2016中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試知識(shí)點(diǎn):工資計(jì)稅基

　　【例題】單項(xiàng)選擇題

　　甲公司2012年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為5600萬(wàn)元，2012年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元。則甲公司2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.5600

　　B.4000

　　C.1600

　　D.0

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　答案解析：

　　應(yīng)付職工薪酬2012年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5600-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600(萬(wàn)元)。

　　【深入解析】

　　題中說(shuō)稅法規(guī)定當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元，那也就是說(shuō)這5600萬(wàn)元中在本期可以稅前扣除4000萬(wàn)元，多的1600萬(wàn)元，在以后期間是不能稅前扣除的，所以這里可以在未來(lái)期間稅前扣除的金額為0，而負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可予稅前扣除的金額，所以這里計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。

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