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2017年審計師《審計理論與實務》備考輔導
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審計工作底稿的分類
審計記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。(會區(qū)別)
1.調(diào)查了解記錄
審計組在編制審計實施方案前,應當對調(diào)查了解被審計單位及其相關情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括:
(1)對被審計單位及其相關情況的調(diào)查了解情況;
(2)對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;
(3)確定的審計事項及其審計應對措施。
2.執(zhí)行審計措施記錄
執(zhí)行審計措施記錄主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。
審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項,均應當編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。
3.重要管理事項記錄
重要管理事項記錄應當記載與審計事項相關并對審計結論有重要影響的下列管理事項:
(1)可能損害審計獨立性的情形及采取的措施;
(2)所聘請外部審計人員的相關情況;
(3)被審計單位承諾情況;
(4)征求被審計對象或者相關單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況;
(5)審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結論;
(6)審計機關業(yè)務部門對審計報告、審計決定書等審計項目材料的復核情況和意見;
(7)審理機構對審計項目的審理情況和意見;
(8)審計機關對審計報告的審定過程和結論;
(9)審計人員未能遵守審計準則規(guī)定的約束性條款及其原因;
(10)因外部因素使審計任務無法完成的原因及影響;
(11)其他重要管理事項。
商業(yè)銀行
1.定義:以盈利為目的,直接面向企業(yè)、單位和個人,以經(jīng)營存放款和匯兌為主要業(yè)務的信用機構。
2.特點:以吸收社會公眾存款為其主要資金來源,以發(fā)放貸款為主要資金運用。
專業(yè)銀行
專門經(jīng)營某種特定范圍的金融業(yè)務和提供專門性金融服務(如儲蓄銀行、進出口信貸銀行等)
投資銀行
1.定義:專門對工商企業(yè)辦理投資和長期信貸業(yè)務的銀行。
2.資金來源:靠發(fā)行自己的股票和債券來籌集。
3.業(yè)務:①對企業(yè)的股票和債券進行直接投資②發(fā)放中長期貸款③為工商企業(yè)代辦發(fā)行或包銷股票和債券④參與企業(yè)的創(chuàng)建和改組活動⑤為企業(yè)提供投資和財務咨詢服務等
如保險公司、信用合作社、養(yǎng)老或退休基金、投資基金等
【補充】作用:資金融通、降低成本、提供金融風險轉移和管理服務。
1.中央銀行
2.商業(yè)銀行:四大商業(yè)銀行(中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和中國建設銀行)、其他股份制商業(yè)銀行、城市合作銀行
3.政策性銀行:靠發(fā)行政策性金融債券及財政撥付,貫徹產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策,不以盈利為目的(如國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行)
4.非銀行金融機構:保險公司、信托投資公司、證券公司、農(nóng)村和城市信用合作社等
【例題·單選題】(2015年初)中央銀行的主要職能可以概括為( )。
A.發(fā)行的銀行 B.人民的銀行
C.政府的銀行 D.銀行的銀行
E.企業(yè)的銀行
【正確答案】ACD
【例題·單選題】(2014年)現(xiàn)代世界各國金融系統(tǒng)的核心是( )。
A.投資銀行
B.中央銀行
C.商業(yè)銀行
D.銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會
【正確答案】B
【例題·多選題】(2014年)下列經(jīng)濟活動中,屬于投資銀行業(yè)務范圍的有( )。
A.開展轉賬結算業(yè)務
B.發(fā)放中長期貸款
C.為國家重點項目、重點產(chǎn)品和基礎產(chǎn)業(yè)提供金融支持
D.參與企業(yè)的創(chuàng)建和改組活動
E.為企業(yè)提供投資和財務咨詢服務
【正確答案】BDE
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