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2017理財規(guī)劃師基礎(chǔ)知識考試教材章節(jié)要點
理財規(guī)劃師考試分為理論知識考試和專業(yè)能力考核。理論知識考試和專業(yè)能力考核采用閉卷方式，均實行百分制，成績達到60分及以上者為合格，可獲得理財規(guī)劃師國家職業(yè)資格三級的證書。 接下來小編為大家編輯整理了2017理財規(guī)劃師基礎(chǔ)知識考試教材章節(jié)要點，想了解更多相關(guān)內(nèi)容請關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
熟悉各會計要素的內(nèi)容及特征
會計對象是指會計T作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計要素是對會計對象所做的基本分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位。我國《企業(yè)會計準則》將會計要素界定為六個，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。
(1)資產(chǎn)
資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源。對該資源的預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)應(yīng)該包括以下一些特征：①資產(chǎn)的實質(zhì)是經(jīng)濟資源。資產(chǎn)作為一種經(jīng)濟資源，必須有益于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本條件和基礎(chǔ)，⑦資產(chǎn)的目的是在未來為某個會計主體帶來經(jīng)濟利益。把資產(chǎn)叫做經(jīng)濟資源，原因是由于通過對它的有效運用，能夠為會計主體提供未來的經(jīng)濟利益，未來不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的東西不能作為企業(yè)的資產(chǎn)報告出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中。③資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或能夠加以控制的經(jīng)濟資源。一項經(jīng)濟資源要成為某個企業(yè)的資產(chǎn)，必須是該企業(yè)擁有或能夠加以支配的，否則就不能成為企業(yè)的資產(chǎn)。④資產(chǎn)是可以用貨幣來計量的。不能朋貨幣計量的人力資源，還不能作為企業(yè)資產(chǎn)人賬。理解這一定義時，要注意：①未來交易或事項可能形成的資產(chǎn)不能確認，如或有資產(chǎn);②企業(yè)對資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)并不都擁有所有權(quán)，如融資租人的固定資產(chǎn);③不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)則不能作為資產(chǎn)加以確認。
(2)負債
負債是指過去的交易、事項肜成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流企業(yè)。負債的特點主要表現(xiàn)在：①負債是過去或目前的會計事項所構(gòu)成的現(xiàn)時義務(wù)。②負債是企業(yè)未來經(jīng)濟利益的犧牲。③負債必須能以貨幣計量，是可以確定或估計的。理解這一定義時，要注意：①未來交易或事項可能產(chǎn)生的負債不能確認，但或有負債在符合條件時則應(yīng)該確認;②負債需要通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，或者借新債還舊債。
(3)所有者權(quán)益
所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)巾享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減負債后的余額。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。這里，直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失;利得是指由企業(yè)非日�；顒铀纬傻摹䦟�(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投人資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流人;損失則是指由企業(yè)非日�；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出一、理解這。定義時要注意：①所有者權(quán)益是表明企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的會計要素;②所有者權(quán)益與負債有著本質(zhì)的不同，負債需要定期償還，但所有者的投資則不能隨便抽走。
(4)收入
收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使川權(quán)等日�；顒又兴纬傻慕�(jīng)濟利益的總流入。收入的特點主要表現(xiàn)在：①收入反映企業(yè)在一定時期所取得的成就②收入能引起企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或二者兼而有之。③收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。
在理解這一定義時要注意：①收入的來源包括三個方面，即銷售商品、提供勞務(wù)和iL渡資產(chǎn)使用權(quán)，但對外投資的收益則不包括在收入要素中;②收入應(yīng)該是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的，所以營業(yè)外收入不包括在收入要素中。投資收益和營業(yè)外收入在我國應(yīng)該屬于利潤要素。
(5)費用
費用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日�；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。企業(yè)在一定會計期間發(fā)生的所有費用分為制造成本和期問費用。制造成本包括直接制造費用和間接制造費用。直接制造費用直接計人產(chǎn)品的制造成本;問接制造費用運用一定的方法和程序分配計入產(chǎn)品的制造成本。期問費用又分為管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。
費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加，且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。在理解這一定義時要注意：①費用和收入之間存在配比關(guān)系;②費用中能夠?qū)ο蠡牟糠中纬僧a(chǎn)品的制造成本，不能夠?qū)ο蠡牟糠謩t形成期間費用。所以，一項費用要么是產(chǎn)品成本，要么是期間費用。
(6)利潤
利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，其金額表現(xiàn)為收入減費用后的差額。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。
在理解這一定義時要注意：①作為反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素，利潤應(yīng)該是指企業(yè)的凈利潤，即利潤總額減所得稅之后的差額;②利潤總額由四部分組成，即營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收入和營業(yè)外收支凈額;③利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的最終要素。
就個人及家庭理財而言，會計要素就不需要太復(fù)雜。根據(jù)個人理財?shù)奶攸c，可以將其會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，并以此來編制個人財務(wù)報表。
個別資金成本
個別資金成本是指各種籌資方式的資金成本，其計算是加權(quán)平均(綜合)資金成本計算及相關(guān)決策的重要依據(jù)。
1)債券成本
債券成本中的利息在稅前支付，具有減稅效應(yīng)。
Kb=I×(1一T)，[Bo×(1一f)]=B×i×(1一T)/[B0×(1一f)]
式中：K-——債券成本：
I——債券每年支付的利息：
所得稅稅率：
B——債券面值：
i——債券票面利息率：
Bo——債券籌資額，按發(fā)行價格確定：
f-_一債券籌資費率。
2)銀行借款成本
銀行借款成本的計算與債券基本一致，其計算公式為：
K，：I×(1一T)/[L×(1一f)]：L×i×(1一T)/[L×(1一f)]
式中：K。——銀行借款成本;
I——銀行借款年利息;
L——銀行借款籌資總額;
T——所得稅稅率; ’
i——銀行借款利息率;
卜銀行借款籌資費率。
3)優(yōu)先股成本
優(yōu)先股的成本由籌資費用和股利構(gòu)成，其股利在稅后支付。優(yōu)先股成本的計算公式為：
K。=D/[ P0×(1一f)]
式中：K口——優(yōu)先股成本;
D——優(yōu)先股每年的股利;
Pn——發(fā)行優(yōu)先股總額;
f-_一優(yōu)先股籌資費率。
4)普通股成本
普通股成本的計算存在多種不同方法，其主要方法為估價法。這種方法是利用普通股現(xiàn)值的估價公式來計算普通股成本的一種方法。但由于計算比較復(fù)雜，因此，在許多公司股利不斷增加的情況下，假設(shè)年增長率為g，則普通股成本的計算公式可簡化為：
K。=D/[V0×(1一f)j+g
式中：K�！胀ü沙杀�;
D，——第二年的股利;
vn-一普通股籌資總額;
f一普通股籌資費率。
5)留存收益成本
留存收益成本的計算與普通股基本相同’，但不用考慮籌資費用。其計算公式為：
K。=D1/Vo
式中：K�！舸媸找娉杀�;
D1——第二年的股利;
Vn_-一公司未分配利潤總額。
股利不斷增加的企業(yè)，其公式為：
K=Dl，V0+g
式中：K。——留存收益成本;
D，——第二年的股利;
VN一公司未分配利潤總額。
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