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2015年中級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題（一）
一、單項選擇題
1.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益總額增加的是( )。
A.提取盈余公積
B.發(fā)放股票股利
C.接受投資者投資
D.本期實現(xiàn)虧損
2.下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換工具的會計處理中，正確的是( )。
A.可轉(zhuǎn)換工具到期轉(zhuǎn)換時，應(yīng)將初始確認(rèn)的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益
B.企業(yè)通過在到期日前贖回或回購而終止一項仍舊具有轉(zhuǎn)換權(quán)的可轉(zhuǎn)換工具時，應(yīng)在交易日將贖回或回購所支付的價款以及發(fā)生的交易費(fèi)用分配至該工具的權(quán)益部分和債務(wù)部分，分配后不產(chǎn)生利得或損失
C.企業(yè)修訂可轉(zhuǎn)換工具條款的，在條款修訂日，持有方根據(jù)修訂后的條款進(jìn)行轉(zhuǎn)換所能獲得補(bǔ)償?shù)墓蕛r值與根據(jù)原有條款進(jìn)行轉(zhuǎn)換所能獲得補(bǔ)償?shù)墓蕛r值之差，應(yīng)在利潤表中確認(rèn)為一項損失
D.企業(yè)購入認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按認(rèn)股權(quán)證的公允價值確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)
3.甲公司2013年1月1日按每份面值100元發(fā)行了200萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為20000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%。假設(shè)2015年1月1日全部債券持有者將其轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每股面值1元，則轉(zhuǎn)股時增加的甲公司資本公積的金額是( )萬元。(P/A，9%，3)=2.5313，(P/F，9%，3)=0.7722。
A.19266.46
B.18593.08
C.17266.46
D.2024.7
4.甲公司2008年年初的所有者權(quán)益總額為4000萬元，2008年虧損500萬元，2009年虧損500萬元，2010年到2012年的稅前利潤每年均為0，2013年公司實現(xiàn)稅前利潤1500萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。公司董事會提出2013年度分配利潤50萬元，但尚未提交股東大會審議。假設(shè)公司2008年至2013年不存在除彌補(bǔ)虧損的其他納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2013年年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。
A.4600
B.4280
C.4375
D.4300
5.A有限責(zé)任公司由甲、乙兩人共同投資設(shè)立，注冊資本為300萬元，其中甲以銀行存款100萬元投資，乙以一項土地使用權(quán)投資，投資合同約定的土地使用權(quán)的價值為180萬元，該土地使用權(quán)在活躍市場上的報價為200萬元。下列關(guān)于A公司的會計處理正確的是( )。
A.借：銀行存款 100
無形資產(chǎn) 180
貸：實收資本——甲 100
——乙 180
B.借：銀行存款 100
無形資產(chǎn) 180
貸：股本——甲 100
——乙 180
C.借：銀行存款 100
無形資產(chǎn) 200
貸：實收資本——甲 100
——乙 200
D.借：銀行存款 100
無形資產(chǎn) 200
貸：股本——甲 100
——乙 200
6.下列關(guān)于企業(yè)回購股票的會計處理，說法不正確的是( )。
A.股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額，借記“庫存股” 科目，貸記“銀行存款”等科目
B.注銷庫存股時，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原記入資本公積的溢價部分，借記“資本公積——股本溢價”等科目
C.回購價格超過沖減“股本”及“資本公積——股本溢價”科目的部分，計入管理費(fèi)用
D.如回購價格低于回購股份所對應(yīng)的股本，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股本溢價處理
7.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司60%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)100萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元;并支付承銷商傭金10萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬元。
A.370
B.480
C.380
D.0
8.甲公司2014年期初資本公積貸方余額為500萬元，本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值模式計量，該房屋原值2000萬元，已計提折舊200萬元，計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為1500萬元，期末公允價值為1000萬元，甲公司本期另購買乙公司股票將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始成本1000萬元，期末公允價值800萬元，假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響，2014年年末甲公司資本公積余額是( )萬元。
A.300
B.800
C.500
D.900
9.甲企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為320萬元，本年利潤總額為1200萬元，本年所得稅費(fèi)用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積60萬元，向投資者分配利潤80萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為( )萬元。
A.750
B.1130
C.1070
D.990
10.下列關(guān)于盈余公積的會計處理不正確的是( )。
A.提取盈余公積
借：利潤分配
貸：盈余公積
B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積
貸：股本
C.盈余公積用于彌補(bǔ)虧損
借：盈余公積
貸：利潤分配
D.盈余公積用于彌補(bǔ)虧損，不需做會計處理
11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2000萬元;
(2)向股東分配股票股利1500萬元;
(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元;
(4)因管理不善發(fā)生存貨毀損800萬元，相關(guān)增值稅稅額為136萬元;
(5)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益500萬元;
(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益120萬元;
(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元;
(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元;
(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。
根據(jù)上述交易或事項對甲公司2015年12月31日所有者權(quán)益總額影響的金額為( )萬元。
A.-75
B.-61
C.-111
D.180
12.甲公司股東大會2015年1月30日通過董事會提交的2014年利潤分配方案：提取法定盈余公積40萬元，提取任意公積金10萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本20萬股，分派現(xiàn)金股利50萬元。上述方案對甲公司2015年報表所有者權(quán)益的影響是( )。
A.未分配利潤減少120萬元，盈余公積增加120萬元
B.未分配利潤減少100萬元，盈余公積增加50萬元
C.未分配利潤減少40萬元，盈余公積增加40萬元
D.未分配利潤減少60萬元，盈余公積增加10萬元，資本公積減少20萬元，股本增加20萬元
二、多項選擇題
1.下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的表述正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)行的、須用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的金融工具，可能確認(rèn)為金融負(fù)債，也可能確認(rèn)為權(quán)益工具
B.在一項合同中，如企業(yè)通過交付(或獲取)固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該合同是一項權(quán)益工具
C.一項合同使企業(yè)承擔(dān)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具的義務(wù)時，該合同形成企業(yè)的一項金融負(fù)債
D.合并報表中母公司對子公司發(fā)行的某項金融工具具有以現(xiàn)金結(jié)算的義務(wù)時，應(yīng)歸類為金融負(fù)債
2.甲公司于2014年3月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價為52元)，乙公司有權(quán)以每股52元的價格從甲公司購入普通股2000股。其他有關(guān)資料如下：
(1)合同簽訂日為2014年3月1日;
(2)行權(quán)日(歐式期權(quán))為2015年1月31日;
(3)2014年3月1日每股市價為50元;
(4)2014年12月31日每股市價為54元;
(5)2015年1月31日每股市價為54元;
(6)2015年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格為52元;
(7)期權(quán)合同中的普通股數(shù)量為2000股;
(8)2014年3月1日期權(quán)的公允價值為6000元;
(9)2014年12月31日期權(quán)的公允價值為5000元;
(10)2015年1月31日期權(quán)的公允價值為4000元。
假定該期權(quán)以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，下列說法正確的有( )。
A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具
B.2014年3月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)“資本公積——股本溢價”5880元
C.甲公司應(yīng)將期權(quán)的公允價值變動計入當(dāng)期損益
D.至結(jié)算日甲公司累計確認(rèn)的“資本公積——股本溢價”為108000元
3.下列各項中，能夠同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的有( )。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
B.企業(yè)實際收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
C.取得長期借款
D.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升
4.乙公司于2013年1月1日購入甲公司發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債120萬張，收到1800萬份認(rèn)股權(quán)證，實際支付款項12000萬元，當(dāng)日每份認(rèn)股權(quán)證的公允價值為1元。乙公司購入的債券擬持有至到期。2013年12月31日，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價值為2元。2014年3月31日，乙公司將持有甲公司的1800萬份認(rèn)股權(quán)證全部轉(zhuǎn)換為甲公司股票，實際支付款項9000萬元。乙公司將取得的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，同日甲公司股票的收盤價為每股7.2元。乙公司的下列會計處理中，正確的有( )。
A.購入債券時確認(rèn)持有至到期投資的入賬價值為10200萬元
B.2013年12月31日確認(rèn)公允價值變動損益1800萬元
C.轉(zhuǎn)換日確認(rèn)投資收益360萬元
D.轉(zhuǎn)換日確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本9000萬元
5.企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有( )。
A.用資本公積彌補(bǔ)
B.用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)
C.用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)
D.用盈余公積彌補(bǔ)
6.下列各項能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有( )。
A.股份有限公司發(fā)放股票股利
B.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利
C.接受投資者投入的資本
D.盈余公積彌補(bǔ)虧損
7.下列有關(guān)股份有限公司及其股本核算的表述中，正確的有( )。
A.股份有限公司的設(shè)立方式有發(fā)起式和募集式兩種，發(fā)起式的籌資風(fēng)險比募集式的籌資風(fēng)險大
B.股份有限公司全部的資本被劃分為等額股份，股東以其所認(rèn)購股份對公司承擔(dān)有限責(zé)任
C.我國股票的發(fā)行方式有溢價發(fā)行和平價發(fā)行
D.在采用溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè)應(yīng)將相當(dāng)于股票面值的部分記入“股本”科目，其余部分在扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用后記入“資本公積——股本溢價”科目
8.甲公司按照年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，2013年12月31日，甲公司股東權(quán)益總額為1820萬元，其中普通股股本1000萬元(1000萬股)，資本公積600萬元，盈余公積20萬元，未分配利潤200萬元。2014年5月6日甲公司實施完畢股東大會通過的分配方案，包括以2013年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股份每10股普通股轉(zhuǎn)增3股，每股面值1元，每10股派發(fā)2元的現(xiàn)金股利。2014年12月31日甲公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。2014年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上以下項目余額，正確的有( )。
A.股本1300萬元
B.資本公積300萬元
C.盈余公積110萬元
D.未分配利潤810萬元
9.甲公司期初資本公積(股本溢價)貸方余額為2000萬元，本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)經(jīng)董事會批準(zhǔn)以每股4元回購本公司股票400萬股并注銷;(2)將應(yīng)付賬款800萬元以債轉(zhuǎn)股的形式償付，轉(zhuǎn)換為200萬股普通股，股票的面值為每股1元，公允價值為每股3元，應(yīng)付賬款的公允價值為550萬元。根據(jù)上述資料，下列說法中不正確的有( )。
A.期末資本公積(股本溢價)的余額是1200萬元
B.期末資本公積(股本溢價)的余額是2400萬元
C.上述業(yè)務(wù)直接計入所有者權(quán)益的利得是200萬元
D.上述業(yè)務(wù)直接計入當(dāng)期損益的利得是200萬元
10.甲公司2013年發(fā)行可贖回可轉(zhuǎn)換債券的收入為4000萬元，該贖回權(quán)表明在債券到期前發(fā)行方有權(quán)利按照攤余成本贖回該債券。當(dāng)期不具備權(quán)益轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券的公允價值為3700萬元，基于期權(quán)定價模型，可以確定在無轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的類似債券中嵌入的可贖回權(quán)利對甲公司的價值為40萬元，以下甲公司在發(fā)行日所做出的判斷正確的有( )。
A.分配到負(fù)債的價值為3660萬元
B.分配到權(quán)益工具的價值為340萬元
C.分配到權(quán)益工具的價值為260萬元
D.該贖回權(quán)和轉(zhuǎn)換權(quán)均為權(quán)益工具
三、綜合題
1.甲公司2015年發(fā)生如下交易或事項：
(1)2015年1月3日以每股4元的價格增發(fā)股票5000萬股(每股面值1元)，為增發(fā)股票向證券商支付手續(xù)費(fèi)、傭金共計100萬元，發(fā)行收入扣除手續(xù)費(fèi)、傭金后的款項已經(jīng)存入銀行。
(2)2015年5月8日將原自用廠房轉(zhuǎn)為經(jīng)營出租，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該廠房賬面原價2000萬元，累計計提折舊500萬元，計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為1800萬元。2015年12月31日，該廠房的公允價值為2200萬元。
(3)2015年8月16日購買甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，股票公允價值為500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)30萬元。2015年12月31日股票的公允價值為450萬元。
要求：編制與甲公司2015年上述相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2008年至2016年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2008年1月1日，公司股東權(quán)益總額為1010萬元，其中股本130萬股，資本公積520萬元，盈余公積230萬元，未分配利潤130萬元。2008年度實現(xiàn)凈利潤100萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。
2009年2月經(jīng)股東大會批準(zhǔn)通過董事會提交的2008年利潤分配方案：按凈利潤的10%提取法定盈余公積;以2008年12月31日股本總額為基數(shù)，每10股發(fā)放2股股票股利和1元的現(xiàn)金股利，以資本公積轉(zhuǎn)增股本20萬股。
(2)2009年度，甲公司發(fā)生凈虧損780萬元。
(3)2010年度至2015年度，甲公司分別實現(xiàn)利潤總額85萬元、80萬元、86萬元、82萬元、88萬元、80萬元。
(4)2016年1月，甲公司以每股0.6元回購本公司股票15萬股并于當(dāng)日注銷;2016年4月，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)未彌補(bǔ)完的虧損。2009年度發(fā)生的虧損額可用以后年度的5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ);2016年度甲公司實現(xiàn)凈利潤240萬元。
除上述事項外，不考慮其他因素。
要求：計算甲公司2008年、2015年和2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表上中所有者權(quán)益各項金額并填入下表。
單位：萬元
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股本 |
資本公積 |
盈余公積 |
未分配利潤 |
合計 |
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2008.1.1 |
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2008.12.31 |
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2009.12.31 |
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2015.12.31 |
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2016.12.31 |
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