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2015中級會計考試經(jīng)濟法仿真模擬題答案及解析
一、單項選擇題
1、【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認定。小規(guī)模商業(yè)企業(yè)其年應稅銷售額超過80萬元，或從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人。
2、【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應繳納營業(yè)稅。
3、【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉換。
4、【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。A店將貨物轉移到同一縣市的(甲市)B店，不屬于視同銷售行為。
5、【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應按照17%征收增值稅。
6、【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。
7、【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅運費進項稅抵扣。根據(jù)規(guī)定，運費計算抵扣進項稅額，按運費發(fā)票上注明的運費金額和建設基金金額的7%計算抵扣進項稅=(800+80)×7%=61.6(元)
8、【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的混合銷售。銷售電腦并送貨上門，屬于混合銷售行為，應將貨物的銷售額和非應稅勞務額合并計征增值稅。應納增值稅=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。
【提示】非應稅勞務額應視為含稅收入，在征稅時應換算成不含稅收入再并入銷售額計稅。
9、【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅，應繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)。
10、【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含稅售價計征增值稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
二、多項選擇題
1、【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核“營改增”的免稅項目。
2、【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核“營改增”試點納稅人及其認定。根據(jù)規(guī)定，應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的納稅人為一般納稅人。試點小規(guī)模納稅人是指年應納增值稅銷售額500萬元以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
3、【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核現(xiàn)代服務業(yè)的范圍。選項D屬于鑒證咨詢服務。
4、【正確答案】 BC
【答案解析】 境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務，或者境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于增值稅在境內提供應稅勞務的范圍。
5、【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核適用增值稅“免稅并退稅”政策的情形。根據(jù)規(guī)定，出口貨物，是指企業(yè)向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。而出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
6、【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。將中間產(chǎn)品用于繼續(xù)加工，不屬于視同銷售的范圍。將產(chǎn)品對外銷售或者是屬于視同銷售范圍的(將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和無償贈送他人)，需要計算繳納增值稅。
7、【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核點是增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)，因此選項C的說法錯誤。
8、【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核點是非增值稅應稅項目和特殊應稅項目。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓費收入，應按照增值稅混合銷售的規(guī)定征收增值稅;;納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件不征收增值稅。
9、【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核點是增值稅稅率。稅法規(guī)定，寄售商店代銷寄售物品、典當業(yè)銷售死當物品、經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售免稅貨物暫按4%征收增值稅。自來水公司銷售自來水可以按6%簡易辦法征收。
10、【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅銷售額的確定。采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;采取買一送一方式銷售貨物的，贈送貨物的銷售額要與所售貨物的銷售額合并征收增值稅;采取以物易物方式銷售，以物易物雙方都應作銷售處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額。
三、判斷題
1、【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核增值稅小規(guī)模納稅人。題目的表述是正確的。
2、【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核視同銷售的規(guī)定。增值稅一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工，等于是將購進貨物直接用于最終消費，購進環(huán)節(jié)已是貨物最終流通環(huán)節(jié)，再發(fā)給職工不是銷售問題，不必計算銷項稅額，其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額是不得抵扣問題，應作進項稅額轉出處理。
3、【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核增值稅的價外收入確定。根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷售方向購買方收取的價外費用，應按規(guī)定計征增值稅。
4、【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核增值稅進項稅額的計算。非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得抵扣。
5、【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核增值稅的征收管理。增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。
四、簡答題
【正確答案】 (1)外購貨物管理不善造成的損失，不得抵扣進項稅;自然災害產(chǎn)生的貨物損失，進項稅可以抵扣，不做進項稅轉出處理。
外購貨物可以抵扣的進項稅額=100-100×1÷5=100-20=80(萬元)
(2)外購動力燃料，即用于免稅又用于應稅，要剔除不得抵扣進項稅。
可以抵扣的進項稅額=50-50×300÷(700+300)=35(萬元)
(一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額)
(3)當月可以抵扣的進項稅額=80+35=115(萬元)
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