2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考前模擬試題
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案例分析題一
珠江公司系一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司，2009年公司有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：
(1)珠江公司2009年1月2日與某金融資產(chǎn)管理公司簽訂協(xié)議，將其劃分為次級(jí)類、可疑類和損失類的貸款共100筆打包出售給該金融資產(chǎn)管理公司，該批貸款總額為8000萬元，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備1200萬元，雙方協(xié)議轉(zhuǎn)讓價(jià)為6000萬元，轉(zhuǎn)讓后珠江公司不再保留任何權(quán)利和義務(wù)。2009年2月20日，珠江公司收到該批貸款出售款項(xiàng)。對(duì)于此業(yè)務(wù)，珠江公司財(cái)務(wù)人員未終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，只是在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露。
(2)2009年4月1日，珠江公司將其持有一筆國債出售給丙公司，售價(jià)為200萬元，年利率為3.5%。同時(shí)，珠江公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)回購協(xié)議，12個(gè)月后由珠江公司將該筆國債回購，回購價(jià)位為回購日的公允價(jià)值。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，珠江公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為售后回購屬于融資交易，不能終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，只需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作披露即可。
(3)2009年6月1日，珠江公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丁公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為330萬元。同時(shí)，珠江公司簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為2009年12月31日，行權(quán)價(jià)為400萬元，期權(quán)的公允價(jià)值(時(shí)間價(jià)值)為10萬元。假定行權(quán)日該債券的公允價(jià)價(jià)值為300萬元。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，珠江公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為債券所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丁公司，珠江公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該債券。
(4)珠江公司2008年9月1日銷售一批產(chǎn)品給戊公司，價(jià)款為600萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為102萬元，雙方約定戊公司應(yīng)于2009年12月31日付款。珠江公司2009年9月10日將應(yīng)收戊公司的賬款出售給工商銀行，出售價(jià)款為520萬元。珠江公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收戊公司賬款到期，戊公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向珠江公司追償。珠江公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。珠江公司終止確認(rèn)了該應(yīng)收賬款，并將收到的價(jià)款520萬元與其賬面價(jià)值702萬元的差額202萬元計(jì)入了當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)。
要求：
根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷珠江公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由;如不正確，請(qǐng)做出正確的會(huì)計(jì)處理。
案例分析題二
甲公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中利息費(fèi)用100萬元;公司年初一次性投入的研發(fā)支出400萬元作為管理費(fèi)用列支，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目可以在未來5年內(nèi)為公司創(chuàng)造價(jià)值;此外，公司出售機(jī)器設(shè)備發(fā)生收益200萬元，債務(wù)重組損失共計(jì)100萬元。甲公司年初凈資產(chǎn)為15000萬元，年末凈資產(chǎn)為16000萬元(資本成本為15%);年初總資產(chǎn)為35000萬元，年末總資產(chǎn)為42000萬元。年末較年初增加的負(fù)債均為無息流動(dòng)負(fù)債，年初的無息流動(dòng)負(fù)債為5000萬元，其余為有息負(fù)債(年利率為10%)�？傎Y產(chǎn)中在建工程的比重始終為10%。公司所得稅稅率25%。
要求：試計(jì)算該公司2009年經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)。
案例分析題三
銀河檢測所是國有事業(yè)單位，除完成國家規(guī)定的檢測、科研任務(wù)外，還從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、培訓(xùn)等經(jīng)營性業(yè)務(wù)，并對(duì)經(jīng)營性業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2009年年末年終決算前，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了以下情況：
(1)2009年3月，銀河檢測所為某公司提供技術(shù)咨詢服務(wù)，于2009年4月完成了合同規(guī)定的檢測任務(wù)，收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)30萬元。銀河檢測所將30萬元的技術(shù)服務(wù)費(fèi)記入“其他應(yīng)付款”科目，至2009年年末審計(jì)時(shí)仍然掛在賬上。
(2)2009年4月，財(cái)政部門撥入財(cái)政專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)50萬元，用于奶制品安全檢測課題研究。銀河檢測所將其中的40萬元用于課題研究，列支在“專項(xiàng)支出”中，另外10萬元用于發(fā)放全所員工第三季度獎(jiǎng)金。
(3)2009年8月，銀河檢測所取得專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)60萬元，用于舉辦“中國食品安全研討會(huì)”。會(huì)議在當(dāng)月結(jié)束，結(jié)余經(jīng)費(fèi)6萬元。按照規(guī)定，該專項(xiàng)撥款如有結(jié)余，可將結(jié)余資金的50%留歸檢測所自用，50%上交財(cái)政部門。銀河檢測所將結(jié)余資金6萬元轉(zhuǎn)入了“其他收入”科目。
(4)經(jīng)上級(jí)主管部門審核、同級(jí)財(cái)政部門審批后，銀河檢測所將閑置的食堂出租給個(gè)體老板經(jīng)營餐館。租賃協(xié)議規(guī)定，2009年租金為48萬元。銀河檢測所將以銀行存款方式收取的租金30萬元計(jì)入了經(jīng)營收入，將以現(xiàn)金形式收取的租金18萬元以所長個(gè)人名義進(jìn)行了債券投資，至審計(jì)時(shí)該債券的市價(jià)為185000元。
要求：
請(qǐng)分析、判斷銀河檢測所上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理是否正確;如不正確，請(qǐng)做出正確的會(huì)計(jì)處理。
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