2016年中級會計師《會計實務(wù)》備考練習(xí)題
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一、單項選擇題
1、關(guān)于記賬本位幣，以下表述中不正確的是( )。
A.企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在期末編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣
B.只有當企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣
C.企業(yè)確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣
D.企業(yè)變更記賬本位幣會產(chǎn)生匯兌差額
2、關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是( )。
A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量
B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不考慮其后續(xù)公允價值變動
C.應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的賬面價值計量
D.應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量
3、 對A公司來說，下列說法中不屬于控制的是( )。
A.A公司擁有B公司49%的權(quán)益性資本，8公司擁有C公司70%的權(quán)益性資本;A公司和C公司的關(guān)系
B.A公司擁有D公司51%的權(quán)益性資本;A公司和D公司的關(guān)系
C.A公司在E公司董事會會議上有半數(shù)以上表決權(quán);A公司和E公司的關(guān)系
D.A公司擁有F公司60%的股份，擁有G公司20%的股份，F(xiàn)公司擁有G公司31%的股份;A公司和G公司的關(guān)系
4、 M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。1V1公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已提存貨跌價準備1萬元，公允價值為30萬元(計稅價格);長期股權(quán)投資賬面余額42.5萬元，已提減值準備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為( )萬元。
A.19.9
B.5
C.36 9
D.42
二、多項選擇題
5、 按照建造合同的規(guī)定，下列各項中屬于合同收入的內(nèi)容有( )。
A.合同中規(guī)定的初始收入
B.客戶預(yù)付的定金
C.因索賠形成的收入
D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入
6、以下情況中，企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類后不會影響到對其他持有至到期投資分類的有( )。
A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響
B.根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金
C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售
D.因企業(yè)發(fā)生經(jīng)營困難，將持有至到期投資予以出售變現(xiàn)
三、判斷題
7、企業(yè)編制的合并財務(wù)報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額。( )
8、預(yù)收賬款方式銷售商品，如果稅法規(guī)定當期不確認收入，則產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。( )
四、簡答題
9、 2011年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲上市公司(以下簡稱甲公司)與100名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向100名高級管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12%;②符合行權(quán)條件后，每持有1份股票期權(quán)可以自2014年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價格購買甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計授予日每份股票期權(quán)的公允價值為15元。2011年至2014年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：
(1)2011年5月，甲公司自市場回購本公司股票1000萬股，共支付款項8050萬元，作為庫存股，待行權(quán)時使用。
(2)2011年，甲公司有2名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10%。該年年末，甲公司預(yù)計未來兩年還將有2名高級管理人員離開公司，預(yù)計3年平均凈利潤增長率將達到12%;2011年年末每份股票期權(quán)的公允價值為16元。
(3)2012年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%。該年年末，甲公司預(yù)計未來1年將有4名高級管理人員離開公司，預(yù)計3年平均凈利潤增長率將達到12.5%;2012年年末每份股票期權(quán)的公允價值為18元。
(4)2013年，甲公司有2名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。2013年年末每份股票期權(quán)的公允價值為20元。
(5)2014年3月，96名高級管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項4800萬元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。
要求：
(1)編制甲公司回購本公司股票時的相關(guān)會計分錄。
(2)計算甲公司2011年、2012年、2013年因股份支付應(yīng)確認的費用，并編制相關(guān)會計分錄。
(3)編制甲公司高級管理人員行權(quán)時的相關(guān)會計分錄。
10、(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元人民幣表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2015年2月28日的余額如下：
(2)甲公司2015年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：
�、�3月2日，將100萬歐元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1歐元=9.0元人民幣，當日銀行買入價為1歐元=8.9元人民幣。
�、�3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬歐元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅稅額690.2萬元人民幣。
�、�3月14日，出IZ1銷售一批商品，銷售價款為600萬歐元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費和成本結(jié)轉(zhuǎn)。
④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬歐元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。
�、�3月22日，償還3月10日從國外購入原材料的貨款400萬歐元，當日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。
�、�3月25日，以每股10歐元的價格(不考慮相關(guān)稅費)用銀行存款購入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。
�、�3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2015年1月1日從中國銀行借入的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2014年10月開工。該外幣借款金額為1000萬歐元，期限為2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2015年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
�、�3月31日，荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的每股市價為11歐元。
�、�3月31日，市場匯率為1歐元=8.7元人民幣。
要求：
(1)編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
(2)填列甲公司2015年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中;匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會計分錄
(3)計算交易性金融資產(chǎn)2015年3月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算2015年3月份產(chǎn)生的匯兌差額及計人當期損益的匯兌差額。
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