中級會計師考試《會計實務(wù)》考前模擬題

　　一、單項選擇題

　　1. 乙公司為擴大產(chǎn)能，于2008年1月至4月以自營方式建造一條生產(chǎn)線，工程建造期間領(lǐng)用工程物資234萬元，發(fā)生工程人員職工薪酬84萬元，由于非正常原因造成在建工程部分毀損，該毀損部分的實際成本為50萬元，從保險公司收取賠償款5萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運轉(zhuǎn)，發(fā)生成本20萬元，工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，估計售價為30萬元。該項工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮增值稅等其他因素，則該項固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

　　A.263

　　B.258

　　C.308

　　D.283

　　2. X公司2009年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項96 534.50元，債券面值100 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，則2009年12月31日X公司該項應(yīng)付債券的賬面余額為()元。

　　A.96 534.50

　　B.97 326.50

　　C.98 166.16

　　D.100 000

　　3. 工業(yè)企業(yè)的下列各項現(xiàn)金流量中，不屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

　　A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

　　C.購買可供出售權(quán)益性工具支付的價款

　　D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款

　　4. 2008年12月31日，乙公司對某項固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。該項固定資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，賬面價值為3 000萬元，根據(jù)公司管理層批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算，乙公司將于第三年對該資產(chǎn)進(jìn)行改良。如果不考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、450萬元、600萬元、900萬元、1 200萬元;如果考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、450萬元、300萬元、1 200萬元、1 100萬元。假定有關(guān)現(xiàn)金流量均產(chǎn)生于年末，計算該項資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時適用的折現(xiàn)率為5%，已知利率為5%的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

　　該項固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為2 850萬元。不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)2008年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

　　A.107.22

　　B.150

　　C.0

　　D.172.68

　　5. A公司應(yīng)收B公司貨款2 000萬元，因B公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付，2008年1月1日，A公司與B公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(相當(dāng)于實際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計收利息。A公司已為該項債權(quán)計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計其2008年很可能實現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。

　　A.400

　　B.260

　　C.300

　　D.380

　　6. 甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10 000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款1 117萬元;4月1日，支付工程進(jìn)度款1 000萬元;4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進(jìn)度款1 599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為30萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為()萬元。

　　A.37.16

　　B.270

　　C.60

　　D.300

　　7. 企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的是()。

　　A.如果法院尚未判決，則企業(yè)沒有必要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　B.法院尚未判決，企業(yè)估計很可能敗訴，但損失金額不能合理估計的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

　　C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

　　D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

　　8. 甲公司2008年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

　　A.100

　　B.116

　　C.120

　　D.132

　　9. 企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費用的是()。

　　A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

　　C.期末固定資產(chǎn)的賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　10. 下列各項中，不會引起事業(yè)單位專用基金發(fā)生增減變化的是()。

　　A.為職工代繳的住房公積金

　　B.支付固定資產(chǎn)清理費用

　　C.興建職工集體福利設(shè)施

　　D.支付公費醫(yī)療費

　　11. A.B兩家公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2008年7月1日以一項固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1 500萬元，已計提折舊300萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1 250萬元。該項投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費20萬元。B公司2008年7月1日所有者權(quán)益的賬面價值為2 000萬元。A公司該項長期股權(quán)投資的成本為()萬元。

　　A.1 520

　　B.1 270

　　C.1 250

　　D.1 170

　　12. 某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是()。

　　A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元

　　B.因報告年度私運而被罰款200萬元

　　C.發(fā)現(xiàn)報告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊500元，金額較少

　　D.根據(jù)日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，以存貨抵償報告年度形成的負(fù)債200萬元

　　13. 如果不考慮其他因素，下列各項中與甲企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。

　　A.對甲企業(yè)施加重大影響的投資方

　　B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的供應(yīng)商

　　C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員

　　D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)

　　14. 甲公司于2008年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券3 000萬元，實際募集資金已存入銀行。該項可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為5%，利息于每年的12月31日支付;該項可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每股面值1元。發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。假定不考慮其他因素，則該項可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時計入資本公積的金額()萬元。[(P/F，6%，3)=0.8396，(P/A，6%，3)=2.6730]

　　A. 2 919.75

　　B.80.25

　　C.3 000

　　D.0

　　15. A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。1月10日，A公司對外銷售產(chǎn)品確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.05元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.90元人民幣。2月24日，A公司收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.12元人民幣，不考慮其他因素，則A公司因該筆應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益為()萬元人民幣。

　　A.-15

　　B.22

　　C.7

　　D.37

　　二、多項選擇題

　　1. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述，正確的有()。

　　A.未使用的固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊，且其折舊費用應(yīng)計入管理費用等

　　B.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，滿足資本化條件的，應(yīng)該在兩次裝修間隔期間、尚可使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)單獨計提折舊

　　C.企業(yè)購置計算機硬件所附帶的未單獨計價的軟件應(yīng)該與計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理

　　D.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)時，應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價值

　　2. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的有()。

　　A.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，計入“研發(fā)支出——資本化支出”科目

　　B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出

　　C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算

　　D.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

　　3. 下列各項業(yè)務(wù)中可能會涉及“資本公積”科目有()。

　　A.企業(yè)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

　　B.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額

　　C.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價值變動金額

　　D.在權(quán)益法核算下，被投資單位發(fā)生的除凈損益以外的其他權(quán)益變動

　　4. 甲公司與A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以其一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批X產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為115萬元，其中成本為105萬元，公允價值變動為10萬元，當(dāng)日的公允價值為130萬元;A公司用于交換的X產(chǎn)品的成本為100萬元，不含稅公允價值(等于計稅基礎(chǔ))為120萬元，甲公司另支付補價10.4萬元。A公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等1.2萬元。甲公司將換入的X產(chǎn)品作為庫存商品核算，A公司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的有()。

　　A.A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為140.4萬元

　　B.甲公司換入存貨的入賬價值為109.6萬元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為15萬元

　　D.A公司應(yīng)確認(rèn)的損益為20萬元

　　5. 對于長期股權(quán)投資，下列各項中說法不正確的有()。

　　A.通過企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

　　B.成本法下，對于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的份額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值

　　C.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入資本公積的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

　　D.同一控制下，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，應(yīng)該全部計入或沖減資本公積

　　6. 下列有關(guān)借款費用資本化的說法中，正確的有()。

　　A.購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)所占用的外幣一般借款在資本化期間內(nèi)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，非資本化期間的匯兌差額則應(yīng)該費用化

　　B.購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化

　　C.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化

　　D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)債務(wù)均屬于資產(chǎn)支出

　　7. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有()。

　　A.進(jìn)行減值測試時，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額

　　B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

　　C.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

　　D.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

　　8. 關(guān)于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有()。

　　A.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的賬面價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　B.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　C.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　D.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬

　　9. 下列有關(guān)行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的有()。

　　A.行政單位的收入包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入和其他收入

　　B.事業(yè)單位的收入應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算

　　C.年終結(jié)賬時，行政單位要將“預(yù)算外資金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目

　　D.按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)計入事業(yè)收入

　　10. 下列有關(guān)合并會計報表的表述中不正確的有()。

　　A.在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素

　　B.母公司不應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，例如小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司

　　C.編制合并報表時，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷

　　D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

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　　三、判斷題

　　1. 滿足辭退福利確認(rèn)條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)付職工薪酬。()

　　2. 企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。()

　　3. 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。()

　　4. 或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在會計報表內(nèi)予以確認(rèn)。()

　　5. 進(jìn)行外幣報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有項目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。()

　　6. 對于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和未來應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。()

　　7. 計算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時，不論是稀釋性潛在普通股以前期間發(fā)行的還是當(dāng)期發(fā)行的，均應(yīng)當(dāng)假設(shè)其在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換。()

　　8. 利得和損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。()

　　9. 本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，均不屬于會計政策變更。()

　　10. 風(fēng)險和報酬同時較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部。()

　　四、計算題

　　1

　　(1)2007年1月1日，A公司支付2 360萬元從活躍市場購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為2 000萬元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.38萬元，款項均通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實際利率為3%。

　　(2)2007年12月31日，A公司持有的該債券的公允價值為2 270萬元。

　　(3)2008年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2008年底，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下降至2 000萬元。

　　(4)2009年12月31日，甲公司的財務(wù)狀況已基本好轉(zhuǎn)，按期支付了當(dāng)期的利息，當(dāng)日該債券的公允價值為2 050萬元。

　　(5)2010年1月1日，A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，B公司同意A公司以其持有的上述可供出售金融資產(chǎn)抵償所欠購貨款2 500萬元，B公司已對該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備500萬元。當(dāng)日，A公司用于抵債的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2 110萬元。

　　B公司將收到的債券投資劃分為持有至到期投資。B公司確定該項債券的實際利率為4%。

　　(6)2010年，甲公司按期支付了相關(guān)利息，2011年，甲公司按期支付了本金及最后一期利息。

　　假設(shè)不考慮其他因素(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　要求：

　　(1)編制2007年1月1日A公司取得該項金融資產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;

　　(2)計算確定2007年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及該項金融資產(chǎn)的攤余成本，并編制有關(guān)會計分錄;

　　(3)計算確定2008年12月31日A公司該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并編制有關(guān)會計分錄;

　　(4)編制2009年12月31日A公司的有關(guān)會計分錄;

　　(5)編制2010年1月1日B公司的有關(guān)會計分錄;

　　(6)計算B公司該項債券投資在各年末的攤余成本、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，填入下表中(不需列出計算過程)。

　　2

　　(1)2008年5月1日，A公司與B公司簽訂了一份合同總金額為3 000萬元的建造合同，由A公司承建B公司的一棟辦公樓，合同規(guī)定的建設(shè)期為2008年5月1日至2010年7月底。

　　(2)A公司于2008年5月1日開工建設(shè)該辦公樓，估計工程總成本為2 500萬元。至2008年12月31日，A公司實際發(fā)生成本620萬元。由于建筑材料價格上漲，A公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本2 480萬元。為此，A公司于2008年12月31日要求增加合同價款250萬元，但未能與B公司達(dá)成一致意見。

　　2008年12月31日，A公司與B公司結(jié)算合同價款500萬元，A公司已實際收到價款。

　　(3)2009年6月，A公司與B公司協(xié)商一致，B公司同意增加合同價款250萬元。

　　2009年度，A公司實際發(fā)生成本1 550萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生930萬元。

　　2009年12月31日，A公司與B公司結(jié)算合同價款1 700萬元，A公司已實際收到價款。

　　(4)2010年4月底，主體工程已經(jīng)基本完工，預(yù)計將提前2個月完工。B公司同意向A公司支付提前竣工獎150萬元。

　　(5)2010年5月底，工程全部完工，A公司在2010年實際發(fā)生成本930萬元。

　　合同完工時，A公司與B公司結(jié)算合同價款1 200萬元，A公司已實際收到價款。

　　假定：

　　(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，A公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度;

　　(2)A公司2008年度的財務(wù)報表于2009年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與B公司達(dá)成一致意見。

　　(3)假定A公司所發(fā)生的合同成本均為原材料及職工薪酬，各占50%。

　　(4)不考慮相關(guān)稅費。

　　要求：

　　計算A公司2008年至2010年與該建造合同相關(guān)的會計分錄。

　　五、綜合題

　　1. A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度匯算清繳均于次年3月15日完成，年度財務(wù)報表均于次年的3月30日對外報出。

　　資料一，2008年發(fā)生的有關(guān)或有事項如下：

　　(1)2008年10月1日，A公司與B公司簽訂合同，由A公司為B公司研發(fā)一套軟件，約定該軟件應(yīng)于2008年11月15日研發(fā)完成并交付B公司使用。由于A公司未按合同交付該軟件，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，B公司通過法律程序要求A公司賠償經(jīng)濟損失600萬元。

　　截至2008年12月31日，該訴訟案件尚在審理中，A公司根據(jù)其法律顧問的意見，認(rèn)為敗訴的可能性為70%。如敗訴，賠償金額估計在300萬元至500萬元之間。

　　(2)2008年12月31日，A公司有以下兩份尚未履行的合同：

　　①2008年8月，A公司與C公司簽訂一份X產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年5月底以650萬元的價格總額向C公司銷售1 000件X產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。

　　2008年12月31日，A公司庫存X產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為820萬元。假定A公司銷售X產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

　�、�2008年12月，A公司與D公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年4月20日以720萬元的價格向D公司銷售一批Y產(chǎn)品;D公司應(yīng)預(yù)付訂金50萬元，若A公司違約，雙倍返還訂金。

　　2008年12月31日，A公司的庫存中沒有Y產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預(yù)計該批Y產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。

　　因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行，A公司2008年將收到的D公司訂金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計處理，其會計處理如下：

　　借：銀行存款 50

　　貸：預(yù)收賬款 50

　　(3)為開拓Z產(chǎn)品的市場，對于購買Z產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：Z產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修。根據(jù)以往經(jīng)驗，Z產(chǎn)品發(fā)生的保修費一般為銷售額的1%至3%之間。2008年，A公司共銷售Z產(chǎn)品2 500萬元。

　　2008年初，A公司因Z產(chǎn)品而確認(rèn)的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。2008年實際發(fā)生的Z產(chǎn)品維修費為60萬元。假定維修費用均以銀行存款支付。

　　假定稅法規(guī)定，上述各事項涉及的預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失或資產(chǎn)減值損失僅允許在實際發(fā)生時于稅前扣除。

　　資料二，除上述事項外，A公司2008年發(fā)生的其他納稅調(diào)整事項如下：

　�、�2008年9月1日，A公司內(nèi)部研發(fā)的一項無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該項無形資產(chǎn)系A(chǔ)公司2008年1月1日開始研發(fā)的一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元。按照稅法規(guī)定，該項無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　A公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年，采用直線法攤銷，稅法上使用壽命與攤銷方法與會計上一致。

　�、�2008年12月31日，A公司對一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)(商標(biāo)權(quán))進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為210萬元;該項無形資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2008年1月1日購入的，取得成本為300萬元。A公司計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。

　�、�2008年12月31日，A公司持有的一項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為700萬元;該項金融資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2008年9月支付價款610萬元取得的，另支付相關(guān)稅費10萬元。稅費規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。

　　④2008年12月31日，A公司的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)(建筑物)的公允價值為2 320萬元，該項投資性房地產(chǎn)系A(chǔ)公司2007年12月31日取得的，入賬價值為2 400萬元。稅法上預(yù)計使用年限為20年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅費規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。

　�、軦公司2008年共發(fā)生2 000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2008年實現(xiàn)銷售收入12 000萬元。

　�、轆公司2008年實現(xiàn)的利潤總額為20 000萬元。除資料一、二涉及的事項外，A公司2008年度未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元(均為預(yù)計負(fù)債所產(chǎn)生的)，遞延所得稅負(fù)債余額為0。

　　資料三，2009年，A公司發(fā)生的部分事項如下：

　　(1)2009年2月7日，對于事項一，經(jīng)法院一審判決，A公司需賠償B公司經(jīng)濟損失550萬元，A公司不再上訴，賠款已于當(dāng)日支付。

　　(2)2009年4月5日，A將向D公司銷售的Y產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。

　　要求：

　　(1)編制資料一中A公司各事項的相關(guān)會計分錄;

　　(2)根據(jù)資料一、二，確定下表中各項資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值、計稅基礎(chǔ)以及相關(guān)的暫時性差異，并計算A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅，編制所得稅的相關(guān)會計分錄;(僅考慮X產(chǎn)品的暫時性差異)

　　單位：萬元

　　(3)編制資料三中A公司的相關(guān)會計分錄。

　　2. A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有關(guān)情況如下：

　　(1)在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　(2)2008年1月1日，A公司以一項固定資產(chǎn)及490萬元銀行存款為對價，取得B公司80%的股權(quán)。該項固定資產(chǎn)的原價為5 000萬元，累計折舊為2 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，合并日公允價值為3 500萬元。

　　(3)2008年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為4 500萬元，其中實收資本為2 000萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2 000萬元。B公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。

　　在對B公司資產(chǎn)進(jìn)行評估時，A公司發(fā)生評估費用10萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。

　　(4)合并后，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：

　�、�2008年5月，A公司將本公司其生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　�、�2008年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。至2008年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。

　�、壑�2008年12月31日，A公司對B公司銷售產(chǎn)品的款項尚有180萬元未收回。A公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了20萬元壞賬準(zhǔn)備。

　　(5)2008年B公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當(dāng)年也未向投資者分配利潤。

　　(6)除對B公司投資外，2008年1月2日，A公司支付450萬元，取得D公司40%的股權(quán)，取得投資時D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為1 000萬元。取得該項股權(quán)后，A公司對D公司具有重大影響。

　　2008年2月，D公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給A公司，售價為200萬元，成本為100萬元。至2008年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨立第三方銷售30%。

　　D公司2008年度實現(xiàn)凈利潤570萬元。

　　(7)其他有關(guān)資料如下：

　�、偕鲜龈魇马椌�不考慮所得稅影響;

　　②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

　　要求：

　　(1)編制A公司在2008年1月1日與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄;

　　(2)計算確定A公司對D公司的長期股權(quán)投資在2008年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄;

　　(3)編制A公司2008年12月31日合并財務(wù)報表對長期股權(quán)投資(包括對B公司及對D公司的股權(quán)投資)的相關(guān)調(diào)整分錄;

　　(4)編制A公司2008年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)抵銷分錄。

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