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會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn):現(xiàn)金收支的基本要求
現(xiàn)金收支法是目前最流行也是應(yīng)用最廣泛的一種編制現(xiàn)金預(yù)算的方法。它具有直觀、簡便、便于控制等特點(diǎn)，對預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出分別進(jìn)行列示。它主要包括:預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入總額、預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金支出總額以及對現(xiàn)金不足或多余確定之后的處理。
預(yù)算期現(xiàn)金收入主要指銷售收入，還有一少部分的其他收入。所以預(yù)算期現(xiàn)金收入的預(yù)期數(shù)主要來自銷售預(yù)測。銷售預(yù)測是現(xiàn)金收支預(yù)測中最關(guān)鍵的預(yù)測。銷售收入的多少依賴于許多因素，所以，對銷售額預(yù)測常常誤差很大。具體說，對銷售額的預(yù)測取決于三個(gè)因素的預(yù)測:銷售產(chǎn)品的數(shù)量，單位產(chǎn)品的平均價(jià)格，支付貨款的平均延遲時(shí)間(賒銷時(shí)間的長度)
預(yù)算期現(xiàn)金支出主要指營運(yùn)現(xiàn)金支出和其他現(xiàn)金支出。具體包括:采購原材料、支出工資、租金、支付管理費(fèi)、銷售費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用，支付稅金以及用于固定資產(chǎn)購建的費(fèi)用等。
通過對企業(yè)的現(xiàn)金收入及現(xiàn)金支出總額的預(yù)測，推算出預(yù)算期末現(xiàn)金結(jié)余情況。如果現(xiàn)金不足，則提前安排籌資，若現(xiàn)金多余，那么采取歸還貸款或進(jìn)行有價(jià)證券的投資，以增加收益。
現(xiàn)金收支的基本要求
開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：
1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。
2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。
3.開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
4.因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
【例題3?單選題】用單位現(xiàn)金收入直接支付單位自身的支出，稱為( )。
A.透支
B.坐支
C.墊支
D.超支
【答案】B
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