
1.教材第340頁(yè)【例6-11】，(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額160萬(wàn)元;另外，開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入11.7萬(wàn)元，要求算出銷項(xiàng)稅額，請(qǐng)問為什么答案11.7萬(wàn)元是不含稅的?銷項(xiàng)稅額=160*17%+11.7/(1+11%)*11%=28.359(萬(wàn)元)，教材中是160*17%+11.7*11%=28.487萬(wàn)元。
解答： 11.7萬(wàn)元是不含稅收入,因?yàn)殚_具的發(fā)票為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,該發(fā)票上注明取得的銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入為11.7萬(wàn)元,當(dāng)然11.7萬(wàn)元為不含稅收入。
2.教材第233頁(yè)第5行“自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌”，匯票不經(jīng)提示承兌，就無法確定見票日、付款日期;235頁(yè)第13行，“見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款”，請(qǐng)問是先見票承兌還是到期日起10日內(nèi)提示付款?是否相矛盾?
解答：先見票(提示)承兌。我國(guó)《票據(jù)法》規(guī)定，見票后定期付款的匯票必須自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。付款人在接受承兌時(shí)，必須在該匯票上記載付款日期，承兌字樣并簽章(這也意味著付款人接受了承兌)，此后付款人的稱謂就變成承兌人。只有在付款人接受承兌并記載付款日期后，付款日期才能確定。因此，見票后定期付款的匯票如果不經(jīng)提示承兌，就無法確定付款日期。形象地說，只有付款人見票后才能確定該匯票的付款日期。承兌人將已承兌的匯票交付給持票人后，持票人才能自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。所以，先見票(提示)承兌與到期日起10日內(nèi)提示付款是持票人實(shí)現(xiàn)自己票據(jù)權(quán)利的兩個(gè)步驟，二者并不矛盾。沒有見票(提示)承兌就沒有付款日期，也就無法確定到期日，持票人也就無法行使票據(jù)權(quán)利。
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