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初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)
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業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評
1.了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式
2.抽查部分采購業(yè)務(wù)(借方)
沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗(yàn)證。
請購單→采購合同→合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查→付款憑單，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性→采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致→材料計(jì)價(jià)正確與否
3.付款環(huán)節(jié)測試(貸方)
(1)應(yīng)付款項(xiàng)記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開。
(4)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個(gè)項(xiàng)目與賣方發(fā)票是否一致。
(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性。
(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。
�、僮咴L觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立，職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負(fù)責(zé)的情況。
�、诔椴椴糠肿鲝U的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號保存。
�、哿私鈶�(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對。
4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評(與實(shí)質(zhì)性檢查區(qū)別)
(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。
(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。
(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。
(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告。
(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。
5.評價(jià)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
評價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員還應(yīng)就薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。
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