中級會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題

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　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1. 乙公司為擴(kuò)大產(chǎn)能，于2008年1月至4月以自營方式建造一條生產(chǎn)線，工程建造期間領(lǐng)用工程物資234萬元，發(fā)生工程人員職工薪酬84萬元，由于非正常原因造成在建工程部分毀損，該毀損部分的實(shí)際成本為50萬元，從保險(xiǎn)公司收取賠償款5萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)生成本20萬元，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，估計(jì)售價(jià)為30萬元。該項(xiàng)工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮增值稅等其他因素，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。
　　A.263
　　B.258
　　C.308
　　D.283
　　2. X公司2009年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)96 534.50元，債券面值100 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實(shí)際利率12%。采用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，則2009年12月31日X公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為()元。
　　A.96 534.50
　　B.97 326.50
　　C.98 166.16
　　D.100 000
　　3. 工業(yè)企業(yè)的下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，不屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。
　　A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
　　B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
　　C.購買可供出售權(quán)益性工具支付的價(jià)款
　　D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款
　　4. 2008年12月31日，乙公司對某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，賬面價(jià)值為3 000萬元，根據(jù)公司管理層批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，乙公司將于第三年對該資產(chǎn)進(jìn)行改良。如果不考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、450萬元、600萬元、900萬元、1 200萬元;如果考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、450萬元、300萬元、1 200萬元、1 100萬元。假定有關(guān)現(xiàn)金流量均產(chǎn)生于年末，計(jì)算該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)適用的折現(xiàn)率為5%，已知利率為5%的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

　　該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2 850萬元。不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。
　　A.107.22
　　B.150
　　C.0
　　D.172.68
　　5. A公司應(yīng)收B公司貨款2 000萬元，因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付，2008年1月1日，A公司與B公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(相當(dāng)于實(shí)際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實(shí)現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計(jì)收利息。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計(jì)其2008年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。
　　A.400
　　B.260
　　C.300
　　D.380
　　6. 甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10 000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1 117萬元;4月1日，支付工程進(jìn)度款1 000萬元;4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進(jìn)度款1 599萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為30萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為()萬元。
　　A.37.16
　　B.270
　　C.60
　　D.300
　　7. 企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的是()。
　　A.如果法院尚未判決，則企業(yè)沒有必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
　　B.法院尚未判決，企業(yè)估計(jì)很可能敗訴，但損失金額不能合理估計(jì)的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
　　C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
　　D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
　　8. 甲公司2008年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。
　　A.100
　　B.116
　　C.120
　　D.132
　　9. 企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是()。
　　A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
　　B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
　　C.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
　　D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
　　10. 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起事業(yè)單位專用基金發(fā)生增減變化的是()。
　　A.為職工代繳的住房公積金
　　B.支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
　　C.興建職工集體福利設(shè)施
　　D.支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)
　　11. A.B兩家公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2008年7月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1 500萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1 250萬元。該項(xiàng)投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬元。B公司2008年7月1日所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2 000萬元。A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為()萬元。
　　A.1 520
　　B.1 270
　　C.1 250
　　D.1 170
　　12. 某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。
　　A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200萬元
　　B.因報(bào)告年度偷運(yùn)而被罰款200萬元
　　C.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊500元，金額較少
　　D.根據(jù)日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，以存貨抵償報(bào)告年度形成的負(fù)債200萬元
　　13. 如果不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中與甲企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。
　　A.對甲企業(yè)施加重大影響的投資方
　　B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商
　　C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員
　　D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
　　14. 甲公司于2008年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券3 000萬元，實(shí)際募集資金已存入銀行。該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為5%，利息于每年的12月31日支付;該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每股面值1元。發(fā)行時(shí)二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。假定不考慮其他因素，則該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)計(jì)入資本公積的金額()萬元。[(P/F，6%，3)=0.8396，(P/A，6%，3)=2.6730]
　　A. 2 919.75
　　B.80.25
　　C.3 000
　　D.0
　　15. A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月10日，A公司對外銷售產(chǎn)品確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.05元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.90元人民幣。2月24日，A公司收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.12元人民幣，不考慮其他因素，則A公司因該筆應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益為()萬元人民幣。
　　A.-15
　　B.22
　　C.7
　　D.37
　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述，正確的有()。
　　A.未使用的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊，且其折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等
　　B.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，滿足資本化條件的，應(yīng)該在兩次裝修間隔期間、尚可使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)單獨(dú)計(jì)提折舊
　　C.企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件應(yīng)該與計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理
　　D.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
　　2. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()。
　　A.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”科目
　　B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出
　　C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算
　　D.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
　　3. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可能會(huì)涉及“資本公積”科目有()。
　　A.企業(yè)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
　　B.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額
　　C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額
　　D.在權(quán)益法核算下，被投資單位發(fā)生的除凈損益以外的其他權(quán)益變動(dòng)
　　4. 甲公司與A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以其一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批X產(chǎn)品。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為115萬元，其中成本為105萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元，當(dāng)日的公允價(jià)值為130萬元;A公司用于交換的X產(chǎn)品的成本為100萬元，不含稅公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為120萬元，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)10.4萬元。A公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費(fèi)等1.2萬元。甲公司將換入的X產(chǎn)品作為庫存商品核算，A公司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的有()。
　　A.A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為140.4萬元
　　B.甲公司換入存貨的入賬價(jià)值為109.6萬元
　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為15萬元
　　D.A公司應(yīng)確認(rèn)的損益為20萬元
　　5. 對于長期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中說法不正確的有()。
　　A.通過企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
　　B.成本法下，對于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的份額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
　　C.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入
　　D.同一控制下，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該全部計(jì)入或沖減資本公積
　　6. 下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的說法中，正確的有()。
　　A.購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)所占用的外幣一般借款在資本化期間內(nèi)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，非資本化期間的匯兌差額則應(yīng)該費(fèi)用化
　　B.購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化
　　C.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化
　　D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)債務(wù)均屬于資產(chǎn)支出
　　7. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有()。
　　A.進(jìn)行減值測試時(shí)，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額
　　B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
　　C.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
　　D.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)
　　8. 關(guān)于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有()。
　　A.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
　　B.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
　　C.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
　　D.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬
　　9. 下列有關(guān)行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的有()。
　　A.行政單位的收入包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入
　　B.事業(yè)單位的收入應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算
　　C.年終結(jié)賬時(shí)，行政單位要將“預(yù)算外資金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目
　　D.按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入
　　10. 下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中不正確的有()。
　　A.在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素
　　B.母公司不應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，例如小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司
　　C.編制合并報(bào)表時(shí)，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷
　　D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

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　　三、判斷題
　　1. 滿足辭退福利確認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。
　　2. 企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
　　3. 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價(jià)值。
　　4. 或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。
　　5. 進(jìn)行外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有項(xiàng)目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
　　6. 對于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和未來應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。
　　7. 計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時(shí)，不論是稀釋性潛在普通股以前期間發(fā)行的還是當(dāng)期發(fā)行的，均應(yīng)當(dāng)假設(shè)其在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換。
　　8. 利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。
　　9. 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。
　　10. 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動(dòng)所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部。
　　四、計(jì)算題
　　1
　　(1)2007年1月1日，A公司支付2 360萬元從活躍市場購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為2 000萬元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用6.38萬元，款項(xiàng)均通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際利率為3%。
　　(2)2007年12月31日，A公司持有的該債券的公允價(jià)值為2 270萬元。
　　(3)2008年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2008年底，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下降至2 000萬元。
　　(4)2009年12月31日，甲公司的財(cái)務(wù)狀況已基本好轉(zhuǎn)，按期支付了當(dāng)期的利息，當(dāng)日該債券的公允價(jià)值為2 050萬元。
　　(5)2010年1月1日，A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，B公司同意A公司以其持有的上述可供出售金融資產(chǎn)抵償所欠購貨款2 500萬元，B公司已對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬元。當(dāng)日，A公司用于抵債的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 110萬元。
　　B公司將收到的債券投資劃分為持有至到期投資。B公司確定該項(xiàng)債券的實(shí)際利率為4%。
　　(6)2010年，甲公司按期支付了相關(guān)利息，2011年，甲公司按期支付了本金及最后一期利息。
　　假設(shè)不考慮其他因素(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
　　要求：
　　(1)編制2007年1月1日A公司取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
　　(2)計(jì)算確定2007年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及該項(xiàng)金融資產(chǎn)的攤余成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
　　(3)計(jì)算確定2008年12月31日A公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
　　(4)編制2009年12月31日A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
　　(5)編制2010年1月1日B公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
　　(6)計(jì)算B公司該項(xiàng)債券投資在各年末的攤余成本、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，填入下表中(不需列出計(jì)算過程)。

　　2
　　(1)2008年5月1日，A公司與B公司簽訂了一份合同總金額為3 000萬元的建造合同，由A公司承建B公司的一棟辦公樓，合同規(guī)定的建設(shè)期為2008年5月1日至2010年7月底。
　　(2)A公司于2008年5月1日開工建設(shè)該辦公樓，估計(jì)工程總成本為2 500萬元。至2008年12月31日，A公司實(shí)際發(fā)生成本620萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，A公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本2 480萬元。為此，A公司于2008年12月31日要求增加合同價(jià)款250萬元，但未能與B公司達(dá)成一致意見。
　　2008年12月31日，A公司與B公司結(jié)算合同價(jià)款500萬元，A公司已實(shí)際收到價(jià)款。
　　(3)2009年6月，A公司與B公司協(xié)商一致，B公司同意增加合同價(jià)款250萬元。
　　2009年度，A公司實(shí)際發(fā)生成本1 550萬元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生930萬元。
　　2009年12月31日，A公司與B公司結(jié)算合同價(jià)款1 700萬元，A公司已實(shí)際收到價(jià)款。
　　(4)2010年4月底，主體工程已經(jīng)基本完工，預(yù)計(jì)將提前2個(gè)月完工。B公司同意向A公司支付提前竣工獎(jiǎng)150萬元。
　　(5)2010年5月底，工程全部完工，A公司在2010年實(shí)際發(fā)生成本930萬元。
　　合同完工時(shí)，A公司與B公司結(jié)算合同價(jià)款1 200萬元，A公司已實(shí)際收到價(jià)款。
　　假定：
　　(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，A公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度;
　　(2)A公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2009年1月10日對外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與B公司達(dá)成一致意見。
　　(3)假定A公司所發(fā)生的合同成本均為原材料及職工薪酬，各占50%。
　　(4)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
　　要求：
　　計(jì)算A公司2008年至2010年與該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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　　五、綜合題
　　1. A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，年度匯算清繳均于次年3月15日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表均于次年的3月30日對外報(bào)出。
　　資料一，2008年發(fā)生的有關(guān)或有事項(xiàng)如下：
　　(1)2008年10月1日，A公司與B公司簽訂合同，由A公司為B公司研發(fā)一套軟件，約定該軟件應(yīng)于2008年11月15日研發(fā)完成并交付B公司使用。由于A公司未按合同交付該軟件，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，B公司通過法律程序要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失600萬元。
　　截至2008年12月31日，該訴訟案件尚在審理中，A公司根據(jù)其法律顧問的意見，認(rèn)為敗訴的可能性為70%。如敗訴，賠償金額估計(jì)在300萬元至500萬元之間。
　　(2)2008年12月31日，A公司有以下兩份尚未履行的合同：
　�、�2008年8月，A公司與C公司簽訂一份X產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年5月底以650萬元的價(jià)格總額向C公司銷售1 000件X產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。
　　2008年12月31日，A公司庫存X產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為820萬元。假定A公司銷售X產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。
　　②2008年12月，A公司與D公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年4月20日以720萬元的價(jià)格向D公司銷售一批Y產(chǎn)品;D公司應(yīng)預(yù)付訂金50萬元，若A公司違約，雙倍返還訂金。
　　2008年12月31日，A公司的庫存中沒有Y產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)該批Y產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。
　　因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行，A公司2008年將收到的D公司訂金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：
　　借：銀行存款 50
　　貸：預(yù)收賬款 50
　　(3)為開拓Z產(chǎn)品的市場，對于購買Z產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：Z產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，Z產(chǎn)品發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1%至3%之間。2008年，A公司共銷售Z產(chǎn)品2 500萬元。
　　2008年初，A公司因Z產(chǎn)品而確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。2008年實(shí)際發(fā)生的Z產(chǎn)品維修費(fèi)為60萬元。假定維修費(fèi)用均以銀行存款支付。
　　假定稅法規(guī)定，上述各事項(xiàng)涉及的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失或資產(chǎn)減值損失僅允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)于稅前扣除。
　　資料二，除上述事項(xiàng)外，A公司2008年發(fā)生的其他納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：
　�、�2008年9月1日，A公司內(nèi)部研發(fā)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系A(chǔ)公司2008年1月1日開始研發(fā)的一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
　　A公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用壽命為10年，采用直線法攤銷，稅法上使用壽命與攤銷方法與會(huì)計(jì)上一致。
　�、�2008年12月31日，A公司對一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)(商標(biāo)權(quán))進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為210萬元;該項(xiàng)無形資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2008年1月1日購入的，取得成本為300萬元。A公司計(jì)稅時(shí)，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。
　�、�2008年12月31日，A公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬元;該項(xiàng)金融資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2008年9月支付價(jià)款610萬元取得的，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。稅費(fèi)規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　�、�2008年12月31日，A公司的一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(建筑物)的公允價(jià)值為2 320萬元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系A(chǔ)公司2007年12月31日取得的，入賬價(jià)值為2 400萬元。稅法上預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅費(fèi)規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　�、軦公司2008年共發(fā)生2 000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入12 000萬元。
　　⑥A公司2008年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為20 000萬元。除資料一、二涉及的事項(xiàng)外，A公司2008年度未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元(均為預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的)，遞延所得稅負(fù)債余額為0。
　　資料三，2009年，A公司發(fā)生的部分事項(xiàng)如下：
　　(1)2009年2月7日，對于事項(xiàng)一，經(jīng)法院一審判決，A公司需賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元，A公司不再上訴，賠款已于當(dāng)日支付。
　　(2)2009年4月5日，A將向D公司銷售的Y產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。
　　要求：
　　(1)編制資料一中A公司各事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
　　(2)根據(jù)資料一、二，確定下表中各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及相關(guān)的暫時(shí)性差異，并計(jì)算A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅，編制所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(僅考慮X產(chǎn)品的暫時(shí)性差異)
　　單位：萬元

　　(3)編制資料三中A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
　　2. A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有關(guān)情況如下：
　　(1)在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
　　(2)2008年1月1日，A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)及490萬元銀行存款為對價(jià)，取得B公司80%的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為5 000萬元，累計(jì)折舊為2 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，合并日公允價(jià)值為3 500萬元。
　　(3)2008年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為4 500萬元，其中實(shí)收資本為2 000萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2 000萬元。B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。
　　在對B公司資產(chǎn)進(jìn)行評估時(shí)，A公司發(fā)生評估費(fèi)用10萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。
　　(4)合并后，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：
　　①2008年5月，A公司將本公司其生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為400萬元，成本為280萬元。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
　　②2008年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價(jià)為250萬元，成本為160萬元。至2008年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。
　�、壑�2008年12月31日，A公司對B公司銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)尚有180萬元未收回。A公司對該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了20萬元壞賬準(zhǔn)備。
　　(5)2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年也未向投資者分配利潤。
　　(6)除對B公司投資外，2008年1月2日，A公司支付450萬元，取得D公司40%的股權(quán)，取得投資時(shí)D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1 000萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，A公司對D公司具有重大影響。
　　2008年2月，D公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給A公司，售價(jià)為200萬元，成本為100萬元。至2008年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第三方銷售30%。
　　D公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤570萬元。
　　(7)其他有關(guān)資料如下：
　�、偕鲜龈魇马�(xiàng)均不考慮所得稅影響;
　　②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
　　要求：
　　(1)編制A公司在2008年1月1日與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
　　(2)計(jì)算確定A公司對D公司的長期股權(quán)投資在2008年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
　　(3)編制A公司2008年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表對長期股權(quán)投資(包括對B公司及對D公司的股權(quán)投資)的相關(guān)調(diào)整分錄;
　　(4)編制A公司2008年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。

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