會計職稱考試《中級會計實(shí)務(wù)》練習(xí)題
一、單項選擇題
1、在某項融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計資產(chǎn)余值為6萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元。則最低租賃付款額為( )萬元。
A.184
B.183
C.182
D.185
2、 自用投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入( )。
A.資本公積
B.當(dāng)期損益
C.其他綜合收益
D.公允價值變動損益
3、下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是( )。
A.無形資產(chǎn)期末按照市場價格計量
B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量
C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量
D.存貨期末按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量
二、多項選擇題
4、2. 企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時進(jìn)行的下列各項會計處理中，正確的有( )。
A.重新預(yù)計凈殘值
B.重新確定折舊方法
C.重新確定入賬價值
D.重新預(yù)計使用壽命
5、 甲公司適用所得稅稅率為25%，其2015年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資.產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本的。差額為160萬元;②收到與資產(chǎn)的相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊，且該項補(bǔ)助不屬于免稅收入。甲公司2015年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2015年所得稅的處理中，正確的有( )。
A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用900萬元
B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅1300萬元
C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40萬元
D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬元
6、2015年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元;當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2015年甲公司下列各項與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有( )。
A.確認(rèn)商譽(yù)100萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
C.確認(rèn)投資收益150萬元
D.確認(rèn)其他綜合收益100萬元
三、判斷題
7、 “非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目年末無余額。( )
四、簡答題
8、2009年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，從乙公司購入一臺需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為10 530 000元。合同約定，甲公司于2009～2013年5年內(nèi)，每年的12月31日支付2 106 000元。2009年1月1日，甲公司收到該設(shè)備并投入安裝，發(fā)生保險費(fèi)、裝卸費(fèi)等7 000元;2009年12月31日，該設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝費(fèi)50 000元，款項均以銀行存款支付。假定甲公司綜合各方面因素后決定采用10%作為折現(xiàn)率，不考慮增值稅等其他因素。已知：(P/A，5，10%)=3.7908。
要求：作出甲公司的賬務(wù)處理。
9、(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
2013年2月1日，甲建筑公司(以下簡稱甲公司)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱乙公司)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為24000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時預(yù)付20%合同價款。甲公司于2013年3月1日開工建設(shè)。估計工程總成本為20000萬元。至2013年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本10000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本15000萬元。為此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同價款1200萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。2014年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款4000萬元。2014年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本14300萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。2015年2月底，工程按時完工，甲公司累計實(shí)際發(fā)生工程成本27100萬元。
假定：
(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。
(2)甲公司2013年度的財務(wù)報表于2014年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達(dá)成一致意見。
要求：計算甲公司2013年至2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并分別編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計損失相關(guān)的會計分錄。
10、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月，甲公司自行建造某項生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、B、C、D四個設(shè)備組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和工程物資成本5000萬元，增值稅為850萬元，人工成本1000萬元，資本化的借款費(fèi)用100萬元，安裝費(fèi)用500萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)100萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)10萬元。2012年3月，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該生產(chǎn)線整體預(yù)計使用年限為狀態(tài)時的公允價值分別為3000萬元、2000萬元、4000萬元、1000萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。
要求：
(1)計算甲公司建造該生產(chǎn)線的成本。
(2)計算甲公司該生產(chǎn)線2012年度各項設(shè)備的入賬成本。
(3)說明甲公司該生產(chǎn)線折舊年限的確定方法。
(4)計算甲公司各個設(shè)備2012年度應(yīng)計提的折舊額。
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