2016會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》要點(diǎn)

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　　會(huì)計(jì)工作管理體制

　　二、會(huì)計(jì)工作管理體制——劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。

　　(一)原則——統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理(單選);

　　(二)會(huì)計(jì)工作主管部門——縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門(財(cái)政所不是);

　　注：1、國務(wù)院財(cái)政部門主管全國會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方財(cái)政部門主管本級(jí)會(huì)計(jì)工作;

　　2、審計(jì)、稅務(wù)、央行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等可依法對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　(三)會(huì)計(jì)制度制定權(quán)限：

　　1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度——財(cái)政部制定;

　　2、特殊行業(yè)的具體辦法和補(bǔ)充規(guī)定——行業(yè)依法制定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部審核批準(zhǔn);

　　3、軍隊(duì)的具體實(shí)施辦法——解放軍總后勤部制定，報(bào)財(cái)政部備案;

　　(四)會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

　　1、政府必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理，包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管、和會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理三個(gè)方面。(多選)

　　(五)會(huì)計(jì)人員管理：

　　1、一般會(huì)計(jì)人員：必須取得從業(yè)資格證書;

　　會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的門檻，是一種執(zhí)業(yè)資質(zhì)(判斷)

　　注：(1)會(huì)計(jì)人員包括從事下列工作的人員：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員);出納;稽核;資本、基金、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)、工資、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、增減核算;總賬;財(cái)務(wù)報(bào)告編制;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。

　　注：(1)檔案管理部門的人員、醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬園、商場(chǎng)收費(fèi)員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)人員不是會(huì)計(jì)人員。

　　(2)不具備從業(yè)資格的人員不得從事會(huì)計(jì)工作、不得參加會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試或評(píng)審和會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的聘任、不得申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書。

　　2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人條件：

　　(1)資格證書;(2)具備會(huì)計(jì)師以上職務(wù)或從事會(huì)計(jì)工作3年以上。

　　3、總會(huì)計(jì)師條件：(1)資格證書;(2)取得會(huì)計(jì)師資格后主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不少于3年。

　　4、會(huì)計(jì)人員的管理：

　　(1)業(yè)務(wù)管理——由財(cái)政部門負(fù)責(zé)：A、從業(yè)資格管理;B、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理;C、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)懲;D、繼續(xù)教育。

　　(2)專業(yè)資格管理。

　　(六)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理：

　　1、單位負(fù)責(zé)人(法人代表、代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人)的會(huì)計(jì)責(zé)任——對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);(案例分析)

　　2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé):依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　(七)代理記賬機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)條件是：有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，有固定的辦公場(chǎng)所，有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。(多選)

　　(八)財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。(多選)

　　(九)會(huì)計(jì)工作自律管理：自律組織(中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國會(huì)計(jì)協(xié)會(huì))(多選)
 

　　會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　會(huì)計(jì)監(jiān)督(分內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督)——“三位一體”的監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督(多選)

　　(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(內(nèi)部控制制度的要求)：

　　1、主體——各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員;對(duì)象——本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(判斷，財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為)

　　2、基本要求：(多選)

　　(1)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確;(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員實(shí)行職務(wù)分離是基本要求。)

　　(2)、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　(3)、財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限、組織程序應(yīng)當(dāng)明確;(4)、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)辦法、程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)部監(jiān)督的職權(quán)：

　　(1)、對(duì)違法事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正;

　　(2)、有權(quán)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料和財(cái)物(發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，有權(quán)自行處理的應(yīng)及時(shí)處理，無權(quán)處理的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告)。

　　(二)政府監(jiān)督：

　　1、主體——縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門;2、對(duì)象——會(huì)計(jì)行為;3、特征：獨(dú)立性，無償性

　　4、范圍：

　　(1)是否依法設(shè)賬;(2)會(huì)計(jì)檔案資料是否真實(shí)、完整;

　　(3)會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定;(4)從業(yè)人員是否具備從業(yè)資格。(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。

　　5、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等部門也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。(多選)

　　(三)社會(huì)監(jiān)督：

　　1、主體——注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所;特征：獨(dú)立性，有償性;單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的范疇。

　　2、業(yè)務(wù)范圍：

　　(1)審查報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;

　　(3)辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相關(guān)報(bào)告;(4)其他。

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)直接的區(qū)別主要在于：1.審計(jì)獨(dú)立性不同2.審計(jì)方式不同3.審計(jì)的職責(zé)和作用不同(多選)

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