2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】c

　　【解析】2 000×6%-120/3=80(萬元)。

　　2、【答案】b

　　【解析】用公益金購房，實(shí)際上是將法定公益金轉(zhuǎn)為法定盈余公積的過程。

　　3、【答案】d

　　【解析】20 000×300/(300+700)=6 000(元)。

　　4、【答案】c

　　【解析】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)管理費(fèi)用。

　　5、【答案】d

　　【解析】工程物資是固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

　　6、【答案】c

　　【解析】80 000+10 000=90 000(元)。

　　7、【答案】b

　　【解析】100-20×5%=99(萬元)。

　　8、【答案】a

　　【解析】2 500×40%+8 250/0.33×7%=2 750(元)。

　　9、【答案】c

　　【解析】還款金額應(yīng)該是票據(jù)的到期值。

　　10、【答案】d

　　【解析】可變現(xiàn)凈值為15×20-95-1=204(萬元)。

　　11、【答案】b

　　【解析】短期投資收到現(xiàn)金股利沖減投資成本。

　　12、【答案】d

　　【解析】1 000-300+800-50=1 450(萬元)。

　　13、【答案】d

　　【解析】(560-20)/5=108(萬元)。

　　14、【答案】a

　　【解析】(1 105-50-20-5)-1 000=30(萬元)。

　　15、【答案】b

　　【解析】100×0.67=67(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】abcd

　　【解析】abc都屬于不需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。

　　2、【答案】bcd

　　【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)入存貨成本。

　　3、【答案】abc

　　【解析】出租包裝物的租金不是商品購銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不能作為應(yīng)收賬款處理。

　　4、【答案】bcd

　　【解析】捐贈(zèng)支出是營業(yè)外支出。

　　5、【答案】abd

　　【解析】支付稅費(fèi)會(huì)影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　6、【答案】abc

　　【解析】資產(chǎn)評(píng)估增值不影響損益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

　　7、【答案】abcd

　　8、【答案】abd

　　【解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)與無形資產(chǎn)的凈值無關(guān)。

　　9、【答案】acd

　　【解析】銷售購回的情況下，暫不確認(rèn)收入。

　　10、【答案】abd

　　【解析】債權(quán)人豁免的債務(wù)計(jì)入資本公積。

　　11、【答案】abcd

　　12、【答案】abcd

　　【解析】債務(wù)重組應(yīng)該是債權(quán)人給予債務(wù)人的一種債務(wù)上的讓步。

　　13、【答案】abcd

　　14、【答案】ac

　　【解析】收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權(quán)益，因此權(quán)益法下不調(diào)整投資賬面價(jià)值。

　　15、【答案】abc

　　【解析】非貨幣性交易不涉及其他業(yè)務(wù)支出。

　　三、判斷題

　　1、【答案】×

　　【解析】應(yīng)考慮管理當(dāng)局的意圖持有期限。

　　2、【答案】√

　　3、【答案】√

　　4、【答案】×

　　【解析】會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正需要按照“以前年度損益”處理，而會(huì)計(jì)政策變更直接調(diào)整未分配利潤(rùn)。

　　5、【答案】√

　　6、【答案】√

　　7、【答案】×

　　【解析】再次收回時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。

　　8、【答案】×

　　【解析】應(yīng)該都用貸方結(jié)轉(zhuǎn)，但需要用紅字和藍(lán)字反映。

　　9、【答案】×

　　【解析】固定資產(chǎn)毀損需要通過固定資產(chǎn)清理處理。

　　10、【答案】√

　　四、計(jì)算分析題

　　1、【答案】

　　(1)根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度重新計(jì)算利潤(rùn)總額=670-200(廣告費(fèi))+10(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-2.4(投資收益)-120(不確認(rèn)收入的利潤(rùn))=357.6(萬元)

　　(2)納稅所得=357.6+24(折舊)+27.2[無形資產(chǎn)入賬價(jià)值和攤銷的調(diào)整：34-(8-1.2)]=408.8(萬元)

　　(3)應(yīng)交所得稅=408.8×33%=134.904(萬元)

　　(4)會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅 1 180 080

　　遞延稅款 168 960

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 1 349 040

　　2、【答案】

　　經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(間接法)

　　凈利潤(rùn) 100萬元

　　計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -5萬元(-10+3+2)

　　固定資產(chǎn)折舊 10萬元

　　無形資產(chǎn)攤銷 1萬元

　　處置固定資產(chǎn)凈損失 -4萬元

　　固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 1萬元

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬元(3-1)

　　投資損失 -10萬元(-30+20)

　　存貨的減少 -30萬元-(40-7-3)

　　經(jīng)營應(yīng)收項(xiàng)目的減少 8萬元(10-2)

　　經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 35萬元(20+18-2-1)

　　經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 108萬元

　　五、綜合題

　　1、【答案】

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有：①調(diào)整事項(xiàng)⑦非調(diào)整事項(xiàng)⑧非調(diào)整事項(xiàng)

　　關(guān)聯(lián)交易有：②、③、⑨;或有事項(xiàng)有：④、⑤、⑥。

　　(2)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露的內(nèi)容包括：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。

　　對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容包括：a或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)應(yīng)說明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?b或有資產(chǎn)：形成的原因、預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。

　　(3)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

　　a借：以前年度損益調(diào)整 20 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000

　　b借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 66 000

　　c借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 134 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 134 000

　　d借：盈余公積——法定盈余公積 134 000

　　——法定公益金 6 700

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20 100

　　需要調(diào)整2002年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目：

　　a資產(chǎn)負(fù)債表中需調(diào)減應(yīng)收賬款20萬元、調(diào)減應(yīng)交稅金6.6萬元、調(diào)減盈余公積2.01萬元、調(diào)減未分配利潤(rùn)11.39萬元。

　　b潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表中需調(diào)增管理費(fèi)用20萬元、調(diào)減所得稅6.6萬元、調(diào)減凈利潤(rùn)13.4萬元、調(diào)減提取法定盈余公積1.34萬元、調(diào)減提取法定公益金0.67萬元、調(diào)減未分配利潤(rùn)11.39萬元。

　　2、【答案】

　　(1)①2002年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1 600—1 600÷8×2—900=300(萬元)

　　借：營業(yè)外支出 3 000 000

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 000

　�、�2002年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響

　　借：所得稅 3 300 000(1 000萬×33%)

　　遞延稅款 990 000(300×33%)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4 290 000 [(1 000萬+300萬)×33%]

　　(2)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對(duì)以后各期折舊的影響及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響

　�、�2003年的會(huì)計(jì)折舊額=900÷6=150(萬元)

　�、�2003年的稅務(wù)折舊額=1 600÷8 =200(萬元)

　　③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=200—150=50(萬元)

　�、軙�(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅 3 300 000 (1 000萬×33%)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 135 000[(1 000萬—50萬)×33%]

　　遞延稅款 165 000(50萬×33%)

　　(3)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響

　�、� 2004年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 600—200×2—150×2—300=600(萬元)

　　② 2004年年末按不考慮減值因素情況下該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值=1 600—200×4=800(萬元)

　　以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進(jìn)行比較，差額120萬元(720萬—600萬)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，同時(shí)調(diào)增2003年——2004年累計(jì)折舊額100萬元(50萬×2)。

　�、� 2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 200 000

　　貸：營業(yè)外支出 1 200 000

　　累計(jì)折舊 1 000 000

　�、� 對(duì)當(dāng)期所得稅的影響

　　借：所得稅 3 300 000 (1 000萬×33%)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2 739 000[(1 000萬—120萬—50萬)×33%]

　　遞延稅款 561 000[(120萬+50萬)×33%]

　　(4)①2005年的會(huì)計(jì)折舊額=720÷4=180(萬元)

　　②2005年的稅務(wù)折舊額=1 600÷8=200(萬元)

　�、賾�(yīng)納稅時(shí)間性差異=200—180 =20(萬元)

　　②對(duì)所得稅的影響

　　借：所得稅 3 300 000 (1 000萬×33%)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 234 000[(1 000萬—20萬)×33%]

　　遞延稅款 66 000萬(20萬×33%)

　　(5)①2006年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 600—200×4—180×2—80 =360(萬元)

　�、谟�(jì)提360萬元的減值準(zhǔn)備

　　借：營業(yè)外支出 3 600 000

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 600 000

　�、蹖�(duì)所得稅的影響

　　借：所得稅 3 300 000(1 000萬×33%)

　　遞延稅款 1 122 000[(360萬—20萬)×33%]

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4 422 000[(1000萬+360萬—20萬)×33%]

　　(6)①按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額=300—220 +360 =440(萬元)

　�、诎磿�(huì)計(jì)方法計(jì)算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6 +112.2 =132(萬元)

　　③會(huì)計(jì)方法計(jì)算的應(yīng)計(jì)入損益的固定資產(chǎn)損失=1 600—200×4—180×2—80—360—5 +3 =-2(萬元)

　�、芏惙ㄒ�(guī)定計(jì)算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項(xiàng)固定資產(chǎn)損失

　　=1 600 -200×6—5 +3 =398(萬元)

　�、荻惙ㄅc會(huì)計(jì)的差異=398—(—2)=400(萬元)

　�、迲�(yīng)納稅所得額=1 000—400 =600(萬元)

　�、吖潭ㄙY產(chǎn)清理

　　a 借：固定資產(chǎn)清理 4 400 000

　　累計(jì)折舊 11 600 000

　　貸：固定資產(chǎn) 16 000 000

　　b 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 400 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 4 400 000

　　c 借：銀行存款 50 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 50 000

　　d 借：固定資產(chǎn)清理 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　e 借：固定資產(chǎn)清理 20 000

　　貸：營業(yè)外收入 20 000

　�、鄬�(duì)所得稅的影響

　　借：所得稅 3 300 000(1000×33%)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1 980 000[(1 000萬—400萬)×33%]

　　遞延稅款 1 320 000(400萬×33%)

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