国产精品一二三在线,538在线一区二区精品国产,精品久久综合1区2区3区激情

中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)

　　導(dǎo)讀:時(shí)間對(duì)每個(gè)人是公平的。我們應(yīng)抓緊時(shí)間，努力把握住每一個(gè)今天，在今天盡量多做實(shí)事，使今天的工作效率大大提高。以下是百分網(wǎng)小編整理的2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)，歡迎來(lái)學(xué)習(xí)!

中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)

　　第十六章所得稅

　　本章內(nèi)容非常重要，需重點(diǎn)掌握。從歷年考試題型來(lái)看，本章可在各種題型中進(jìn)行靈活考查，且既可單獨(dú)出題，也可與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、前期差錯(cuò)更正等章節(jié)結(jié)合出題。

　　從內(nèi)容來(lái)看，本章重點(diǎn)內(nèi)容覆蓋面較廣，整章內(nèi)容都很重要，比如資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅、所得稅費(fèi)用等的核算，都是出題點(diǎn)。因此，考生學(xué)習(xí)本章，不能急于求成，應(yīng)腳踏實(shí)地，循序漸進(jìn)，力求全面掌握。

　　[基本要求]

　　(一)掌握資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

　　(二)掌握應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定

　　(三)掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

　　(四)掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　(五)熟悉所得稅會(huì)計(jì)處理程序

　　易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)：特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

　　除企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中取得的資產(chǎn)和負(fù)債以外，對(duì)于某些特殊交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)的確定應(yīng)遵從稅法規(guī)定，如企業(yè)合并過(guò)程中取得資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)對(duì)企業(yè)合并的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，處理原則不同，某些情況下,會(huì)造成企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的人賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異。

　　易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)：存在稅率變化時(shí)如何計(jì)算遞延所得稅發(fā)生額：

　　(1)計(jì)算遞延所得稅發(fā)生額，最常規(guī)、實(shí)用的方法是通過(guò)“期末余額-期初余額=發(fā)生額”來(lái)計(jì)算，存在稅率變動(dòng)的情況下也不例外。

　　(2)另一種方法是分別計(jì)算稅率變動(dòng)的影響和本期新增暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅的影響。這種方法適用的范圍較小，一般只有在能單獨(dú)算出本期暫時(shí)性差異增加額、期初暫時(shí)性差異未發(fā)生變動(dòng)的情況下才適用。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2012年1月1日購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，買價(jià)為240萬(wàn)元，2012年12月31日公允價(jià)值為260萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年適用的所得稅稅率為25%，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。2013年12月底，該企業(yè)被評(píng)定為高新企業(yè)，從2014年1月1日起該企業(yè)適用的所得稅稅率變更為15%，2013年末公允價(jià)值為300萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2013年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.4

　　B.10

　　C.15

　　D.6.6

　　【答案】A

　　【解析】所得稅稅率發(fā)生變化時(shí)，遞延所得稅當(dāng)期發(fā)生額的計(jì)算有兩種方法：

　　方法1：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(300-240)×15%(期末余額)-5(期初余額)=4(萬(wàn)元);

　　方法2：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(300-260)(本期暫時(shí)性差異)×15%-5/25%×(25%-15%)=4(萬(wàn)元)。

　　本章屬于全書的重點(diǎn)和難點(diǎn)章節(jié)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以及所得稅費(fèi)用的核算是經(jīng)常考核的內(nèi)容。

【中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)】相關(guān)文章：

中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章所得稅易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)08-31

中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)：存貨10-08