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2017年初級審計師《理論實務》仿真試題及答案
一、單項選擇題
1 對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動是指()。
A.效益審計
B.財政財務審計
C.社會審計
D.財經法紀審計
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“審計分類——按審計內容分類”的掌握。將審計按審計內容分類，可分為財政財務審計、財經法紀審計和效益審計。其中，效益審計是指對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。本題中，選項B“財政財務審計”是指對被審計單位的財政財務收支活動進行的審計。選項D“財經法紀審計”是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經法紀的行為所進行的專案審計。因此，本題的正確答案為A。
2 審計署依法組織領導全國的審計工作，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構和企事業(yè)組織的財務收支進行審計監(jiān)督。它的領導是()。
A.全國人民代表大會
B.國務院總理
C.全國人大常委會
D.國家主席
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計機關的設置”的掌握。國務院設審計署，是中華人民共和國的最高國家審計機關，在國務院總理領導下，依法組織領導全國的審計工作，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構和企事業(yè)組織的財務收支進行審計監(jiān)督。因此，本題的正確答案為B。
3 下列選項中，不屬于國家審計作用的是()。
A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)
B.開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經營
C.維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行
D.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的作用”的掌握。國家審計的作用有：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。所以，選項A、C、D均不符合題意。選項B是內部審計的作用。因此，本題的正確答案為B。
4 1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則是()。
A.《統(tǒng)一會計》
B.《國際審計準則》
C.《美國公認審計準則》
D.《審計準則試行方案——公認的重要性和范圍》
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點是對“審計準則的發(fā)展”的熟悉。從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關于審計范圍的權威性公告《統(tǒng)一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則試行方案——公認的重要性和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發(fā)展。因此，本題的正確答案為D。
5 審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)()，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。
A.審計質量控制標準
B.審計人員質量控制標準
C.審計項目質量控制標準
D.審計工作質量控制標準
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“審計質量控制的涵義”的熟悉。審計組織為使其所承擔的審計工作能夠按照審計準則進行，保證審計工作質量，就必須對審計工作的質量進行控制。審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。進行審計質量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖姟Ｒ虼�，本題的正確答案為A。
6 審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，應當做出合理的計劃，并對()的工作進行指導、監(jiān)督和檢查。
A.業(yè)務副總經理
B.業(yè)務助理人員
C.業(yè)務人員
D.業(yè)務總經理
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計人員的職業(yè)道德”的掌握。審計人員應當保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等職業(yè)規(guī)范，正確運用會計準則及其他相關技術規(guī)范。審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，應當做出合理的計劃，并對業(yè)務助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和檢查。因此，本題的正確答案為B。
7 對于審計程序來說，下列選項中，不是必不可少的階段是()。
A.發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求
B.對財務報表項目進行實質性測試
C.對內部控制實施內部控制測試
D.編制審計方案
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計準備階段”的熟悉。在國家審計的審計程序的審計準備階段，如果認為內部控制的設置極為有限，或按照成本效益原則不宜進行內部控制測試，則審計人員可以不依賴內部控制進行審計，不對內部控制實施內部控制測試，而直接轉入實質性測試。因此，本題的正確答案為C。
8 財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員使用()或實施適當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。
A.層層審核方法
B.分析性復核方法
C.監(jiān)盤方法
D.計算方法
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“一般審計目標的內容”的熟悉。財務審計項目的一般審計目標包括總體合理性、真實性、完整性、權利和義務、計價正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性以及合法性。其中，總體合理性通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。
9 社會審計組織在準備階段應當與被審單位簽訂的書面文件是()。
A.審計業(yè)務約定書
B.書面承諾
C.審計通知書
D.審計協(xié)議
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計的審計程序——準備階段”的了解。審計業(yè)務約定書是會計師事務所與委托人共同簽訂的，用以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。因此，本題的正確答案為A。
10 下列選項中，屬于內部證據(jù)的是()。
A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等
B.其他單位對被審計單位債權、債務的說明
C.其他單位對與被審計單位經濟業(yè)務往來情況的說明
D.其他單位給被審計單位寄來的財務的說明
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“審計證據(jù)按其來源不同分類”的掌握。審計證據(jù)按其來源不同分類，可分為親歷證據(jù)、內部證據(jù)和外部證據(jù)。其中，內部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據(jù)。因此，本題的正確答案為A。
二、多項選擇題
1 下列選項中，屬于內部審計作用的是()。
A.開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經營
B.為改善我國投資環(huán)境服務，有利于改革開放的進一步發(fā)展
C.開展內部控制的評審，增強科學管理意識
D.開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力
E.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果
[正確答案]A,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“內部審計的作用”的掌握。內部審計的作用包括：①開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經營;②開展內部控制的評審，增強科學管理意識;③開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力。本題選項B為社會審計的作用。選項E為國家審計的作用。因此，本題的正確答案為ACD。
2 根據(jù)《審計法》規(guī)定，審計機關對預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進行監(jiān)督的機構有()。
A.本級人大常委會
B.本級人民政府
C.本級各部門
D.下級政府
E.下級人大常委會
[正確答案]C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計機關的職責”的掌握。審計機關對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督，這是國家審計機關的職責之一。因此，本題的正確答案為CD。
3 世界各國對于內部審計機構的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，其體制可以分為()。
A.財務總經理領導體制
B.董事會領導體制
C.總經理領導體制
D.監(jiān)事會或審計委員會領導體制
E.財務副總經理領導體制
[正確答案]B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“內部審計機構的設置”的掌握。世界各國對于內部審計機構的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為董事會領導體制、監(jiān)事會或審計委員會領導體制、總經理領導體制和財務副總經理領導體制。因此，本題的正確答案為BCDE。
4 下列各項中，屬于最高審計機關國際組織審計準則中的國家審計基本要求的是()。
A.最高審計機關和審計人員必須是獨立的
B.最高審計機關應對國家審計過程中發(fā)生的各種情況作出判斷
C.國家機構內的管理部門應對財務報表和其他信息的形式及內容的正確性和充分性負責
D.最高審計機關和審計人員必須在遵守最高審計機關國際組織的審計準則時保持合理的謹慎
E.最高審計機關和審計人員必須具備勝任能力
[正確答案]B,C,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的基本要求”的熟悉。國家審計的基本要求包括：①最高審計機關應考慮在一切重大問題上遵循最高審計機關國際組織的審計準則，并為不適用此準則的工作制定可行的準則，以確保其工作始終具有高質量。②最高審計機關應對國家審計過程中發(fā)生的各種情況做出自己的判斷。③隨著公共意識的增強，對管理公共資源的個人或單位應負公共責任的要求日益明確，因此需要確立責任程序并使其行之有效。④國家機構內的管理部門應對財務報表和其他信息的形式及內容的正確性和充分性負責。⑤有關部門應確保為按國家要求編制財務報告和揭示財務狀況而頒布公認的會計準則。⑥一貫使用公認的會計準則將公正地展示財務狀況和經營成果。⑦完善的內部控制制度的建立能使錯誤和舞弊風險減少到最低限度。⑧立法機關的法令能使被審計單位在保持和提供全面評價被審計活動所必需的信息方面進行合作。⑨所有的審計活動都應在最高審計機關的審計職業(yè)范圍內進行。⑩各最高審計機關應努力改進對工作有效性進行審計的技術。本題選項A、D、E是國家審計的一般準則。因此，本題的正確答案為BC。
5 下列選項中，關于社會審計人員的職業(yè)道德，說法正確的有()。
A.社會審計組織可以跨地區(qū)、跨行業(yè)承接、執(zhí)行業(yè)務，所跨地區(qū)同行不得以任何方式阻撓或限制
B.社會審計組織與委托單位之間的業(yè)務委托關系，應實行雙向自愿選擇的原則
C.會計師事務所可以允許其他單位和個人借本人或本組織的名義承接業(yè)務
D.會計師事務所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務的其他會計師事務所收取介紹費、傭金或回扣
E.會計師事務所不得采取強迫、欺詐、利誘等方式來招攬業(yè)務
[正確答案]B,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計人員的職業(yè)道德”的掌握。社會審計人員的職業(yè)道德中的其他責任規(guī)定，審計人員和所在的社會審計組織不得允許其他單位和個人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務。所以選項C不正確。因此，本題的正確答案為ABDE。
6 下列選項中，關于社會審計組織專業(yè)勝任能力和技術規(guī)范，說法正確的是()。
A.如果某項業(yè)務需要借助外部專家的能力，社會審計組織也可以承接該業(yè)務
B.如果該社會審計組織不能勝任某項業(yè)務，則應當拒絕該業(yè)務
C.社會審計組織承接新業(yè)務時必須考慮獨立性
D.社會審計組織承接新業(yè)務時不必考慮獨立性
E.審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，應當保持合理的職業(yè)謹慎
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計人員的職業(yè)道德——基本原則”的掌握。社會審計人員的職業(yè)道德中的獨立原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。實質上的獨立是要求審計人員在思想和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達審計意見。形式上的獨立是指審計人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，即在他人看來審計人員是獨立的。所以選項D不正確。因此，本題的正確答案為ABCE。
7 被審計單位管理層財務報表認定是指管理層做出的關于各類業(yè)務(交易和事項)、財務報表和有關賬戶的隱含或明確的責任表達。其中，管理層財務報表認定包括()。
A.所有項目在資產負債日的存在或財務報表所列的已記錄的業(yè)務在會計期間確實發(fā)生的認定
B.財務報表所有業(yè)務以及相關項目的準確性
C.資產屬于被審計單位的權利，負債屬于被審計單位的業(yè)務
D.各個賬戶均正確計量，并以適當?shù)慕痤~列入財務報表
E.財務報表組要素被恰當?shù)胤诸�、說明和披露
[正確答案]A,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“管理層財務報表認定的內容”的熟悉。管理層財務報表認定包括：①存在或發(fā)生，存在認定是指資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目在資產負債表日確實存在;發(fā)生認定是指財務報表所列的已記錄的業(yè)務在會計期間確實發(fā)生。②完整性，應在財務報表中列示的所有業(yè)務及相關賬戶均已列入。③權利和義務，在特定日期，資產均屬被審計單位的權利，負債均屬被審計單位的義務。④計價和分配，資產、負債、所有者權益、收入和費用類賬戶均正確計量，并以適當?shù)慕痤~列入財務報表。⑤反映和披露，財務報表組成要素被恰當?shù)胤诸�、說明和披露。因此，本題的正確答案為ACDE。
8 在國家審計的審計程序的審計準備階段，編制審計實施方案的主要內容包括()。
A.被審計單位的名稱和基本情況
B.編制的依據(jù)
C.審計組織與分工
D.審計的范圍、內容和重點
E.工作要求
[正確答案]A,B,D,
試題解析:
本題考查重點是對“初步評價的內容”的熟悉。審計實施方案的主要內容有：①編制的依據(jù);②被審計單位的名稱和基本情況;③審計的目標;④審計的范圍、內容和重點;⑤重要性的確定及審計風險的評估;⑥預定的審計工作起訖日期;⑦審計組組長、審計組成員及其分工;⑧編制的日期;⑨其他有關內容。本題選項C、E是審計工作方案的主要內容。因此，本題的正確答案為ABD。
9 控制環(huán)境是內部控制的要素之一，其內容包括()。
A.管理當局的觀念和經營風格
B.組織結構的設置
C.員工的素質
D.人事政策
E.審計風險的評估
[正確答案]A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“內部控制要素——控制環(huán)境的內容”的熟悉。控制環(huán)境的內容包括：①管理當局的觀念和經營風格;②組織結構的設置;③董事會及其所屬審計委員會;④授權與分配責任的方式;⑤員工的素質;⑥人事政策;⑦外部影響。本題選項E不屬于控制環(huán)境，審計風險的評估是內部控制要素之一。因此，本題的正確答案為ABCD。
10 下列選項中，屬于國家審計報告的編寫要求的是()。
A.應證據(jù)確鑿、評價公正
B.內容要完整
C.應行文簡練、概念準確、措辭適當
D.編制程序要規(guī)范
E.應格式規(guī)范、結構合理、邏輯嚴謹
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計報告的撰寫要求”的掌握。國家審計報告的撰寫要求包括：①在形式結構方面，應格式規(guī)范、結構合理、邏輯嚴謹;②在內容表達方面，應證據(jù)確鑿、內容完整、評價公正;③在行文用語方面，應行文簡練、概念準確、措辭適當。因此，本題的正確答案為ABCE。
三、案例分析題
2007年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2006年度財務收支情況進行了審計。有關該公司銷售與收款循環(huán)的資料和審計情況如下：
(1)審計人員直接向債務單位發(fā)函詢證，審查應收賬款是否真實、準確。
(2)該公司將庫存應收票據(jù)的清點工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時進行。
(3)審計人員對該公司主營業(yè)務收入進行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。
(4)審計人員運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務收入的完整性。
(5)審計人員在審查該公司資產負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2005年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。
1 審計人員在對該公司發(fā)函詢證應收賬款的過程中，可以采取的措施有()。
A.向債務單位的函證過程均由審計人員控制
B.肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內回復，表示賬款已還，不愿再回復
C.函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析
D.對應收賬款金額較大的可采用積極式函證，對應收賬款金額較小的可采用消極式函證
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“銷售與收款循環(huán)審計——應收賬款的審查”的掌握。當發(fā)出肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內回復，應當再寄出第二次詢證函。如果二次詢函發(fā)出后仍一直不回復，要做具體分析與調查。其可能情況包括：①賬款已還，不愿再回復;②壞賬損失發(fā)生，即顧客發(fā)生重大財務困難或已破產清算;③根本不存在該顧客，即企業(yè)虛構應收賬款戶名，捏造應收款，憑空記入;④詢證函郵寄丟失。所以選項B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。
2 針對“資料2”當庫存應收票據(jù)的清點工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時進行，應注意的是()。
A.監(jiān)盤后，應將監(jiān)盤結果填入“應收票據(jù)監(jiān)盤表”，并與應收票據(jù)明細賬核對是否相符
B.在監(jiān)盤時，審計人員對應收票據(jù)內容填寫事項是否齊全進行核對
C.在監(jiān)盤時，審計人員對應收票據(jù)的簽章有無疑問進行核對
D.對于存放在其他處所的應收票據(jù)應查實，但交由律師代收的可以不進行查實
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點是對“銷售與收款循環(huán)審計——監(jiān)盤庫存應收票據(jù)”的掌握。當庫存應收票據(jù)的清點工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時進行時，應注意：監(jiān)盤后，應將監(jiān)盤結果填入“應收票據(jù)監(jiān)盤表”，并與應收票據(jù)明細賬核對是否相符。在監(jiān)盤時，審計人員對應收票據(jù)內容填寫事項是否齊全、簽章有無疑問都要加以注意。對于存放于其他處所的應收票據(jù)，如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應查實。所以選項D的說法不正確。因此，本題的正確答案為ABC。
3 對營業(yè)收入截止期審查線索有()。
A.從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證
B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬
C.從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬
D.從銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點是對“營業(yè)收入審計——核實營業(yè)收入交易的截止期”的掌握。檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期(服務業(yè)則是提供勞務的日期)，這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。審查時可從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證，也可以從決算目前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬，或者從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬。因此，本題的正確答案為ABC。
4 審計人員運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務收入的完整性，其測試程序包括()。
A.將企業(yè)年度內各期主營業(yè)務收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較、分析
B.將被審計單位的收入趨勢與經濟狀況、行業(yè)趨勢相比較
C.了解被審計單位其他應交款的種類、計算基礎與稅率，比較與前期的一致性
D.與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢
[正確答案]A,B,D,
試題解析:
本題考查重點是對“營業(yè)收入審計——運用分析性復核方法檢查營業(yè)收入完整性”的掌握。運用分析性復核方法檢查營業(yè)收入完整性的程序包括：(1)比率分析，將企業(yè)年度內各期營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較、分析，了解完成計劃情況;比較本期各月營業(yè)收入的波動情況，了解有無異常;將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值比較;分析年末最后一個月銷售額占總銷售額的比例;銷售折扣占賒銷收入的比例;銷售退回及折讓占銷售的百分比等。(2)趨勢分析，包括：①將被審計單位的收入趨勢與經濟狀況、行業(yè)趨勢相比較;②毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率;③與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢;④計算本期重要產品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變化;⑤月銷售分析與以前年度及同期預算相比;⑥是否存在季度末或年末銷售激增的現(xiàn)象;⑦是否超出經驗及行業(yè)平均趨勢所給予客戶的折扣等。因此，本題的正確答案為ABD。
5 該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務處理，其造成的影響是()。
A.少計生產成本
B.少計負債
C.多計當年收入
D.少計資產
[正確答案]B,D,
試題解析:
本題考查重點是對“應付款項審計”的掌握。該公司在對收到的原材料驗收入庫后，應當進行賬務處理。否則就會低估了當年負債，相應地少計資產。因此，本題的正確答案為BD。
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