2016中級會計職稱考試《會計實務(wù)》訓練題
練習題一
單項選擇題
1、甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預計難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元。經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認的損失為( )萬元。
A.0
B.12
C.18
D.30
2、 下列關(guān)于政府補助的說法中，正確的是( )。
A.政府補助一定是無償取得的
B.直接減征、免征的所得稅屬于政府補助
C.對于企業(yè)獲得的政府補助，將來是要進行償還的
D.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)
3、 自用投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入( )。
A.資本公積
B.當期損益
C.其他綜合收益
D.公允價值變動損益
4、甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)公允價值為1億元，甲公司以評估的實物資產(chǎn)5000萬元(賬面價值為4500萬元)對乙公司進行投資，同時以銀行存款支付審計、法律等相關(guān)費用100萬元，擁有乙公司58%的股權(quán)。則甲公司長期股權(quán)投資的入賬價值是( )萬元。
A.5000
B.4550
C.5400
D.5450
5、 2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2016年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認的其他應(yīng)付款余額為( )萬元。
A.200
B.180
C.204
D.20
多項選擇題
6、關(guān)于長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算，下列說法中不恰當?shù)挠? )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
B.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認為負商譽
C.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認為資本公積
D.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本
7、 下列收入中，屬于民間非營利組織收入的有( )。
A.捐贈收入
B.會費收入
C.事業(yè)收入
D.一般預算收入
判斷題
8、 關(guān)于前期差錯，確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整，不得采用未來適用法。( )
9、換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，表明非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。( )
簡答題
10、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系一家上市公司，2014年至2015年對乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下。
(1)甲公司于2014年1月1日購入乙公司20%的股份，購買價款為1 300萬元，支付手續(xù)費等相關(guān)費用200萬元，并自取得投資之日起派一名董事參與乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元(包含一項固定資產(chǎn)評估增值1 000萬元，預計剩余使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0)。
(2)乙公司于2014年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。假定甲、乙公司間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。
(3)2015年1月1日甲公司又以現(xiàn)金1 000萬元為對價購入乙公司10%的股權(quán)，支付手續(xù)費等相關(guān)費用180萬元，至此甲公司共計持有乙公司30%的股權(quán)，仍然能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�。取得投資當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。
假定不考慮所得稅等其他因素。
要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制2014年1月1日取得乙公司20%股權(quán)的會計分錄;
(2)根據(jù)資料(1)(2)，計算2014年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值，并編制2014年權(quán)益法后續(xù)計量的相關(guān)會計分錄：
(3)根據(jù)資料(3)，計算2015年1月1日再次對乙公司投資后長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)的會計分錄。
練習題二
單項選擇題
1、下列關(guān)于事業(yè)單位對無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的是( )。
A.增加事業(yè)支出
B.增加其他支出
C.減少事業(yè)基金
D.減少非流動資產(chǎn)基金
2、 下列有關(guān)暫時性差異的說法中，正確的是( )。
A.未作為資產(chǎn)確認的項目，其計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異
B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時陛差異，不予確認
C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理
D.只要產(chǎn)生暫時l生差異，就應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債
多項選擇題
3、 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中正確的有( )。
A.只要非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本
B.若換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)
C.若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)
D.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時，企業(yè)應(yīng)當關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)
4、 甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款為3900萬元，該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬元;取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤1500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動使其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的公允價值為3800萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有( )。
A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益620萬元.
B.丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元
C.甲公司確認換人大型設(shè)備的入賬價值為3900萬元
D.丙公司確認換出大型設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元
判斷題
5、10. 民間非營利組織應(yīng)當采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。( )
6、 企業(yè)取得的債券投資確認為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負債表日應(yīng)采用實際利率法確認利息收入并計入投資收益。( )
7、 財政補助結(jié)余資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。( )
8、 對于購建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出，在交付使用前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本;在交付使用后發(fā)生的，則應(yīng)作為當期費用處理。 ( )
簡答題
9、甲公司2009年3月1日～2011年1月5日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)甲公司2009年3月1日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實際支付款項2 000萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)，另支付相關(guān)稅費10萬元。2009年3月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6 600萬元。
(2)2009年3月20日收到現(xiàn)金股利。
(3)2009年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動使乙公司其他綜合收益增加了200萬元。
(4)2009年乙公司實現(xiàn)凈利潤510萬元，其中1月份和2月份共實現(xiàn)凈利潤100萬元，假定乙公司除一臺設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備2009年3月1日的賬面價值為400萬元，公允價值為520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。
(5)2010年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。
(6)2010年3月25日，收到現(xiàn)金股利。
(7)2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤612萬元。
(8)乙公司2009年10月8日向甲公司銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，至2009年12月31日，甲公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2010年全部對外出售。
假定不考慮所得稅的影響，要求：
編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
10、A股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定對于會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。A公司2011年度財務(wù)會計報告于2012年3月20日批準對外報出，2011年度的匯算清繳在2012年3月20日完成。在2012年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：
(1)A公司于2009年1月1日起計提折舊的管理用機器設(shè)備一臺，原價為200萬元，預計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進步的原因，從2012年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為7年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。
判斷該業(yè)務(wù)屬于會計估計變更還是政策變更，并編制會計分錄。
(2)A公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進行計量，至2012年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2012年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2011年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2012年1月113該辦公樓的計稅基礎(chǔ)為3760萬元。
要求：判斷該業(yè)務(wù)屬于會計估計變更還是政策變更，并編制會計分錄。
(3)A公司2012年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用，A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元.2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月～12月期間發(fā)生利息25萬元，應(yīng)計入管理費用的支出70萬元。
該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1 000萬元，A公司預計該辦公樓使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
(4)A公司于2012年2月25日發(fā)現(xiàn)，2011年取得一項股權(quán)投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，期末該項金融資產(chǎn)的公允價值為400萬元。A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。企業(yè)在計稅時，沒有將該公允價值變動損益計入應(yīng)納稅所得額。
編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
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