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高級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考知識(shí)點(diǎn)
高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試還有四個(gè)多月的時(shí)間，考生們?cè)趶?fù)習(xí)考試時(shí)要熟悉各科目的考點(diǎn)，制定詳細(xì)的復(fù)習(xí)計(jì)劃并執(zhí)行，下面是百分網(wǎng)小編為大家搜索整理的關(guān)于《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考知識(shí)點(diǎn)，歡迎參考學(xué)習(xí)，希望對(duì)大家備考有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
知識(shí)點(diǎn)一：會(huì)計(jì)、稅收及相關(guān)法規(guī)
本部分屬于考試重點(diǎn)，因內(nèi)容比較散，思路比較亂，有時(shí)感到難以把握;但考試還是有規(guī)律可循的。應(yīng)注意的是：
1、 這幾年，整章內(nèi)容都涉及了�？紤]到有比較多的行政事業(yè)單位的人員參加考試，因此這幾年出題都是忘行政事業(yè)單位的方向靠，這是一個(gè)基本的原則。
2、 會(huì)計(jì)法規(guī)，考3-4分，考試重點(diǎn)是會(huì)計(jì)資格、總會(huì)計(jì)師任職資格與職權(quán)、職業(yè)道德等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一方面的知識(shí)點(diǎn)(審計(jì)報(bào)告、審計(jì)委托書等)不太會(huì)考，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師參加考試的人員比較少，但是審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任還是要區(qū)分清楚的。所以，會(huì)計(jì)法規(guī)牽連部分的內(nèi)容相對(duì)重要。審計(jì)部分的相對(duì)不是那么重要。
3、 稅收法規(guī)考試的原則是：計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，不會(huì)讓考生進(jìn)行太復(fù)雜的計(jì)算。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的相關(guān)稅種，偶爾可能會(huì)有簡(jiǎn)單的計(jì)算。
4、 財(cái)政法規(guī)，對(duì)于企業(yè)類會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)比較吃虧，但是這幾年考試分值比例在提高，所以，還是要投入精力學(xué)習(xí)的。政府采購(gòu)，簡(jiǎn)單了解，知道法律責(zé)任就差不多了。財(cái)政違法行為處罰處分制度，看3遍以上，擅自開(kāi)設(shè)賬戶、截留挪用國(guó)家建設(shè)資金等違法行為，考試的時(shí)候要爛熟于胸，至少到書本找答案的時(shí)候馬上就能找到。
5、 這一部分考試內(nèi)容，參考?xì)v年考題，還是很有幫助的。
下面分析以前年度試題，看答題的要求：
例一：2005年試題，本題12分(法律法規(guī))
某技術(shù)研究所系獨(dú)立核算的事業(yè)單位，尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和收支兩條線制度。該研究所承擔(dān)技術(shù)研究、推廣、咨詢和培訓(xùn)等工作。有關(guān)情況如下：
(1)2002年8月，該研究所原所長(zhǎng)因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題被革職，陳某被任命為所長(zhǎng)。
陳某上任之初，擬對(duì)研究所人事進(jìn)行調(diào)整。在所長(zhǎng)辦公會(huì)上，所長(zhǎng)陳某提出3項(xiàng)動(dòng)議：一是建議聘任趙某為總會(huì)計(jì)師，趙某雖不懂會(huì)計(jì)，但工作認(rèn)真、原則性強(qiáng)，具有高級(jí)工程師資格，在加強(qiáng)內(nèi)部管理中能發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì);二是自己主抓科研，所里財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作由副所長(zhǎng)王某全權(quán)負(fù)責(zé)，所有財(cái)務(wù)收支和對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告最終由王副所長(zhǎng)審批、簽署;三是財(cái)會(huì)部原會(huì)計(jì)孫某因舉報(bào)前所長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題受到開(kāi)除處分，孫某遭受打擊報(bào)復(fù)問(wèn)題屬實(shí)，建議撤銷對(duì)孫某的處分，恢復(fù)其名譽(yù)，安置到后勤部門當(dāng)物資保管員。
經(jīng)研究，會(huì)議通過(guò)了所長(zhǎng)陳某的動(dòng)議。
(2)2003年1月，研究所辦公樓改擴(kuò)建工程項(xiàng)目及工程預(yù)算得到批準(zhǔn)。工程項(xiàng)目預(yù)算資金400萬(wàn)元。當(dāng)年2月，改擴(kuò)建工程項(xiàng)目公開(kāi)招標(biāo)，A建筑公司中標(biāo)。當(dāng)年11月工程項(xiàng)目完工，經(jīng)驗(yàn)收合格后投入使用。工程實(shí)際發(fā)生支出320萬(wàn)元，結(jié)余資金80萬(wàn)元。
2003年11月，所長(zhǎng)陳某主持會(huì)議，研究辦公樓改擴(kuò)建工程項(xiàng)目有關(guān)問(wèn)題。會(huì)上，財(cái)會(huì)部主任張某提請(qǐng)研究如何處理80萬(wàn)元工程結(jié)余資金。副所長(zhǎng)王某表示：鑒于所里職工醫(yī)藥費(fèi)缺l：3很大，建議工程結(jié)余資金用于醫(yī)藥費(fèi)支出，請(qǐng)財(cái)會(huì)部提出具體辦法，進(jìn)行技術(shù)處理。財(cái)會(huì)部主任張某沒(méi)有表態(tài)，所長(zhǎng)陳某與參會(huì)其他人員均表示贊同。會(huì)后，財(cái)會(huì)部主任張某感到很為難，遲遲未辦，在副所長(zhǎng)王某的一再催促下，當(dāng)年l2月，財(cái)會(huì)部主任張某與A建筑公司協(xié)商后，指示財(cái)會(huì)部將工程結(jié)余資金80萬(wàn)元以支付工程款的名義轉(zhuǎn)到A建筑公司賬上，將研究所36萬(wàn)元醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)轉(zhuǎn)到A建筑公司報(bào)銷，剩余資金留待以后職工醫(yī)藥費(fèi)開(kāi)支。
(3)2004年1月，為了增加研究所的收入，財(cái)會(huì)部主任張某提出將研究所的一處閑置房屋對(duì)外出租的建議。所長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)了該建議。
2004年2月，財(cái)會(huì)部主任張某與B商貿(mào)公司商談房屋租賃事項(xiàng)，雙方簽訂了房屋租賃合同。合同約定：租賃期自2004年4月1日起至2006年3月31日止;月租金l0萬(wàn)元。2004年研究所收到房屋租金共計(jì)90萬(wàn)元，未納入研究所統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算。
2004年12月，所長(zhǎng)陳某與副所長(zhǎng)王某、總會(huì)計(jì)師趙某、財(cái)會(huì)部主任張某等商議年終獎(jiǎng)金來(lái)源問(wèn)題。所長(zhǎng)陳某提出，將房租收人用于發(fā)放獎(jiǎng)金。財(cái)會(huì)部主任張某認(rèn)為，房租收入可能涉及交稅問(wèn)題。所長(zhǎng)陳某則認(rèn)為：研究所屬于事業(yè)單位，不用交任何稅款。副所長(zhǎng)王某、總會(huì)計(jì)師趙某均沒(méi)有提出異議。財(cái)會(huì)部主任張某根據(jù)所領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)。制訂了獎(jiǎng)金分配方案，將房租收人90萬(wàn)元全部作為年終獎(jiǎng)金發(fā)給全體職工。
(4)2005年5月，該研究所根據(jù)市財(cái)政局《關(guān)于開(kāi)展先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者評(píng)選活動(dòng)的通知》精神，決定推薦財(cái)會(huì)部主任張某為先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者候選人，在上報(bào)的推薦材料中，對(duì)財(cái)會(huì)部主任張某作出如下鑒定意見(jiàn)：
張某熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，努力學(xué)習(xí)，工作認(rèn)真，勤勤懇懇，堅(jiān)持原則，依法辦事，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，廉潔自律，不貪不占，開(kāi)拓創(chuàng)新，在研究所辦公樓改擴(kuò)建工程資金的申請(qǐng)、使用以及加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)收支管理等方面，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，作出了很大貢獻(xiàn)。
要求：
1.根據(jù)會(huì)計(jì)、稅收、預(yù)算法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷并指出該研究所上述(1)、(2)、(3)情形中的不合法之處，分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度，分析、判斷該研究所對(duì)財(cái)會(huì)部主任張某作出的鑒定意見(jiàn)是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
[分析提示]
1.情形(1)不合法之處：
�、倨溉乌w某為總會(huì)計(jì)師不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)取得會(huì)計(jì)師任職資格，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于3年。
�、谒袝�(huì)計(jì)工作由副所長(zhǎng)王某全權(quán)負(fù)責(zé)，所有財(cái)務(wù)收支和對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告最終由王副所長(zhǎng)審批、簽署不符合規(guī)定。
理由：
1)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。
2)根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不能再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職。
③將受到打擊報(bào)復(fù)的財(cái)會(huì)部原會(huì)計(jì)孫某安置到后勤部門當(dāng)物資保管員不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。
情形(2)不合法之處：
研究所將工程結(jié)余資金80萬(wàn)元轉(zhuǎn)到A建筑公司賬上，將36萬(wàn)元醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)轉(zhuǎn)到A建筑公司報(bào)銷，剩余資金留待以后發(fā)生職工醫(yī)藥費(fèi)時(shí)報(bào)銷不符合規(guī)定。
理由：
�、俑鶕�(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，單位不得截留、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)工程建設(shè)資金。
�、诟鶕�(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算。
情形(3)不合法之處：
�、俜课葑饨鹗杖�90萬(wàn)元未納入研究所統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，并作為年終獎(jiǎng)金發(fā)給全體職工不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。
�、诜课葑饨鹗杖�90萬(wàn)元未申報(bào)繳納任何稅費(fèi)不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，該研究所出租房屋租金收人應(yīng)繳納印花稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。
2.研究所對(duì)財(cái)會(huì)部主任張某作出的鑒定意見(jiàn)不恰當(dāng)。
理由：鑒定意見(jiàn)沒(méi)有如實(shí)反映張某在會(huì)計(jì)工作中存在的違反堅(jiān)持準(zhǔn)則、誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正會(huì)計(jì)職業(yè)道德的問(wèn)題。
知識(shí)點(diǎn)二：內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是考試中的重點(diǎn)，題目很靈活，有時(shí)感到很難把握，答題時(shí)關(guān)鍵是要把要點(diǎn)寫上去。今年應(yīng)該注意：
1、 內(nèi)部控制五要素一直是考試的重點(diǎn)(控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督)，今年也不例外。因此，五要素這一部分，要多看幾遍，諸如員工道德、企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)歷年等，都會(huì)涉及到。象去年喬家大院的題目這些內(nèi)容都涉及到，但今年不會(huì)出的那么“虛”了。
后面具體業(yè)務(wù)，比如工程控制、銷售與收款控制、采購(gòu)與付款控制等，關(guān)鍵點(diǎn)要掌握，比如哪些崗位必須分離、哪些崗位必須集體決策等，今年是考試重點(diǎn)。五要素大約考7分，具體業(yè)務(wù)大約考8分。請(qǐng)對(duì)照大綱分析內(nèi)控的關(guān)鍵考點(diǎn)。
下面結(jié)合前年考試題，看內(nèi)控比較“實(shí)”的考法：
例一：2005年試題，本題13分(內(nèi)部會(huì)計(jì)控制)
A國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)公司所屬B、C、D、E4個(gè)全資子公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：
(1)B公司對(duì)外投資決策失控。經(jīng)查，該項(xiàng)投資發(fā)生于2004年6月，當(dāng)時(shí)8公司董事長(zhǎng)譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入l000萬(wàn)元用于投資，期限1年，收益率20%�？紤]到這項(xiàng)投資能給本公司帶來(lái)巨額回報(bào)，為避免錯(cuò)失良機(jī)，譚某指令財(cái)會(huì)部先將1000萬(wàn)元資金匯往甲公司，之后再向董事會(huì)補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)、補(bǔ)簽投資協(xié)議。財(cái)會(huì)部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時(shí)卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實(shí)，甲公司純系子虛烏有。
(2)C公司對(duì)外擔(dān)保管理松弛。2004年3月，c公司為乙公司提供100萬(wàn)元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險(xiǎn)管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，c公司也沒(méi)有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺(jué)認(rèn)為乙公司董事長(zhǎng)是本公司總經(jīng)理的親屬，不會(huì)出問(wèn)題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任。
(3)D公司工程項(xiàng)目管理混亂。2003年5月，D公司開(kāi)工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2004年6月份完工。工程原定總投資3500萬(wàn)元，決算金額為3950萬(wàn)元。據(jù)查，該工程由D公司工會(huì)提出申請(qǐng)，由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會(huì)審批同意并授權(quán)由工會(huì)主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對(duì)工程價(jià)款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會(huì)有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后，由工會(huì)有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動(dòng)中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題。
(4)E公司重大設(shè)備采購(gòu)控制不嚴(yán)。2004年5月，E公司決定從國(guó)外引進(jìn)兩臺(tái)具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，E公司指派一副總經(jīng)理帶隊(duì)赴國(guó)外丙公司實(shí)地考察�？疾炱陂g，考察團(tuán)僅觀看了所要采購(gòu)設(shè)備的圖片和影視資料，未進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測(cè)試。雙方代表經(jīng)過(guò)談判，并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn)，簽訂了采購(gòu)合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初，兩臺(tái)設(shè)備運(yùn)抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過(guò)程中。這兩臺(tái)設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺(tái)設(shè)備系國(guó)外淘汰多年的舊機(jī)器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實(shí)際價(jià)值不及售價(jià)的十分之一。
該事務(wù)所在工作結(jié)束后，向A公司管理層通報(bào)了內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)情況。針對(duì)所屬全資子公司在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，A公司召開(kāi)由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和各子公司負(fù)責(zé)人參加的專門會(huì)議進(jìn)行研究。在討論過(guò)程中，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
A公司董事長(zhǎng)王某：這幾個(gè)公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成重大損失，教訓(xùn)極其深刻，值得反思。集團(tuán)公司和各子公司要切實(shí)建立健全內(nèi)部控制制度，不要怕程序復(fù)雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價(jià)都值得。
A公司總會(huì)計(jì)師趙某：第一，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，在集團(tuán)公司財(cái)會(huì)部增設(shè)審計(jì)處，專門負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。審計(jì)處接受財(cái)會(huì)部領(lǐng)導(dǎo)，但重大問(wèn)題可以直接向我匯報(bào)。第二，嚴(yán)格審批權(quán)限，各子公司均實(shí)行“一支筆”審批，所有財(cái)務(wù)收支，無(wú)論是工程支出還是日常零星開(kāi)支，都由各子公司董事長(zhǎng)審批。
A公司財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某：第一，建議加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，實(shí)行剛性預(yù)算，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn);第二，落實(shí)固定資產(chǎn)采購(gòu)責(zé)任制，建議由各子公司技術(shù)部全權(quán)負(fù)責(zé)辦理采購(gòu)事宜，并建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制。
要求：
1.從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出B公司、C公司、D公司、E公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?
2.從內(nèi)部控制角度，分析、判斷A公司董事長(zhǎng)王某、總會(huì)計(jì)師趙某、財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某在會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)有哪些不當(dāng)之處?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
[分析提示]
1.(1)B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
�、偻顿Y決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序。
②未對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析論證。
③資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財(cái)會(huì)部在明知沒(méi)有簽訂投資合同的情況下仍支付對(duì)外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)。
(2)C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
�、倏刂骗h(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。
�、趰徫环止た刂拼嬖谌毕�，由李某一人辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的全過(guò)程不符合崗位分工和不相容崗位相互分離的求。
�、蹞�(dān)保決策控制存在缺陷，沒(méi)有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度。
�、芪磳�(duì)乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行必要的評(píng)估。
(3)D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
�、俟こ添�(xiàng)目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。
�、诠径聲�(huì)授權(quán)工會(huì)主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。
③工會(huì)主席張某私自決定施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷。
�、芄こ套兏芳宇A(yù)算應(yīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，不能僅由工會(huì)主席張某一人簽字批準(zhǔn)。
�、菘⒐を�(yàn)收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收。
(4)E公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，未對(duì)采購(gòu)設(shè)備進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測(cè)試。
②固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制存在缺陷，未組織獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購(gòu)設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收。
2.(1)A公司董事長(zhǎng)王某認(rèn)為只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價(jià)都值得的觀點(diǎn)不當(dāng)。
理由：建立、實(shí)施內(nèi)部控制制度應(yīng)考慮成本效益原則。
(2)A公司總會(huì)計(jì)師趙某提出的在財(cái)會(huì)部增設(shè)審計(jì)處，并由財(cái)會(huì)部具體領(lǐng)導(dǎo)的建議不當(dāng)。
理由：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有相對(duì)獨(dú)立性。
(3)A公司總會(huì)計(jì)師趙某提出上收審批權(quán)限、由各子公司董事長(zhǎng)一人審批所有財(cái)務(wù)開(kāi)支的建議不當(dāng)。
理由：不符合授權(quán)批準(zhǔn)控制的要求。
(4)A公司財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某提出的對(duì)超預(yù)算的支出一律不予批準(zhǔn)的意見(jiàn)不當(dāng)。
理由：特殊情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要，經(jīng)履行審批手續(xù)后，可以調(diào)整工程項(xiàng)目預(yù)算。
(5)A公司財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某提出由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)的意見(jiàn)不當(dāng)。
理由：違背了不相容職務(wù)相互分離的要求
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