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2022中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》訓(xùn)練題

　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，我們都離不開試題，試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。那么你知道什么樣的試題才能有效幫助到我們嗎？下面是小編為大家收集的中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》訓(xùn)練題，僅供參考，歡迎大家閱讀。

2022中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》訓(xùn)練題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

　　A.將建造合同的履約進(jìn)度由50%變更為55%

　　B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為工作量法

　　C.將無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命由8年變更為5年

　　D.將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)ABC屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；存貨的計(jì)價(jià)方法屬于會(huì)計(jì)政策，因此選項(xiàng)符合題意。

　　考點(diǎn)：會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　2.甲公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交易準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

　　A.以固定資產(chǎn)換取Z公司持有的丁公司30%股份，對(duì)丁公司實(shí)施重大影響

　　B.增發(fā)股份換取Z公司的投資性房地產(chǎn)

　　C.以無形資產(chǎn)換取乙公司的存貨，收取的補(bǔ)價(jià)占換出無形資產(chǎn)公允價(jià)值的30%

　　D.以應(yīng)收賬款換取乙公司持有的丙公司80%股份，對(duì)丙公司實(shí)施控制

　　[答案]A

　　[解析]解析：選項(xiàng)A以固定資產(chǎn)換取乙公司持有的丁公司30%6股份適用非貨幣性資產(chǎn)交易準(zhǔn)則；

　　選項(xiàng)B，增發(fā)股份換取乙公司的投資性房地產(chǎn)，屬于權(quán)益性交易，不能按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則處理。

　　選項(xiàng)C，收取的補(bǔ)價(jià)比例高于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

　　選項(xiàng)D，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　3.甲公司系乙公司的母公司，2021年，10月1日，乙公司將一批成本為200萬(wàn)元的庫(kù)存商品，以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司當(dāng)年對(duì)外售出該庫(kù)存商品的40%，2021年12月31日，甲、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報(bào)金額分別為2000萬(wàn)元，1000萬(wàn)元，不考慮其他因素，2021年12月31日，甲公司合并資負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報(bào)金額為（）元。

　　A.2900

　　B.3000

　　C.2960

　　D.2940

　　[答案]D

　　[解析]解析：2021年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報(bào)金額

　　=2000+1000-（300-200）x（1-40%）=2940（萬(wàn)元）

　　4.2021年12月1日，甲公司一臺(tái)設(shè)備的初始入賬金額為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊90萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，2021年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提當(dāng)月折舊2萬(wàn)元，因該設(shè)備存在減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為85萬(wàn)元，不考慮其他因素，2021年12.月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）元。

　　A.25

　　B.3

　　C.23

　　D.5

　　[答案]B

　　[解析]解析：2021年12月31日，設(shè)備的賬面價(jià)值=200-90-20-2=88，預(yù)計(jì)可收回金額=85，應(yīng)計(jì)提減值=88-85=3.

　　5.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，甲公司2021年5月收到下列各項(xiàng)政府補(bǔ)助款中，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益的是（）

　　A.上月用電補(bǔ)助款21萬(wàn)元

　　B.新型實(shí)驗(yàn)設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助款50萬(wàn)元

　　C.失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還款31萬(wàn)元

　　D.即征即退的增值稅款20萬(wàn)元

　　[答案]B

　　[解析]解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用；選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。選項(xiàng)D即征即退的增值稅款計(jì)入其他收益；

　　6.2021年3月20日，甲公司將原自用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該土地使用權(quán)的初始入賬金額為650萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為200萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

　　A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷200萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失250萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)450萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)其他綜合收益50萬(wàn)元

　　[答案]D

　　[解析]解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不確認(rèn)累計(jì)攤銷；

　　自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值500萬(wàn)元計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；

　　轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值500萬(wàn)元大于賬面價(jià)值650-200=450萬(wàn)元，按照其差額50萬(wàn)計(jì)入其他綜合收益。因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤、選項(xiàng)D正確；

　　7.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2x20年12月31日，公司-項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為580萬(wàn)元，2021年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值620萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。不考慮其他因素，2021年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額為（）萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.5

　　C.30

　　D.25

　　[答案]C

　　[解析]解析：2021年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額=（620-

　　500）x25%=30

　　8.甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆2年期專門借款4000萬(wàn)元，期限為2>20年1月1日至2021年12月31日，合同年利率與實(shí)際年利率均為7%，2x20年1月1日甲公司開始建造該寫字樓，并分別于2x20年1月和2x20年10月1日支付工程進(jìn)度款2500萬(wàn)元和1600萬(wàn)元，超出專]借款的工程款由自有資金補(bǔ)充，甲公司將專門借款中尚未動(dòng)用的部分用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.25%，2021年5月31日，該寫字樓建設(shè)完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算，不考慮其他因素，甲公司2x20年專工]借款利息應(yīng)予資本化的金額為（）

　　A.246.25

　　B.287

　　C.280

　　D.235

　　[答案]A

　　[解析]解析：2x20年專門門借款利息應(yīng)予資本化的金額=4000x79%-（4000-2500）x0.25%x9=246.25

　　9.2022年1月1日，甲公司發(fā)行面值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為30000萬(wàn)元的普通股股票，從其最終控制方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，當(dāng)日，在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，與乙公司相關(guān)的商譽(yù)金額為零；乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為15000萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。

　　A.30000

　　B.16000

　　C.12000

　　D.5000

　　[答案]B

　　[解析]解析：同-控制下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額=被投資方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面價(jià)值的份額+商譽(yù)=20000x80%=工6000

　　10.2021年1月5日，甲公司以2070萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)法律保護(hù)期限為20年的專利技術(shù)，在檢測(cè)該專利技術(shù)能否正常發(fā)揮作用的過程中支付測(cè)試費(fèi)30萬(wàn)元。2021年1月10日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的期限為10年。預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2021年度該專利技的攤銷金額為（）

　　A.105

　　B.103.5

　　C.207

　　D.210

　　[答案]D

　　[解析]解析：測(cè)試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，因此無形資產(chǎn)的入賬成本=2070+30=2100，2021年度該專利技的攤銷金額為2100/10=210。

　　11.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

　　A.短期借款項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

　　B.末分配利潤(rùn)項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

　　C.實(shí)收資本項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

　　D.固定資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

　　[答案]A，C，D.

　　[解析]解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

　　（選項(xiàng)A、D正確），所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)＂項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算（選項(xiàng)B錯(cuò)誤、選項(xiàng)C正確）。

　　12.下列各項(xiàng)中，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素有（）。

　　A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

　　B.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

　　C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　[答案]B，D

　　[解析]預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

　　考點(diǎn)：資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定

　　13.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

　　A.對(duì)總部管理層實(shí)施短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期利潤(rùn)分享金額計(jì)入利潤(rùn)分配

　　B.將自有房屋免費(fèi)提供給行政管理人員使用時(shí)，應(yīng)將該房屋計(jì)提的折舊金額計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員實(shí)施辭退計(jì)劃時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)補(bǔ)償金額計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.對(duì)生產(chǎn)工人實(shí)行累積帶薪缺勤制度時(shí)，應(yīng)將累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)入當(dāng)期損益

　　[答案]B，C

　　[解析]解析：選項(xiàng)A短期利潤(rùn)分享計(jì)劃受益對(duì)象為管理層，所以應(yīng)將其計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。

　　14.下列各項(xiàng)與企業(yè)以自營(yíng)方式建造辦公樓相關(guān)的支出中，應(yīng)計(jì)入該辦公樓成本的有（）。

　　A.領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本

　　B.建造過程中發(fā)生的機(jī)械施工費(fèi)

　　C.建造期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用

　　D通過出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金

　　[答案]A，B，C

　　[解析]選項(xiàng)ABC計(jì)入在建工程，完工后結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)計(jì)入辦公樓的成本，選項(xiàng)D通過出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金計(jì)入無形資產(chǎn)，后續(xù)在建造過程中攤銷計(jì)入在建工程。

　　15.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)第二層次輸入值的有（）。

　　A.活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

　　B.活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

　　C.非活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

　　D.非活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

　　[答案]B，C，D

　　[解析]解析：第一層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值，如活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)、非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)、除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值等。選項(xiàng)A屬于第一層次輸值。

　　16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入政府部門合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的有（）。

　　A.與本部門沒有財(cái)政預(yù)算撥款關(guān)系的掛靠單位

　　B.納入本部門]預(yù)決算管理的行政事業(yè)單位和社會(huì)組織

　　C.與本部門]脫鉤的行業(yè)協(xié)會(huì)

　　D.本部工]所屬未納入預(yù)決算管理的事業(yè)單位

　　[答案]B，D

　　[解析]解析：以下會(huì)計(jì)主體不納入部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍：（1）部（單位）所屬的企業(yè)，以及所屬企業(yè)下屬的事業(yè)單位。（2）與行政機(jī)關(guān)脫鉤的行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)。（3）部門（單位）財(cái)務(wù)部門]按規(guī)定單獨(dú)建賬核算的會(huì)計(jì)主體，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)和土地儲(chǔ)備資金、住房公積金等資金（基金）會(huì)計(jì)主體。（4）掛靠部（單位）的沒有財(cái)政預(yù)算撥款關(guān)系的社會(huì)組織以及非法人性質(zhì)的學(xué)術(shù)團(tuán)體、研究會(huì)等。

　　17.7下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

　　A.收到以名義金額計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的政府補(bǔ)助，在退回時(shí)應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

　　C.收到與企業(yè)日8常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　D.對(duì)于同類政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)通常只能選用一種會(huì)計(jì)處理方法

　　[答案]A，B，D

　　[解析]解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與企業(yè)日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日�；顒�(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

　　18.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

　　A.免稅合并下，商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　B.對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為可抵扣暫時(shí)性差異處理

　　C.未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量

　　D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　[答案]A，B，C，D

　　19.2x20年12月31日，甲公司以4800萬(wàn)元取得一棟寫字樓并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采年限平均法計(jì)提折舊。2021年6月30日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個(gè)月內(nèi)以4600萬(wàn)元的價(jià)格將該寫字

　　樓出售給乙公司，當(dāng)日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2021年10月1日，因乙公司受疫情影響出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)商接觸該協(xié)議。公司繼續(xù)積極尋求購(gòu)買方，2021年12月31日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定3個(gè)月內(nèi)以4500萬(wàn)元的價(jià)格將該寫字樓出售，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

　　A.2021年度，計(jì)提持有待售資產(chǎn)折舊480萬(wàn)元

　　B.2021年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬(wàn)元

　　C.2021年12月31日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元

　　D.2021年6月30日，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益40元

　　[答案]B，C

　　[解析]解析：劃分為持有待售資產(chǎn)后不計(jì)提折舊，因此2021年度計(jì)提的折舊

　　=4800/10x6/12=240，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；

　　2021年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4800-4800/10x6/12=4560，選項(xiàng)B正確；

　　2021年12月31日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4560-4500=60，選項(xiàng)C正確；

　　不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　20.甲公司持有乙公司80%有表決權(quán)的估分，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易中，影響甲公司合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益的有（）。

　　A.乙公司將-項(xiàng)設(shè)備以低于賬面價(jià)值的價(jià)格銷售給甲公司，甲公司作為固定資產(chǎn)核算

　　B.甲公司將一筆閑置資金免息提供給乙公司使用

　　C.乙公司將一批存貨以高于成本的價(jià)格銷售給甲公司，年末甲公司全部未對(duì)外售出該批存貨

　　D.甲公司將一批存貨以高于成本的價(jià)格銷售給乙公司，年末乙公司全部未對(duì)外售出該批存貨

　　[答案]A，C

　　[解析]公司向子公司出售資產(chǎn)（順流交易）所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷＂歸屬于公司所有者的凈利潤(rùn)＂。因此BD不符合要求。

　　子公司向母公司出售資產(chǎn)（逆流交易）所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在＂歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)＂和＂少數(shù)股東損益＂之間分配抵銷；選項(xiàng)AC正確。

　　21.企業(yè)報(bào)廢無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益。（）

　　A.錯(cuò)

　　B.對(duì)

　　[答案]錯(cuò)誤

　　[解析]解析：企業(yè)報(bào)廢無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　22.企業(yè)對(duì)持有待售資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不允許轉(zhuǎn)回。（）

　　A.錯(cuò)

　　B.對(duì)

　　[答案]錯(cuò)誤

　　[解析]解析：企業(yè)對(duì)持有待售資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。但劃分為持有待售前的減值不能轉(zhuǎn)回。

　　23.對(duì)于在用的機(jī)器設(shè)備，企業(yè)可以按其生產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。（）

　　A.錯(cuò)

　　B.對(duì)

　　[答案]錯(cuò)誤

　　[解析]解析：固定資產(chǎn)折舊根據(jù)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

　　考點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊

　　24.企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的外幣債券投資，資產(chǎn)負(fù)債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

　　A.錯(cuò)

　　B.對(duì)

　　[答案]正確

　　[解析]解析：對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯率變動(dòng)），計(jì)入當(dāng)期損益。

　　25.民間非營(yíng)利組織取得的被限制用途的固定資產(chǎn)，應(yīng)按該固定資產(chǎn)各期計(jì)提折舊的金額將相關(guān)限定性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為非限定性凈資產(chǎn)。

　　A.錯(cuò)

　　B.對(duì)

　　[答案]正確

　　[解析]對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)僅設(shè)置用途限制的，應(yīng)當(dāng)自取得該資產(chǎn)開始，按照計(jì)提折舊或計(jì)提攤銷的金額，分期將相關(guān)限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

　　26.子公司少數(shù)股東以貨幣資金對(duì)子公司增加權(quán)益性投資，公司在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)將該現(xiàn)金流入分類為投資性活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　A.錯(cuò)

　　B.對(duì)

　　[答案]錯(cuò)誤

　　[解析]對(duì)于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＂中反映。

　　27.在非同一控制下的吸收合并中，購(gòu)買方合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。

　　A.錯(cuò)

　　B.對(duì)

　　[答案]正確

　　[解析]在非同一控制下的吸收合并中，購(gòu)買方合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。

　　28.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。（）

　　A.錯(cuò)

　　B.對(duì)

　　[答案]錯(cuò)誤

　　[解析]與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，如企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　29投資方取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資后，如果初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按其差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。（）

　　A.錯(cuò)

　　B.對(duì)

　　[答案]正確

　　[解析]對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資＂科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　30.企業(yè)發(fā)現(xiàn)上一會(huì)計(jì)年度接受捐贈(zèng)收到的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，該固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)按照前期捐贈(zèng)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

　　A.錯(cuò)

　　B.對(duì)

　　[答案]錯(cuò)誤

　　[解析]盤盈固定資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)更正，因通過以前年度損益調(diào)整＂科目核算。

　　考點(diǎn)：固定資產(chǎn)盤盈

　　31.2021年，甲公司發(fā)生的與租賃相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2021年1月1日，承租方甲公司與出租乙公司簽訂一棟寫字樓的租賃合同，雙方約定該寫字樓的年租金為1000萬(wàn)元，與每年年末支付，不可撤銷的租賃期限為6年，不存在續(xù)租選擇權(quán)，租賃手續(xù)于當(dāng)日完成，租賃期開始日2021年1月1日。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5%。

　　資料二，甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使用，當(dāng)月開始采用直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊年限與租賃期相同。

　　資料三，2021年12月31日，甲公司以銀行存款支付租金1000萬(wàn)元。

　　已知（P/A，5%，6）=5.0757，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“租賃負(fù)債＂科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。

　　要求1：分別計(jì)算甲公司2021年1月1日租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　要求2：計(jì)算甲公司2021年應(yīng)計(jì)提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　要求3：計(jì)算甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的租負(fù)債利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　要求4：編制甲公司2021年12月31日支付租金的會(huì)計(jì)分錄。

　　[答案]

　�。�1）租賃負(fù)債金額=5075.7萬(wàn)元；

　　使用權(quán)資產(chǎn)=1000x（P/A，5%，6）=1000x5.0757=5075.7萬(wàn)元；

　　借：使用權(quán)資產(chǎn)5075.7

　　租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費(fèi)用6000-5075.7=924.3

　　貸：租賃負(fù)債一租賃付款額1000x6-6000

　　（2）公司2021年應(yīng)計(jì)提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊=5075.7/6=845.95萬(wàn)元。

　　（3）甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用=5075.7x5%=253.785萬(wàn)元；

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用253.785

　　貸：租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費(fèi)用253.785

　　（4）借：租賃負(fù)債

　　租賃付款額1000

　　貸：銀行存款1000

　　32.2021年，甲公司發(fā)生的與估分投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2021年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司2%有表決權(quán)的股份，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資。

　　資料二：2021年4月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元，2021年4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。

　　資料三：2021年6月30日，甲公司持有的乙公司2%有表決權(quán)估分的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元

　　資料四：2021年8月10日，甲公司為實(shí)現(xiàn)與乙公司的戰(zhàn)略協(xié)議，以銀行存款5500萬(wàn)元進(jìn)一步購(gòu)入乙公司5%有表決權(quán)的股份，已辦妥估分轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當(dāng)日，甲公司原初持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，到此，甲公司持有乙公司7%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憣?duì)該投資采用權(quán)益法核算。

　　本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素要求（“其他權(quán)益工具投資＂科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）

　　要求1：編制甲公司2021年2月1日取得乙公司2%有表決權(quán)股份的會(huì)計(jì)分錄

　　要求2：編制甲公司2021年4月10日確認(rèn)應(yīng)收股利，2021年4月20日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄

　　要求3：編制甲公司2021年6月30日確認(rèn)所持乙公司2%有表決權(quán)股份公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄

　　要求4：計(jì)算甲公司2021年8月10日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　[答案]

　　（1）借：其他權(quán)益工具投資一成本2000

　　貸：銀行存款2000

　�。�2）借：應(yīng)收股利100

　　貸：投資收益100

　　借：銀行存款100

　　貸：應(yīng)收股利100

　　（3）借：其他綜合收益150

　　貸：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)150

　�。�4）甲公司2021年8月10日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=2200+5500=7700萬(wàn)元；Z公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，甲公司所占份額對(duì)應(yīng)金額=110000x7%=7700萬(wàn)元，無需調(diào)整入賬價(jià)值。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7700

　　其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)150

　　貸：其他權(quán)益工具投資一成本20000

　　銀行存款5500

　　盈余公積35

　　利潤(rùn)分配-未粉配利潤(rùn)315

　　33.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，甲公司2021年所得稅匯算清繳于2022年2月20日完成，2021年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月15日未來期間能夠產(chǎn)生足購(gòu)的應(yīng)納

　　稅所需額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2021年至2022年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下

　　資料一，2021年11月1日，甲公司以銀行存款450萬(wàn)元購(gòu)入一批商品。把驗(yàn)收入庫(kù)，采用實(shí)際成本法核算，2022年2月1日，該批商品因火災(zāi)全部毀損。

　　資料二，2021年12月1日，甲公司收到法院通知。于未能按期履行銷售合同被乙公司起訴2021年12月31日，案件尚未判決，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為75%，預(yù)計(jì)的賠償金額區(qū)間為70萬(wàn)元-100萬(wàn)元，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。

　　資料三，2022年2月10日，法院對(duì)乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償Z公司90萬(wàn)元，雙萬(wàn)均表示不再.上訴，當(dāng)日，甲公司以銀行存款向Z公司支付賠款

　　資料四，2022年3月1日，甲公司股東大會(huì)審議通過2021年度職利分配方案，決定以公司2021年年末總股本為基數(shù)，每10股配送0.5元，共分派現(xiàn)金股利2500萬(wàn)元。

　　本題不考慮除企業(yè)所再稅以外的稅要及其他因素

　　要求

　　要求1：判斷甲公司2022年2月1日商品毀損是否屬于2X21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，如果為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　要求2：計(jì)業(yè)甲公司2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并分別編制甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和相關(guān)延遞所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　要求3：判讀甲公司2022年2月10日收到法院判決是否屬于2021年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，如果為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　要求4：判斷甲公司2022年3月1日審議通過股權(quán)分配方案是否屬于2021年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，如果為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　[答案]

　　[解析]1.屬于非調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2022年2月1日商品毀損屬于最新的事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前就存在的事項(xiàng)，故是非調(diào)整事項(xiàng)

　　2.借：營(yíng)業(yè)外支出85

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債85

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)21.25

　　貸：所得稅費(fèi)用85x0.25=21.25

　　3.屬于資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)整事項(xiàng)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債85

　　以前年度調(diào)整損益-營(yíng)業(yè)外支出5

　　貸：其他應(yīng)付款90

　　借：其他應(yīng)付款90.

　　貸：銀行存款90

　　調(diào)整遞延所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅22.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用22.5

　　借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用21.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)21.25

　　借：盈余公積0.375

　　利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)3.375

　　貸：以前年度損益調(diào)整3.75

　　4.屬于非調(diào)整事項(xiàng)

　　理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

　　34.甲公司系增值稅一般納稅人，2021年1月1日，甲公司存貨的余額為零，采實(shí)際成本法核算，2021年，甲公司發(fā)生的存貨相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一，2021年2月1日，甲公司購(gòu)入2000件A商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95萬(wàn)元，增值稅的稅額為12.35萬(wàn)元，甲公司支付該批商品運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為5萬(wàn)元，增值稅稅費(fèi)為0.45萬(wàn)元。當(dāng)日，A商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　資料二：2021年4月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司對(duì)外銷售500件A商品，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷售價(jià)款的一定比例向乙公司支付代銷手續(xù)費(fèi)，當(dāng)日A商品已發(fā)出，2021年4月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司已對(duì)外銷售400件A商品，甲公司與乙公司結(jié)算相應(yīng)貨款，向乙公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為為22萬(wàn)元，增值稅稅額為2.56萬(wàn)，收到的貨款當(dāng)日存入銀行。

　　資料三：2021年6月10日，甲公司兩公司銷售200件A商品，合同約定丙公司以其生產(chǎn)的B設(shè)備作為非現(xiàn)金對(duì)價(jià)進(jìn)行支付，當(dāng)日甲公司將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丙公司，并將收到的B設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，200件A商品的市場(chǎng)價(jià)格與計(jì)稅價(jià)格均為11萬(wàn)元，B設(shè)備公允價(jià)值為11萬(wàn)元，雙方按照公允價(jià)值為對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額均為1.43萬(wàn)元。

　　資料四：2021年6月20日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以600件A商品抵償所欠丁公司的應(yīng)付賬款40萬(wàn)元，2021年8月25日，甲公將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為33萬(wàn)元，增值稅稅額為4.29萬(wàn)元，債務(wù)重組合同履行完畢。

　　資料五：2021年12月31日，甲公司庫(kù)存A商品的成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為38萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為2萬(wàn)元。本題不考慮增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求（1）分別計(jì)算甲公司2021年2月1日取得A商品初始入賬金額和單位成本，并編輯相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　要求（2）編制甲公司2021年4月5日發(fā)出委托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄

　　要求（3）編制甲公司2021年4月30日收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　要求（4）編制甲公司2021年6月30日銷售A商品時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　要求（5）計(jì)算甲公司2021年8月25日應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　要求（6）計(jì)算甲公司2021年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　[答案]

　　[解析]（1）A商品初始入賬金額=95+5=100萬(wàn)元；單位成本=1002000=0.05萬(wàn)元件；

　　借：庫(kù)存商品100

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12.35+0.45=12.8

　　貸：銀行存款100+12.8=112.8