初級經(jīng)濟(jì)師工商管理知識點(diǎn)：財務(wù)分析

　　導(dǎo)語：資格考試設(shè)置兩個級別：經(jīng)濟(jì)專業(yè)初級資格、經(jīng)濟(jì)專業(yè)中級資格。下面就由小編來告訴大家初級經(jīng)濟(jì)師工商管理知識點(diǎn)：財務(wù)分析，方便大家學(xué)習(xí)參考！

　　財務(wù)分析概述:

　　財務(wù)分析是以企業(yè)的財務(wù)報表等會計資料為基礎(chǔ),對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營戚果進(jìn)行分析和評價的一種方法.它是財務(wù)管理的重要方法之一.財務(wù)分析的內(nèi)容可歸納為四個方面:償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析.

　　財務(wù)報表的使用對象不一樣,可能分析的目的也就不一致,使用人都會從中選擇自己需要的信息,重新排列,并研究相互關(guān)系,使之符合特定決策的要求.

　　一般來說,企業(yè)的財務(wù)報表主要有以下幾種關(guān)系人使用:

　　(1)投資人.分析企業(yè)的盈利以及成長潛力,來決定是否投資或者撤出已有投資.

　　(2)債權(quán)人.分析企業(yè)償還債務(wù)的能力,以及貸款的風(fēng)險,從而決定是否為其提供貸提前收回貸款或者轉(zhuǎn)讓債權(quán)決策.

　　(3)經(jīng)理人.進(jìn)行財務(wù)分析可以找出問題的所在,可以改善企業(yè)的財務(wù)狀況.經(jīng)理人在此方面涉及最廣,幾乎涉及所有外部使用人員關(guān)心的所有問題.

　　(4)政府.通過財務(wù)分析了解企業(yè)的納稅情況;了解國家的經(jīng)濟(jì)狀況等.

　　(5)中介機(jī)構(gòu).中介機(jī)構(gòu)可以通過分析了解企業(yè)的財務(wù)狀況,從而給其他報表使用人提供專業(yè)的咨詢.

　　主要財務(wù)報表:

　　財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營情況的記分牌,財務(wù)分析的主要依據(jù)是財務(wù)報表.企業(yè)的主要財務(wù)報表包括:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表.

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表.資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"這一會計恒等式反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這 三個會計要素的相互關(guān)系,把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的排列順序編制而成.表的左邊為資產(chǎn)項(xiàng),按資產(chǎn)變 現(xiàn)能力的大小排序.表的右邊為負(fù)債及所有者權(quán)益,按需償還的先后順序排列.資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)對外報送的主要會計報表之一.資產(chǎn)負(fù)債表表明企業(yè)某一時點(diǎn)靜態(tài) 的財務(wù)狀況,即企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)額及其構(gòu)成情況;企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)數(shù)額及構(gòu)成情況;企業(yè)的所有者在企業(yè)享有的經(jīng)濟(jì)利益數(shù)額及構(gòu)成情況(見表 8-3).

　　(二)損益表

　　損益表也稱利潤表,是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表.企業(yè)年檢時要求企業(yè)提交上一年度的損益表.損益表主要是依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原 則和配比原則的要求,一定會計期間的營業(yè)收入與同一會計期間的營業(yè)費(fèi)用(成本)相配比,從而計算出企業(yè)一定期間的凈收益或凈損失,因此,它是一張動態(tài)會計 報表.損益表主要為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息.通過損益表提供的信息,可以評價或考核企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績和能力(見表8-4).

　　(三)現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流人和流出的會計報表,它屬于動態(tài)的會計報表.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期 間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況,以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力, 并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量.

　　這里的"現(xiàn)金"通常包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物.現(xiàn)金等價物必須具備四個條件:

　　① 限短;②流動性強(qiáng);③易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金;④價值變動風(fēng)險很小.

　　財務(wù)比率分析:

　　企業(yè)的財務(wù)報表中包含大量的財務(wù)信息,我們利用這些數(shù)據(jù)得出大量的有用的財務(wù)比率這些比率可以揭示企業(yè)的經(jīng)營管理的各個方面.

　　財務(wù)比率大致說來有四個方面:償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力及發(fā)展能力.

　　(一)償債能力分析

　　1.短期償債能力分析

　　(1)流動比率.

　　流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

　　運(yùn)用該指標(biāo)應(yīng)注意的幾個問題:

　　(2)速動比率.

　　速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

　　速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用、待處理流動資產(chǎn)損失等后的余額.通常簡化處理為流動資產(chǎn)減存貨.

　　西方企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為,該指標(biāo)為1時是安全標(biāo)準(zhǔn).該比率小于1,企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險;若大于1,盡管企業(yè)的債務(wù)償還性較高,但卻會因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款資金占用過大而大大增加企業(yè)的機(jī)會成本.

　　(3)現(xiàn)金流動負(fù)債比率.

　　現(xiàn)金流動負(fù)債比率=(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷流動負(fù)債)×100%

　　2.長期償債能力分析

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債率.

　　資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額)× 100%

　　這一比率越小,表明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng).

　　(2)產(chǎn)權(quán)比率.

　　產(chǎn)權(quán)比率=(負(fù)債總額÷所有者權(quán)益)×100%

　　(3)已獲利息倍數(shù).

　　已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用

　　(二)營運(yùn)能力分析

　　營運(yùn)能力比率又稱運(yùn)營效率比率,是用來衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面效率的財務(wù)比率.營運(yùn)能力比率包括:存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等.

　　1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額

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