2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練

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　　1.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2015年9月3日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2016年1月20日，甲公司應(yīng)按每臺(tái)52萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品6臺(tái)。2015年12月31日，甲公司A產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為280萬(wàn)元，數(shù)量為5臺(tái)，單位成本為56萬(wàn)元。2015年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元/臺(tái)。銷(xiāo)售5臺(tái)A產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元。2015年12月31日，甲公司結(jié)存的5臺(tái)A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.280

　　B.250

　　C.260

　　D.270

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。

　　【答案解析】 根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的銷(xiāo)售合同規(guī)定，該批A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格已由銷(xiāo)售合同約定，并且其庫(kù)存數(shù)量小于銷(xiāo)售合同約定的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷(xiāo)售合同約定的價(jià)格52萬(wàn)元作為計(jì)量基礎(chǔ)，其可變現(xiàn)凈值=52×5-10=250(萬(wàn)元)，因其成本為280萬(wàn)元，依據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，所以賬面價(jià)值為250萬(wàn)元。

　　2.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。該原材料期末的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.85

　　B.89

　　C.100

　　D.105

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。

　　【答案解析】 原材料是專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品的，所以要先計(jì)算Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。Y產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，低于其成本100萬(wàn)元，因此該原材料期末賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。

　　3.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。該原材料期末的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.85

　　B.89

　　C.100

　　D.105

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。

　　【答案解析】 原材料是專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品的，所以要先計(jì)算Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。Y產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，低于其成本100萬(wàn)元，因此該原材料期末賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。

　　4.某股份有限公司于2014年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為196.65萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2015年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.11.78

　　B.12

　　C.10

　　D.11.68

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是應(yīng)付債券。

　　【答案解析】 該債券2014年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=(196.65-2)×6%=11.68(萬(wàn)元)，2015年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=(194.65+11.68-200×5%)×6%=11.78(萬(wàn)元)。

　　5.2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18 800萬(wàn)元，該債券面值總額為18 000萬(wàn)元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付;實(shí)際年利率為4%，2012年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.18 000

　　B.18 652

　　C.18 800

　　D.18 948

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是應(yīng)付債券。

　　【答案解析】 2012年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18 800×(1+4%)-18 000×5%=18 652(萬(wàn)元)。

　　6.甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款200 000萬(wàn)元，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為180 000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用600萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”科目的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.19 940

　　B.20 000

　　C.179 940

　　D.179 460

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是應(yīng)付債券。

　　【答案解析】 發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)�，�?quán)益成份應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=600×(200 000-180 000)÷200 000=60(萬(wàn)元)，發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”科目的金額=(200 000-180 000)-60=19 940(萬(wàn)元)。

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2015年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.770

　　C.1 000

　　D.1 170

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量。

　　【答案解析】 甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×(1+17%)=1 170(萬(wàn)元)。

　　8.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2015年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未行使的權(quán)利作廢;職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除;職工離開(kāi)公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2015年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。

　　甲公司預(yù)計(jì)2016年有150名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2015年年末因帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)元。

　　A.20 000

　　B.120 000

　　C.60 000

　　D.0

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量。

　　【答案解析】 甲公司2015年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，根據(jù)甲公司預(yù)計(jì)2016年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會(huì)使用2015年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2015年累計(jì)未使用的都將失效，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=50×(6-5)×400=20 000(元)。

　　9.甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2 000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)2 000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2 500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.50

　　C.200

　　D.0

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量。

　　【答案解析】 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(2 500-2 000)×10%=50(萬(wàn)元)。

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