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試題

高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬題答案

時(shí)間:2025-05-04 16:42:04 飛宇 試題 我要投稿

2024高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬題答案(三套)

  從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作,我們最不陌生的就是試題了,借助試題可以對(duì)一個(gè)人進(jìn)行全方位的考核。你所見(jiàn)過(guò)的試題是什么樣的呢?以下是小編整理的2024高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真試題答案,希望能夠幫助到大家。

2024高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬題答案(三套)

  高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬題答案 1

  第一題:

  本案例(1)屬于代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)。對(duì)于代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn),應(yīng)當(dāng)以收到的代銷(xiāo)清單上注明的銷(xiāo)售數(shù)量及銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售收入。本案例(1)中,該公司向甲企業(yè)發(fā)出A電子設(shè)備80臺(tái),但收到甲企業(yè)寄來(lái)的代銷(xiāo)清單上注明的銷(xiāo)售數(shù)量為40臺(tái)。

  本案例(2)屬于商品銷(xiāo)售收入方面的收入確認(rèn)。對(duì)于商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn),首先要判斷該銷(xiāo)售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移至對(duì)方,如果已轉(zhuǎn)移到對(duì)方則應(yīng)確認(rèn)收入;反之則不能確認(rèn)收入。其次,要對(duì)銷(xiāo)售客戶(hù)進(jìn)行判斷,如果銷(xiāo)售客戶(hù)屬于關(guān)聯(lián)方,則應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)收入確認(rèn)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。本案例(2)似屬于關(guān)聯(lián)方交易,應(yīng)當(dāng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。在本案例(2)中,該公司生產(chǎn)的B電子設(shè)備全部通過(guò)乙企業(yè)銷(xiāo)售,按照關(guān)聯(lián)方交易確認(rèn)收入的規(guī)定,即當(dāng)實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)所銷(xiāo)售商品賬面價(jià)值120%的,按銷(xiāo)售商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)銷(xiāo)售收入。根據(jù)本案例(2)的資料,該公司向乙企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格為其銷(xiāo)售商品賬面價(jià)值的160%(400萬(wàn)元÷250萬(wàn)元),超過(guò)120%,似應(yīng)按每臺(tái)300萬(wàn)元(250萬(wàn)元×120%)的價(jià)格確認(rèn)B電子設(shè)備的銷(xiāo)售收入。

  本案例(3)屬于需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷(xiāo)售的確認(rèn)。在確認(rèn)收入時(shí),必須考慮該交易需要安裝和檢驗(yàn)。在本案例(3)中,在本期雖然已經(jīng)將商品運(yùn)至對(duì)方,但安裝工作尚未開(kāi)始,似不應(yīng)確認(rèn)收入。

  本案例(4)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn),首先應(yīng)當(dāng)判斷該合同是否屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同,如果不屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同,則要考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入;其次,在確定采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí),還應(yīng)當(dāng)確定本年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的金額。本案例中該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的30%,70%的工作量將在第二年完成,似應(yīng)按照已完成的30%的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。

  本案例(5),首先要對(duì)該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷。本案例中,對(duì)于同一商品在簽訂銷(xiāo)售合同之后,又簽訂了回購(gòu)合同。如果僅從簽訂的銷(xiāo)售合同來(lái)看,該交易應(yīng)屬于商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù),但該公司又與W企業(yè)就D電子設(shè)備簽訂了補(bǔ)充合同,并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內(nèi)必須按照規(guī)定的價(jià)格購(gòu)回D電子設(shè)備的義務(wù)。因此在對(duì)該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷時(shí),必須將銷(xiāo)售合同與補(bǔ)充合同聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行考慮。

  其次,如果將上述交易判斷為商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù),則應(yīng)按照商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件確認(rèn)并計(jì)量相應(yīng)的收入。如果判斷認(rèn)為屬于融資業(yè)務(wù),則應(yīng)接融資業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)定處理。本案例(5)似屬于融資業(yè)務(wù),不應(yīng)確認(rèn)收入。

  第二題:

  (1)2012年投資方案所需的自有資金額

  =700×60%=420(萬(wàn)元)

  2012年投資方案所需從外部借入的資金額

  =700×40%=280(萬(wàn)元)

  (2)2011年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利

  =凈利潤(rùn)-2012年投資方案所需的自有資金額

  =900-420=480(萬(wàn)元)

  (3)2011年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利

  =上年分配的現(xiàn)金股利=550(萬(wàn)元)

  可用于2012年投資的留存收益

  =900-550=350(萬(wàn)元)

  2012年投資需要額外籌集的資金額

  =700-350=350(萬(wàn)元)

  (4)該公司的股利支付率=550/1000×100%=55%

  2011年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利

  =55%×900=495(萬(wàn)元)

  (5)因?yàn)楣局荒軓膬?nèi)部籌資,所以2012年的投資需要從2011年的凈利潤(rùn)中留存700萬(wàn)元,所以2011年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利=900-700=200(萬(wàn)元)。

  (6)剩余股利政策,優(yōu)先考慮投資機(jī)會(huì)的選擇,其股利額會(huì)隨著所面臨的投資機(jī)會(huì)的變動(dòng)而變動(dòng)。因?yàn)楣久磕昝媾R不同的投資機(jī)會(huì),所以會(huì)造成股利較大的變動(dòng),不利于公司股價(jià)穩(wěn)定。

  固定股利政策的股利發(fā)放額穩(wěn)定,有利于樹(shù)立公司良好的形象,使公司股價(jià)穩(wěn)定,有利于公司長(zhǎng)期發(fā)展,但是實(shí)行這一政策的前提是公司的收益必須穩(wěn)定且能正確地預(yù)計(jì)其增長(zhǎng)率。

  固定股利支付率政策由于按固定比率支付,股利會(huì)隨每年盈余的變動(dòng)而變動(dòng),使公司股利支付極不穩(wěn)定,不利于公司市值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

  綜上所述,企業(yè)應(yīng)該選擇第(3)問(wèn)中的.固定股利政策。

  第三題:

  (1)①企業(yè)發(fā)展動(dòng)機(jī)

  a.并購(gòu)可以讓企業(yè)迅速實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張

  b.并購(gòu)可以突破行業(yè)壁壘和規(guī)模的限制,迅速實(shí)現(xiàn)發(fā)展

  c.并購(gòu)可以主動(dòng)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化

 、诎l(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

  并購(gòu)后兩個(gè)企業(yè)的協(xié)同效應(yīng)主要體現(xiàn)在:經(jīng)營(yíng)協(xié)同、管理協(xié)同、財(cái)務(wù)協(xié)同。

 、奂訌(qiáng)市場(chǎng)控制能力

  在橫向并購(gòu)中,通過(guò)并購(gòu)可以獲取競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)份額,迅速擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。另外,由于減少了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,尤其是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者不多的情況下,企業(yè)可以提高議價(jià)能力,以更低的價(jià)格獲取原材料,以更高的價(jià)格向市場(chǎng)出售產(chǎn)品,從而提高盈利水平。在縱向并購(gòu)中,企業(yè)可以控制供應(yīng)商和零售商,從而間接控制整個(gè)市場(chǎng)。

 、塬@取價(jià)值被低估的公司

  證券市場(chǎng)中公司股票的市價(jià)總額應(yīng)當(dāng)?shù)韧诠镜膶?shí)際價(jià)值,但是由于環(huán)境的影響、信息不對(duì)稱(chēng)和未來(lái)的不確定性等方面影響,上市公司的價(jià)值經(jīng)常被低估。如果企業(yè)研究后認(rèn)為,并購(gòu)后可以比被并購(gòu)企業(yè)原來(lái)的經(jīng)營(yíng)者管理得更好,則收購(gòu)價(jià)值被低估的公司并通過(guò)改善其經(jīng)營(yíng)管理后重新出售,可以在短期內(nèi)獲得巨額收益。

 、萁档徒(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

  企業(yè)在追求效益的同時(shí)還需要控制風(fēng)險(xiǎn),控制風(fēng)險(xiǎn)的一種有效方式就是多元化經(jīng)營(yíng)。多元化經(jīng)營(yíng)既可以通過(guò)企業(yè)并購(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn),也可以通過(guò)內(nèi)部的成長(zhǎng)而達(dá)成,但通過(guò)并購(gòu)其他企業(yè),收購(gòu)方可以迅速實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng),從而達(dá)到降低投資組合風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)綜合收益的目的。

  (2)雙方都是從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)的企業(yè),因此該并購(gòu)屬于橫向并購(gòu)。

  (3)橫向并購(gòu)的優(yōu)點(diǎn)在于可以迅速擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,節(jié)約共同費(fèi)用,便于提高通用設(shè)備的使用效率;便于在更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)分工協(xié)作;便于統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)技術(shù)管理和進(jìn)行技術(shù)改造;便于統(tǒng)一銷(xiāo)售產(chǎn)品和采購(gòu)原材料等。

  (4)若雅虎并購(gòu)阿里巴巴成功,應(yīng)該依據(jù)非同一控制下企業(yè)合并的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因?yàn)椴①?gòu)屬于非同一控制下企業(yè)合并,所以是可能出現(xiàn)并購(gòu)商譽(yù)的。

  高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬題答案 2

  案例分析題

  馨美公司是一家從事家具制造的企業(yè)。通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),一種新型衣柜無(wú)論是款式還是質(zhì)量等都很受市場(chǎng)歡迎。公司決定上一條新的生產(chǎn)線生產(chǎn)該產(chǎn)品。已知,該新產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為1500元/件,而變動(dòng)成本為700元/件。公司預(yù)計(jì),如果新產(chǎn)品生產(chǎn)線投產(chǎn),將使公司每年新增固定成本1200000元,且公司要求其預(yù)期新增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)至少為960000元。據(jù)測(cè)算,公司在上這一新項(xiàng)目時(shí),其設(shè)備的預(yù)計(jì)產(chǎn)量是3000件。但是公司成本分析人員發(fā)現(xiàn):公司預(yù)計(jì)新產(chǎn)品線將按批次來(lái)調(diào)配生產(chǎn),且只能進(jìn)行小批量生產(chǎn),每批次只生產(chǎn)30件。為此,公司預(yù)計(jì)3000件的產(chǎn)能將需要分100批次來(lái)組織。同時(shí),經(jīng)過(guò)作業(yè)動(dòng)因分析發(fā)現(xiàn),在所有新增的1200000元固定成本中,有近400000元的固定成本可追溯到與批次相關(guān)的作業(yè)中去,如機(jī)器準(zhǔn)備和檢修作業(yè)等。在這種情況下,該新產(chǎn)品的本量利分析就要重新測(cè)算:

  (1)新產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本保持不變,即700元/件。

  (2)新產(chǎn)品中與每批次相關(guān)的長(zhǎng)期變動(dòng)成本為400000元/100批=4000元/批,在這種情況下,單位產(chǎn)品所分?jǐn)偟拈L(zhǎng)期變動(dòng)成本為4000元/30件=133.33元/件。

  (3)新產(chǎn)品的固定成本減少到800000元(1200000-400000)。

  要求:

  (1)根據(jù)傳統(tǒng)本量利分析模型確定,假設(shè)公司產(chǎn)量與銷(xiāo)量相等時(shí),公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)預(yù)期目標(biāo)的產(chǎn)量。

  (2)計(jì)算新生產(chǎn)線上線后企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

  (3)以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)計(jì)算利量模型下保利產(chǎn)量,并假定新產(chǎn)品的每批產(chǎn)量不變,計(jì)算企業(yè)的總批次成本。

  【正確答案】

  (1)根據(jù)傳統(tǒng)本量利分析模型確定,假設(shè)公司產(chǎn)量與銷(xiāo)量相等時(shí),公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)預(yù)期目標(biāo)的產(chǎn)量Q=(1200000+960000)/(1500-700)=2700(件)

  (2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額:3000×(1500-700)-1200000=1200000(元)

  (3)本利量模型下保利產(chǎn)量即為:Q=(800000+960000)/(1500-700-133.33)=2640(件)

  假定新產(chǎn)品的每批產(chǎn)量不變,以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)所確定的結(jié)果將低于傳統(tǒng)模型上的測(cè)算結(jié)果(2640<2700)。在這種情況下,企業(yè)每年預(yù)計(jì)的生產(chǎn)批次為:2640/30=88(批),且總批量成本實(shí)際發(fā)生額為88×4000元/批=352000(元)。

  案例分析題

  甲公司是一家擁有自主進(jìn)出口權(quán)限的公司。以國(guó)內(nèi)外銷(xiāo)售貿(mào)易、批發(fā)零售貿(mào)易和進(jìn)出口貿(mào)易為主。公司在廣西省南寧市設(shè)有自己的分公司,而生產(chǎn)基地則在廣州。目前,公司經(jīng)營(yíng)的主要項(xiàng)目有:維生素、食品添加劑、動(dòng)物保健品的醫(yī)藥原料等等。

  “專(zhuān)業(yè)務(wù)實(shí)、充滿(mǎn)活力”是甲公司銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)的一大特色,而“安全快捷”則是本公司物流團(tuán)隊(duì)的處事宗旨。本著“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營(yíng)理念,公司已經(jīng)在全國(guó)的各大中小城市都建有比較完善的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)。

  甲公司始終遵循國(guó)際貿(mào)易慣例,秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、互利雙贏”的經(jīng)營(yíng)理念,通過(guò)貿(mào)易紐帶緊密連接國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng),且與國(guó)內(nèi)外多家知名公司建立了良好的合作關(guān)系。近期,甲公司打算投資一個(gè)新項(xiàng)目。

  甲公司在投資項(xiàng)目分析中,發(fā)生下列現(xiàn)金流量:

 、3年前考察該項(xiàng)目時(shí)發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)20萬(wàn)元。

  ②該項(xiàng)目需要?jiǎng)佑霉灸壳皳碛械?一塊土地,該土地目前售價(jià)為300萬(wàn)元。

 、墼擁(xiàng)目上線后,會(huì)導(dǎo)致公司現(xiàn)有項(xiàng)目?jī)羰找鏈p少20萬(wàn)元。

 、芡顿Y該項(xiàng)目需要營(yíng)運(yùn)資本200萬(wàn)元,先動(dòng)用現(xiàn)有項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資本解決。

  要求:

  (1)請(qǐng)您幫助分析哪些屬于相關(guān)現(xiàn)金流量,哪些屬于無(wú)關(guān)現(xiàn)金流量。

  (2)項(xiàng)目現(xiàn)金流量估計(jì)的原則是什么?

  (3)通常,一個(gè)企業(yè)涉及的現(xiàn)金流量包括哪些?

  (4)在項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)中,應(yīng)注意哪些問(wèn)題?

  (5)在考慮增量現(xiàn)金流量時(shí),需要區(qū)分哪幾個(gè)概念?

  【正確答案】

  (1)①屬于無(wú)關(guān)現(xiàn)金流量。不管目前是否投資該項(xiàng)目,3年前考察該項(xiàng)目時(shí)發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)20萬(wàn)元都已經(jīng)發(fā)生,屬于決策無(wú)關(guān)成本。②、③、④屬于相關(guān)現(xiàn)金流量。

  ②屬于機(jī)會(huì)成本,

 、蹖儆陉P(guān)聯(lián)影響,都是相關(guān)現(xiàn)金流量;

 、芡顿Y該項(xiàng)目需要營(yíng)運(yùn)資本200萬(wàn)元,即使先從目前項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資本中動(dòng)用,企業(yè)依然需要籌集200萬(wàn)元補(bǔ)充目前項(xiàng)目需要的營(yíng)運(yùn)資本,因此,依然是相關(guān)現(xiàn)金流量。

  (2)在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時(shí),應(yīng)遵循最基本的原則是:只有增量的現(xiàn)金流量才是與項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量。

  (3)①現(xiàn)金流出量,是指該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流出的增加額。包括:購(gòu)置機(jī)器設(shè)備的價(jià)款及相關(guān)的稅金、運(yùn)費(fèi)等等。增加的流動(dòng)資金:生產(chǎn)線擴(kuò)大了企業(yè)的生產(chǎn)能力,一般會(huì)引起流動(dòng)資金需求的加。

 、诂F(xiàn)金流入量,是指該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入的增加額。包括:經(jīng)營(yíng)性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動(dòng)資金。

 、郜F(xiàn)金凈流量,指一定期間該項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量,凈流量為正值;流入量小于流出量時(shí),凈流量為負(fù)值。

  (4)①假設(shè)與分析的一致性;

 、诂F(xiàn)金流量的不同形態(tài);

  ③會(huì)計(jì)收益與現(xiàn)金流量。

  (5)①沉沒(méi)成本。沉沒(méi)成本指已經(jīng)發(fā)生的支出或費(fèi)用,它不會(huì)影響擬考慮項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。

 、跈C(jī)會(huì)成本。在互斥項(xiàng)目的選擇中,如果選擇了某一方案,就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項(xiàng)目的預(yù)期收益就是被采用項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本不是我們通常意義上所說(shuō)的成本,不是一種支出或費(fèi)用,而是因放棄其他項(xiàng)目而失出的預(yù)期收益。

 、坳P(guān)聯(lián)影響。當(dāng)我們采納一個(gè)新的項(xiàng)目時(shí),該項(xiàng)目可能對(duì)公司其他部門(mén)造成有利的或不利的影響,經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般稱(chēng)之為“外部效應(yīng)”。

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  一、案例分析題

  案例一

  甲公司是一家大型綜合性企業(yè),主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。公司旗下?lián)碛卸鄠(gè)品牌,產(chǎn)品涵蓋智能手機(jī)、平板電腦、智能穿戴設(shè)備等多個(gè)領(lǐng)域。

 。1)研發(fā)投入

  甲公司高度重視研發(fā)工作,每年投入大量資金用于新技術(shù)的研究和新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)。2023年,公司研發(fā)支出共計(jì)10億元,占營(yíng)業(yè)收入的10%。這些研發(fā)支出主要用于5G通信技術(shù)在智能設(shè)備中的應(yīng)用、新型電池技術(shù)的研發(fā)以及人工智能輔助系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)。

 。2)財(cái)務(wù)狀況

  截至2023年底,甲公司總資產(chǎn)為200億元,負(fù)債為120億元。其中,流動(dòng)負(fù)債為80億元,非流動(dòng)負(fù)債為40億元。公司的流動(dòng)資產(chǎn)主要包括存貨30億元、應(yīng)收賬款40億元和貨幣資金20億元。

  (3)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

  在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,甲公司面臨著來(lái)自國(guó)內(nèi)外同行的巨大壓力。主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司在市場(chǎng)份額和品牌知名度方面與甲公司不相上下,并且乙公司在成本控制方面更具優(yōu)勢(shì)。為了應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng),甲公司計(jì)劃在未來(lái)三年內(nèi)將產(chǎn)品成本降低15%,同時(shí)加大市場(chǎng)推廣力度,提高品牌影響力。

  要求:

  1. 分析甲公司目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

  2. 從財(cái)務(wù)角度,為甲公司實(shí)現(xiàn)成本降低目標(biāo)提出建議。

  3. 對(duì)于甲公司的研發(fā)投入,如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行合理的列報(bào)和披露?

  答案:

  1. 甲公司目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析:

  償債風(fēng)險(xiǎn):資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債/資產(chǎn) = 120/200 = 60%,表明公司總體負(fù)債水平較高。流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 =(30 + 40 + 20)/80 = 1.125,流動(dòng)比率略大于1,短期償債能力尚可,但仍存在一定的短期償債壓力。

  資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn):存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較高,為30/(30 + 40 + 20)≈33.33%,如果存貨周轉(zhuǎn)率較低,可能會(huì)占用大量資金,影響資金的流動(dòng)性。應(yīng)收賬款金額較大,需要關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況,以免出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn),影響資金回籠。

  2. 從財(cái)務(wù)角度為甲公司實(shí)現(xiàn)成本降低目標(biāo)提出的建議:

  成本控制方面:

  優(yōu)化供應(yīng)鏈管理,與供應(yīng)商重新談判采購(gòu)合同,爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)價(jià)格和付款條件,降低原材料采購(gòu)成本。

  加強(qiáng)生產(chǎn)成本管理,通過(guò)引入先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)流程優(yōu)化,提高生產(chǎn)效率,降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。例如,采用精益生產(chǎn)方式,減少生產(chǎn)過(guò)程中的浪費(fèi)。

  嚴(yán)格控制期間費(fèi)用,特別是銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用。對(duì)市場(chǎng)推廣活動(dòng)進(jìn)行精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo),提高費(fèi)用投入的效果,避免不必要的營(yíng)銷(xiāo)支出;精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu),降低管理成本。

  預(yù)算管理方面:

  建立全面預(yù)算管理體系,將成本降低目標(biāo)細(xì)化分解到各部門(mén)、各產(chǎn)品生產(chǎn)線,加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行及時(shí)分析和調(diào)整,確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

  開(kāi)展成本差異分析,定期對(duì)比實(shí)際成本與預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異,找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié),針對(duì)性地采取措施進(jìn)行改進(jìn)。

  3. 甲公司研發(fā)投入在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)和披露:

  列報(bào):

  研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化,在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

  開(kāi)發(fā)階段的支出,符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),不符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。對(duì)于資本化的開(kāi)發(fā)支出,在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為無(wú)形資產(chǎn),并在后續(xù)使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。

  披露:

  在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中,應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露研發(fā)支出的會(huì)計(jì)政策,包括研究階段和開(kāi)發(fā)階段的劃分標(biāo)準(zhǔn)、資本化的條件等。

  披露研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況,如已投入的資金、預(yù)計(jì)完成時(shí)間、預(yù)期收益等。

  對(duì)于重大研發(fā)項(xiàng)目,還應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響,如研發(fā)成功后對(duì)公司產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)份額和盈利能力的提升等方面的預(yù)期影響。

  案例二

  乙公司是一家從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè),其主要產(chǎn)品為某種特殊化學(xué)原料,該原料廣泛應(yīng)用于建筑、汽車(chē)、電子等多個(gè)行業(yè)。

 。1)環(huán)保政策影響

  近年來(lái),隨著國(guó)家環(huán)保政策的日益嚴(yán)格,乙公司面臨著巨大的環(huán)保壓力。公司需要投入大量資金用于污染治理和環(huán)保設(shè)備的更新改造。2023年,公司環(huán)保設(shè)備改造支出達(dá)到5000萬(wàn)元。

 。2)產(chǎn)品質(zhì)量控制

  乙公司一直注重產(chǎn)品質(zhì)量控制,建立了完善的質(zhì)量管理體系。為了確保產(chǎn)品質(zhì)量,公司在原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量檢驗(yàn),并且在生產(chǎn)過(guò)程中采用先進(jìn)的質(zhì)量監(jiān)控技術(shù)。然而,近期市場(chǎng)上仍出現(xiàn)了部分關(guān)于乙公司產(chǎn)品質(zhì)量的投訴,主要涉及產(chǎn)品純度不符合標(biāo)準(zhǔn)要求。

 。3)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整

  鑒于環(huán)保政策和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的雙重壓力,乙公司計(jì)劃調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。一方面,公司考慮通過(guò)股權(quán)融資籌集資金,用于環(huán)保設(shè)備的進(jìn)一步升級(jí)和新產(chǎn)品的研發(fā);另一方面,計(jì)劃優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),降低短期債務(wù)比例,增加長(zhǎng)期債務(wù)比例。

  要求:

  1. 分析環(huán)保政策對(duì)乙公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。

  2. 針對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量投訴問(wèn)題,從財(cái)務(wù)管理角度提出應(yīng)對(duì)措施。

  3. 評(píng)價(jià)乙公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整的合理性。

  答案:

  1. 環(huán)保政策對(duì)乙公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響:

  財(cái)務(wù)狀況方面:

  資金壓力增大,大量的環(huán)保設(shè)備改造支出使得公司現(xiàn)金流出增加。這可能導(dǎo)致公司資金緊張,影響公司的流動(dòng)性。例如,5000萬(wàn)元的環(huán)保設(shè)備改造支出可能會(huì)使公司的貨幣資金大幅減少,增加了短期償債風(fēng)險(xiǎn)或影響其他投資計(jì)劃。

  資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化,環(huán)保設(shè)備的更新改造會(huì)增加公司的固定資產(chǎn)價(jià)值。長(zhǎng)期來(lái)看,如果這些設(shè)備能夠有效降低污染,符合環(huán)保要求,有助于公司持續(xù)經(jīng)營(yíng),但在短期內(nèi),可能會(huì)因?yàn)檎叟f等因素增加成本。

  經(jīng)營(yíng)成果方面:

  成本上升,環(huán)保設(shè)備的投入會(huì)增加折舊費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)用以及環(huán)保相關(guān)的材料和人力成本,從而降低公司的利潤(rùn)空間。例如,新設(shè)備的折舊可能每年增加數(shù)百萬(wàn)的成本,這會(huì)直接影響公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

  產(chǎn)品價(jià)格可能受到影響,如果公司將部分環(huán)保成本轉(zhuǎn)嫁給產(chǎn)品價(jià)格,可能會(huì)影響產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;如果不能轉(zhuǎn)嫁,利潤(rùn)則會(huì)進(jìn)一步壓縮。

  2. 針對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量投訴問(wèn)題從財(cái)務(wù)管理角度提出的應(yīng)對(duì)措施:

  成本效益分析:

  對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量控制措施進(jìn)行成本效益分析,評(píng)估現(xiàn)有質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的投入產(chǎn)出比。例如,比較原材料檢驗(yàn)成本與因原材料質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的產(chǎn)品質(zhì)量損失,確定是否需要增加或調(diào)整原材料檢驗(yàn)投入。

  考慮增加對(duì)質(zhì)量監(jiān)控技術(shù)的投入,提高產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,雖然會(huì)增加短期成本,但從長(zhǎng)期看,可以減少質(zhì)量投訴帶來(lái)的損失,如退貨損失、品牌形象受損導(dǎo)致的市場(chǎng)份額下降等。

  質(zhì)量成本管理:

  劃分質(zhì)量成本類(lèi)別,包括預(yù)防成本(如質(zhì)量培訓(xùn)、質(zhì)量體系建設(shè))、鑒定成本(如檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)用)、內(nèi)部失敗成本(如廢品損失、返工成本)和外部失敗成本(如客戶(hù)投訴處理、產(chǎn)品召回)。分析各成本項(xiàng)目的占比和變化趨勢(shì),重點(diǎn)控制外部失敗成本。

  通過(guò)與供應(yīng)商協(xié)商質(zhì)量保證條款,將部分質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商,如在采購(gòu)合同中約定因原材料質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的產(chǎn)品質(zhì)量損失由供應(yīng)商承擔(dān)一定比例,從而降低公司的質(zhì)量成本。

  3. 乙公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整的合理性評(píng)價(jià):

  股權(quán)融資合理性:

  在環(huán)保政策和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下,股權(quán)融資可以為公司籌集大量資金,用于環(huán)保設(shè)備升級(jí)和新產(chǎn)品研發(fā)。這有助于公司滿(mǎn)足環(huán)保要求,提升產(chǎn)品質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力,符合公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。

  股權(quán)融資不會(huì)增加公司的債務(wù)負(fù)擔(dān),有利于改善公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),增強(qiáng)公司的.抗風(fēng)險(xiǎn)能力。尤其在公司面臨資金壓力和不確定性較大的情況下,股權(quán)融資可以提供相對(duì)穩(wěn)定的資金支持。

  債務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整合理性:

  降低短期債務(wù)比例、增加長(zhǎng)期債務(wù)比例是合理的。由于環(huán)保設(shè)備改造和新產(chǎn)品研發(fā)是長(zhǎng)期投資項(xiàng)目,需要穩(wěn)定的資金支持。長(zhǎng)期債務(wù)可以匹配這些長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資周期,避免短期債務(wù)到期時(shí)的資金周轉(zhuǎn)壓力,使公司的資金安排更加合理。

  長(zhǎng)期債務(wù)的利率通常相對(duì)穩(wěn)定,有利于公司進(jìn)行成本控制和財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃。同時(shí),也可以向市場(chǎng)傳遞公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健、長(zhǎng)期發(fā)展的積極信號(hào)。

  二、論述題

  論述企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)意義、面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施。

  答案:

  一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的意義

  1. 成本降低

  規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng):通過(guò)集中處理財(cái)務(wù)流程,如會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等,減少了財(cái)務(wù)人員的數(shù)量和相關(guān)的人力成本。例如,多家子公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中到共享中心后,可以避免重復(fù)設(shè)置相同的財(cái)務(wù)崗位,從而實(shí)現(xiàn)人員的精簡(jiǎn)。

  流程標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化:能夠統(tǒng)一財(cái)務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn),提高財(cái)務(wù)處理效率,降低單位業(yè)務(wù)處理成本。借助信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的數(shù)據(jù)采集、處理和報(bào)告,減少人工操作錯(cuò)誤和時(shí)間浪費(fèi)。

  2. 提升財(cái)務(wù)管理水平

  數(shù)據(jù)質(zhì)量提高:統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和處理流程使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。這有助于企業(yè)管理層進(jìn)行精準(zhǔn)的決策,如在預(yù)算編制、財(cái)務(wù)分析等方面提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。

  加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控:總部可以通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理,確保財(cái)務(wù)政策的有效執(zhí)行,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如,對(duì)于資金管理,總部可以更好地控制資金流向和預(yù)算執(zhí)行情況。

  3. 支持企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展

  快速擴(kuò)張支持:當(dāng)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)張或并購(gòu)時(shí),財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以快速?gòu)?fù)制財(cái)務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn),為新業(yè)務(wù)或新公司提供財(cái)務(wù)支持,促進(jìn)企業(yè)的整合和協(xié)同發(fā)展。

  資源整合:使財(cái)務(wù)人員從繁瑣的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)中解脫出來(lái),將更多的精力投入到戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃等高端財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有力支持。

  二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

  1. 信息系統(tǒng)集成挑戰(zhàn)

  系統(tǒng)兼容性問(wèn)題:企業(yè)內(nèi)部可能存在多種不同的財(cái)務(wù)軟件和業(yè)務(wù)系統(tǒng),將這些系統(tǒng)與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的信息系統(tǒng)集成難度較大。例如,不同子公司可能使用不同的ERP系統(tǒng),數(shù)據(jù)格式和接口不一致,導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸和共享困難。

  數(shù)據(jù)安全和隱私風(fēng)險(xiǎn):集中處理大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)成為關(guān)鍵問(wèn)題。一旦系統(tǒng)遭受黑客攻擊或數(shù)據(jù)泄露,將給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

  2. 人員管理挑戰(zhàn)

  員工抵觸情緒:財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)可能涉及組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和人員崗位變動(dòng),部分員工可能會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒,影響工作積極性和效率。例如,一些分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員可能擔(dān)心失去工作或工作權(quán)限受到限制。

  人才需求變化:需要既懂財(cái)務(wù)又懂信息技術(shù)和流程管理的復(fù)合型人才。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員可能需要進(jìn)行大量的培訓(xùn)才能適應(yīng)共享中心的工作要求,而這類(lèi)復(fù)合型人才的招聘和培養(yǎng)也具有一定的難度。

  3. 流程變革挑戰(zhàn)

  業(yè)務(wù)流程復(fù)雜:企業(yè)業(yè)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性導(dǎo)致財(cái)務(wù)流程整合難度較大。不同地區(qū)、不同業(yè)務(wù)單元的財(cái)務(wù)流程可能存在差異,在標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程中需要充分考慮這些差異,否則可能會(huì)影響業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。

  變革管理難度大:財(cái)務(wù)流程的變革需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的配合和支持,但在實(shí)際操作中,部門(mén)之間可能存在利益沖突和溝通障礙,導(dǎo)致流程變革難以順利推進(jìn)。

  三、應(yīng)對(duì)措施

  1. 信息系統(tǒng)建設(shè)方面

  系統(tǒng)整合與優(yōu)化:選擇合適的企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)共享服務(wù)軟件,對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行整合和優(yōu)化。建立數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn),確保不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地傳輸和共享。例如,可以采用中間件技術(shù)來(lái)解決系統(tǒng)接口不一致的問(wèn)題。

  加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理:制定完善的數(shù)據(jù)安全策略,包括數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制、加密存儲(chǔ)和傳輸、備份恢復(fù)等措施。定期進(jìn)行系統(tǒng)安全評(píng)估和漏洞掃描,加強(qiáng)員工的信息安全培訓(xùn),提高數(shù)據(jù)安全意識(shí)。

  2. 人員管理方面

  溝通與培訓(xùn):在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)過(guò)程中,加強(qiáng)與員工的溝通,向他們解釋建設(shè)的目的、意義和對(duì)個(gè)人職業(yè)發(fā)展的影響,減少抵觸情緒。同時(shí),為員工提供全面的培訓(xùn),包括財(cái)務(wù)知識(shí)更新、信息技術(shù)應(yīng)用和流程管理等方面的培訓(xùn),幫助他們適應(yīng)新的工作要求。

  人才戰(zhàn)略規(guī)劃:制定合理的人才戰(zhàn)略,吸引和培養(yǎng)復(fù)合型人才?梢酝ㄟ^(guò)內(nèi)部選拔、外部招聘和與高校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作等方式,建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)團(tuán)隊(duì)。同時(shí),為員工提供良好的職業(yè)發(fā)展通道,激勵(lì)他們積極參與共享中心的建設(shè)和發(fā)展。

  3. 流程變革方面

  流程優(yōu)化設(shè)計(jì):在整合財(cái)務(wù)流程時(shí),充分調(diào)研企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)需求和差異,采用漸進(jìn)式的流程變革方式,先對(duì)共性的、核心的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化,再逐步擴(kuò)展到其他流程。建立流程優(yōu)化小組,由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和信息技術(shù)等方面的專(zhuān)家組成,共同參與流程設(shè)計(jì)和優(yōu)化。

  跨部門(mén)協(xié)作機(jī)制:加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的溝通和協(xié)作,建立跨部門(mén)的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和溝通機(jī)制。明確各部門(mén)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)和流程變革中的職責(zé)和權(quán)限,通過(guò)激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效考核等方式,促進(jìn)部門(mén)之間的協(xié)同配合,確保流程變革的順利實(shí)施。

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