2015年高級會計師考試《高級會計實務(wù)》預(yù)測題

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　　第一題：

　　資料：東方公司系境內(nèi)上市的軟件開發(fā)企業(yè)，計劃在2003年申請配股。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90%的股權(quán);A公司擁有B國際網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有限公司(以下簡稱B公司)100%的股權(quán)。東方公司和A公司適用的所得稅稅率均為33%(除所得稅外，不考慮其他相關(guān)稅費)，東方公司除投資收益外，無其他納稅調(diào)整事項，A公司無納稅調(diào)整事項。東方公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)2002年6月1日，在東方公司幫助下，A公司與Ⅹ公司簽訂了一項軟件開發(fā)協(xié)議。協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

　　Ⅹ公司委托A公司開發(fā)甲、乙、丙三套系統(tǒng)軟件，合同總價款為20000萬元。

　　在項目開發(fā)過程中，A公司應(yīng)嚴(yán)格按照Ⅹ公司所提出的技術(shù)要求進行項目開發(fā)。如A公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由A公司承擔(dān)。

　　項目應(yīng)于2003年2月1日前開發(fā)完成。項目開發(fā)過程中，如果Ⅹ公司臨時提出新的要求可能導(dǎo)致項目開發(fā)期延長，應(yīng)經(jīng)過雙方協(xié)商確定延期事項。A公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每口按合同總價款的0.4%向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時進行測試和驗收。

　　項目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。A公司對交貨質(zhì)量承擔(dān)完全責(zé)任。

　　協(xié)議簽訂后至2002年12月31日，Ⅹ公司向A公司支付合同總價款的65%;余款于A公司完成項目開發(fā)并由Ⅹ公司驗收合格后7個工作日內(nèi)付清。如果Ⅹ公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4%的違約金。

　　(2)2002年6月20日，A公司鑒于自身技術(shù)力量不足，將上述開發(fā)任務(wù)的一部分轉(zhuǎn)包給B公司，所簽訂合同總價款為1000萬元。2002年12月1日，A公司將合同價款一次性支付給B公司。

　　(3)2002年6月30日，A公司為上述項目開發(fā)與X公司簽訂了設(shè)備購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，A公司向Ⅹ公司購買用于上述項目開發(fā)的設(shè)備，總價款為 2000萬元。2002年7月10日，A公司收到Ⅹ公司運來的上述設(shè)備，并于2002年12月25日向Ⅹ公司支付上述設(shè)備款2000萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項目開發(fā)，且無凈殘值。

　　(4)與項目開發(fā)相關(guān)的其他資料如下：

　　至2002年12月31日，A公司收到X支付的合同總價款的65%.

　　2002年12月31日，經(jīng)外部軟件技術(shù)人員測量，該項目開發(fā)已完成70%.

　　A公司預(yù)計完成項目開發(fā)需發(fā)生的總成本為14000萬元。

　　除支付B公司轉(zhuǎn)包合同價款和向X公司購買設(shè)備價款以外，A公司另發(fā)生其他項目開發(fā)費用7000萬元。

　　A公司對上述交易或事項的收入和成本作了如下確認：

　　(1)A公司將與Ⅹ公司所簽訂合同的總價款20000萬元確認為2002年度的勞務(wù)收入;

　　(2)項目開發(fā)費用通過“科技開發(fā)成本”科目歸集，包括設(shè)備購置價款2000萬元，支付給B公司合同總價款1000萬元，其他開發(fā)費用7000萬元，三項合計10000萬元。2002年12月31日，將“科技開發(fā)成本”項目余額10000萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。

　　要求：

　　(1)判斷A公司上述收入和成本的確認是否正確，如不正確，請給出正確的確認結(jié)果。

　　(2)請簡要說明A公司原收入和成本確認結(jié)果對東方公司2002年度利潤總額的影響及其金額。

　　第二題：

　　1、 某境外上市大型集團公司為響應(yīng)財政部等五部委制定的施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的時間要求，切實提升管理水平和風(fēng)險防范能力，于2010年7月20日召開了由集團領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的內(nèi)部控制高層會議，討論通過了關(guān)于集團內(nèi)部控制建設(shè)和實施的決議。有關(guān)人員的發(fā)言要點如下：

　　——總經(jīng)理甲：兩點說明：(1)加強內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以完全杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。(2)建立健全和實施內(nèi)部控制是我們高級管理層的責(zé)任，跟企業(yè)普通員工沒有多大關(guān)系，所以我們高管應(yīng)該盡職盡責(zé)履行應(yīng)有的責(zé)任。

　　——常務(wù)副總經(jīng)理乙：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險能否被準(zhǔn)確識別并得以有效控制，是衡量內(nèi)控質(zhì)量和效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。建議重點關(guān)注分析固有風(fēng)險，而對于剩余風(fēng)險并不重要，無需關(guān)注。在分析潛在風(fēng)險的過程中，應(yīng)該重點采用定量分析的方法，量化風(fēng)險，而定性分析涉及到大量的主觀判斷，分析結(jié)果無法量化，不便進行排序，因而要盡量避免采用定性分析的方法。

　　——總會計師丙：要做到不相容職務(wù)相互分離，不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。具體到會計部門，我認為出納和登記銀行存款、庫存現(xiàn)金日記賬的人員必須分離。

　　——協(xié)管人事的副總經(jīng)理�。耗壳吧�產(chǎn)部門專業(yè)人員缺口較大，建議對新入職的員工免去崗前培訓(xùn)，直接上崗，在實際工作中成長。企業(yè)應(yīng)該定期進行考核，對于考核不能勝任崗位要求的員工，直接解除員工勞動合同。

　　——董事長戊：最后提三點意見：(1)堅持重要性原則。重要的控制，不重要的不控制。(2)加強監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。(3)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。財務(wù)部門下設(shè)內(nèi)部審計部門，由財務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。

　　要求：

　　從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理甲、常務(wù)副總經(jīng)理乙、總會計師丙、協(xié)管人事的副總經(jīng)理丁以及董事長戊在會議發(fā)言中的觀點有何不當(dāng)之處?并分別簡要說明理由。

　　第三題：

　　資料：(1)2001年12月31日，某農(nóng)機公司庫存鋼板的賬面價值為1000000元，市場購買價為950000元;用該鋼板生產(chǎn)的產(chǎn)成品——數(shù)控機床的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本。

　　(2)2001年12月31日某一規(guī)格的鋼材在市場上的售價為每噸5000元，假定2002年3月5日該種規(guī)格的鋼材市場銷售價格升至5600元。

　　(3)2001年10月，農(nóng)機公司同A公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2002年2月份，農(nóng)機公司按每臺1500000元的價格向A公司提供數(shù)控機床10臺。2001年12月31日，該批機床實際庫存為8臺，單位成本1100000元，賬面價值總額為8800000元。2001年12月31日，該批數(shù)控機床市場銷售價格為1510000元。剩余2臺系于2002年1月生產(chǎn)完工。

　　要求：

　　(1)對資料(1)中的鋼板在資產(chǎn)負債表上應(yīng)如何列示?

　　(2)假設(shè)資料(1)中數(shù)控機床的可變現(xiàn)凈值低于其生產(chǎn)成本，是否應(yīng)對鋼板計提減值準(zhǔn)備?(不考慮該批鋼板購入過程發(fā)生的運雜費)

　　(3)假定資料(2)中企業(yè)持有數(shù)控機床的數(shù)量為12臺，總賬面價值為13200000元。確定以上資料中期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并說明理由。

　　(4)假定資料(3)中沒有簽訂銷售合同，確定以上資料中期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并說明理由。