2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制體系

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，隨著考試的腳步越來(lái)越近，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦，小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，祝大家高會(huì)考試順利過(guò)關(guān)!

　　內(nèi)部控制體系

　　內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由《基本規(guī)范》及其《配套指引》構(gòu)成，《基本規(guī)范》在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中處于最高層次起到統(tǒng)馭作用，確立了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定《應(yīng)用指引》、《評(píng)價(jià)指引》和《審計(jì)指引》的基本依據(jù)。

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　企業(yè)內(nèi)部控制因其具有局限性，內(nèi)部控制對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只是合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。

　　內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項(xiàng)原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。

　　企業(yè)內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五大要素構(gòu)成。

　　本章教材對(duì)18項(xiàng)應(yīng)用指引，從內(nèi)容安排上看，對(duì)每一項(xiàng)應(yīng)用指引控制主要包括內(nèi)涵、主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。

　　企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

　　評(píng)價(jià)主體：董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu);

　　評(píng)價(jià)性質(zhì)：自我評(píng)價(jià);

　　評(píng)價(jià)內(nèi)容：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性;內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　責(zé)任部門：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)承擔(dān)最終責(zé)任;經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，在實(shí)際操作中，可以授權(quán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施;內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)(內(nèi)部審計(jì)部門或其他專門機(jī)構(gòu))根據(jù)授權(quán)承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施任務(wù);各專業(yè)部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查、測(cè)試和評(píng)價(jià)工作;企業(yè)所屬單位應(yīng)逐級(jí)落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)責(zé)任，開展內(nèi)控自查、測(cè)試和定期檢查評(píng)價(jià)。

　　內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)的重要形式之一。

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