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2016年高級會計(jì)師考試重點(diǎn)資料
具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)控制
單位應(yīng)當(dāng)針對具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的控制。具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營管理的各個層級和業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，通常包括采購、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等。下面介紹幾種常見業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的內(nèi)部控制。
(一)貨幣資金控制崗位分工控制
(1)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。
(2)出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(3)配備合格人員，進(jìn)行崗位輪換。
(4)建立回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。授權(quán)審批制度
(1)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。
(2)明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
(3)嚴(yán)格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準(zhǔn)確入賬。
(4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金�，F(xiàn)金控制
(1)實(shí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度。
(2)明確現(xiàn)金開支范圍和支付限額并嚴(yán)格執(zhí)行。
(3)現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支;嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。
(4)貨幣資金收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。
(5)定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。銀行存款控制
(1)加強(qiáng)銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。
(2)嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。
(3)定期獲取銀行對賬單，查實(shí)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。票據(jù)控制
明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
6.印章控制
(1)財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
(2)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
7.監(jiān)督檢查
(1)定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
(2)定期檢查貨幣資金授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。
(3)定期檢查印章保管情況。
(4)定期檢查票據(jù)保管情況。
(二)采購與付款控制崗位分工控制
(1)建立采購與付款的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
(2)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購與審批;詢價與確定供應(yīng)商;采購合同的訂立與審核;采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄;付款申請、審批與執(zhí)行。
(3)不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。授權(quán)審批控制
(1)明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得越權(quán)審批。
(2)明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。
(3)對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實(shí)行集體決策和審批。
(4)加強(qiáng)對請購手續(xù)、采購訂單、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等的管理和相互核對工作。請購控制
(1)建立采購申請制度。明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。
(2)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，由具有請購權(quán)的部門在對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后辦理請購手續(xù)。審批控制
建立請購審批制度，明確審批權(quán)限，并由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對請購事項(xiàng)進(jìn)行審批。采購控制
(1)根據(jù)物品或勞務(wù)的性質(zhì)以及供應(yīng)情況等確定相應(yīng)的采購方式(定單采購、合同訂貨或直接購買等)。
(2)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。
(3)經(jīng)過比質(zhì)比價和規(guī)定的授權(quán)審批程序確定供應(yīng)商。
6.驗(yàn)收控制
(1)建立健全驗(yàn)收制度。根據(jù)制度規(guī)定驗(yàn)收所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，并出具驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收報告。
(2)實(shí)行驗(yàn)收與入庫責(zé)任追究制。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)查明原因，及時處理。
7.付款控制
(1)嚴(yán)格核對采購發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單、合同等有關(guān)憑證，檢查其真實(shí)性、完整性、合法性，對符合付款條件的采購業(yè)務(wù)及時辦理付款業(yè)務(wù)。
(2)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)審批制度。
(3)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理結(jié)算與支付。
(4)建立退貨管理制度，發(fā)生采購?fù)素浀�，及時收回貨款。
8.監(jiān)督檢查
(1)定期檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
(2)定期檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。
(3)定期檢查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理情況。
(4)定期檢查有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。
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